Практические задания. 
Налоговая политика

1. В гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ предусмотрено деление налогоплательщиков на резидентов и нерезидентов, установление различных механизмов определения налоговой базы и ставок по ним, использование различных пропорциональных ставок, освобождение от налогообложения ряда доходов.

Какие цели налоговой политики преследуют данные меры? Являются ли они инструментами налогового регулирования? К каким группам инструментов их можно отнести в соответствии с предложенной классификацией?

2. В гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» ПК РФ предусмотрено установление различных ставок налогообложения (0, 10, 18%), выделение определенных объектов обложения, а также различных способов определения налоговой базы по ним, освобождение от налогообложения отдельных групп налогоплательщиков и видов деятельности.

Являются ли указанные меры инструментами налогового регулирования? Какие цели налоговой политики они преследуют? К каким группам инструментов налогового регулирования их можно отнести с учетом предложенной классификации?

3. В соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предусмотрено установление различных ставок (0, 9, 15, 20%), а также возможность уменьшения ставки на уровне субъекта РФ, освобождение от обязанностей налогоплательщика, использование различных методов признания доходов и расходов, методов амортизации, возможность переноса убытков на будущие периоды и создание различных видов резервов, использование различных оценки стоимости различных групп и др.

Являются ли указанные меры инструментами налогового регулирования? Какие цели налоговой политики они преследуют? Проведите их классификацию с учетом предложенной системы признаков: по характеру целей, по направлению воздействия, но сфере воздействия, по механизму воздействия.

4. В соответствии с гл. 22 «Акцизы» НК РФ предусмотрено выделение определенных групп лиц в качестве налогоплательщиков, выделение определенных групп подакцизных товаров, освобождение от налогообложения ряда операций, особые правила налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу, в том числе со странами Таможенного союза, применение различных способов установления налоговых ставок и предоставления налоговых вычетов.

Являются ли указанные меры инструментами налогового регулирования? Какие цели налоговой политики они преследуют? Проведите их классификацию с учетом предложенной системы признаков: по характеру целей, по направлению воздействия, по сфере воздействия, по механизму воздействия.

5. Приведите важнейшие отличительные черты и признаки налоговых льгот.

С учетом отличительных черт и признаков дайте ответ, являются ли налоговыми льготами следующие меры, предусмотренные НК РФ:

• • но НДФЛ: установление различных ставок для резидентов и нерезидентов, а также для различных объектов обложения;
• • по НДС: установление различных ставок 0,10,18%;
• • по налогу на прибыль организаций: установление пониженной ставки на уровне субъекта РФ в пределах 18—13,5%;
• • по акцизам: предоставление вычета при ввозе товаров, ввезенных с территории государств — членов Таможенного союза.
• 6. Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ предоставляет налогоплательщикам стандартные (ст. 218 ПК РФ), социальные (ст. 219 ПК РФ), имущественные (ст. 220 ПК РФ) и профессиональные вычеты.

Являются ли указанные вычеты налоговыми льготами или относятся к другим инструментам налогового регулирования? Проведите классификацию данных инструментов налогового регулирования по критериям классификации, рассмотренным в данной главе.

7. Глава 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ предусмотрено предоставление налогоплательщику налоговых вычетов.

Являются ли налоговые вычеты по НДС налоговыми льготами или являются элементами налогового механизма?

8. В соответствии с гл. 27 «Транспортный налог» НК РФ законодательные органы субъектов РФ имеют право изменять ставку налога, но не более чем в 10 раз в сторону увеличения или уменьшения относительно федеральной ставки, а также предоставлять налоговые льготы.

Относится ли установленная для субъектов РФ налоговая ставка налоговой льготой или данная мера относится к другим инструментам налогового регулирования? Дайте оценку этой мере с учетом приведенных в главе признаков классификации.

9. В ст. 149 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ перечислены операции, освобождаемые от налогообложения, причем налогоплательщик имеет право отказаться от освобождения только по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ.

Является ли данная мера инструментом налогового регулирования или она относится к льготам?

Дайте характеристику данной меры с учетом признаков классификации, рассмотренных в данной главе.

10. В соответствии со ст. бб ПК РФ плательщику налога на прибыль, а также ряда региональных и местных налогов может предоставляться «инвестиционный налоговый кредит» в виде изменения срока уплаты налога с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Является ли данная мера налоговой льготой? Охарактеризуйте ее с учетом признаков классификации, рассмотренных в гл. 3.

11. Опишите систему квалификационных признаков, предложенных для анализа и классификации налоговых реформ.

С учетом данных признаков дайте оценку налоговых преобразований, проведенных в Российской Федерации в 1992—2015 гг. Являются ли они налоговой реформой или это совершенствование налогообложения?

Раздел II

ПРАКТИКА РЕАЛИЗАЦИИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ ГОСУДАРСТВА