Алгоритм расчета налога

Алгоритм расчета налога состоит из нескольких этапов:

• 1. По итогам налогового периода определяются все доходы, которые облагаются и не облагаются налогом, полученные в этом налоговом периоде.
• 2. Определяется ставка налога.
• 3. Определяется налоговая база. Если доходы облагаются разными ставками, то будет несколько налоговых баз.
• 4. Исчисляется сумма налога с каждой налоговой базы по следующей формуле (п. 1 ст. 225 НК РФ):

где Н — сумма налога;

Б — налоговая база;

С — налоговая ставка.

Примечание. Налоговая база по налогу представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке налога в размере 13%, то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты.

• 5. Округляются исчисленные суммы налога до полных руб. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля.
• 6. Суммируются суммы налога, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определяется общая сумма налога, причитающаяся к уплате в бюджет.

Пример С начала года менеджеру Петрову А. А. ежемесячно начисляется заработная плата в размере 50 000 руб. В декабре по итогам работы за год работнику была выплачена премия 100 000 руб. Петров А. А. имеет двоих детей в возрасте 10 и 25 лет. В этом же году Петров А. А. продал однокомнатную квартиру за 1 500 000 руб., которая была у него в собственности менее 3 лет.

По алгоритму:

• 1. Определим размер налогооблагаемого дохода работника за период январьдекабрь в целях расчета налоговой базы. В него будут включаться:
  • а) 600 000 руб. — заработная плата нарастающим итогом с января по октябрь;
  • б) 100 000 руб. — премия, выплаченная в указанном периоде;
  • в) 1 500 000 руб. — доход от продажи однокомнатной квартиры;
• 600 000 ч- 100 000 -ь 1 500 000 = 2 200 000 руб.
• 2. Ставка налога в нашем случае равна 13%.
• 3. Рассчитаем налоговую базу с учетом налоговых вычетов

Определим размер вычетов, которые будут предоставлены Петрову А. А., а именно:

а) стандартные вычеты (на детей).

Так как возраст первого ребенка превышает 18 лет и он не учится на очной форме обучения, то вычет предоставляется только на второго ребенка в размере 1400 руб. При этом вычет предоставляется в каждом месяце, доход в котором не превысит 280 000 руб. (нарастающим итогом с начала года). Поскольку доход в июне превысит 280 000 руб. (он будет 300 000 руб.), налоговый вычет будет предоставляться только с января по май (5 месяцев);

б) имущественный вычет в связи с продажей квартиры.

Имущественный вычет при продаже квартиры составляет 1 000 000 руб.

Налоговая база = 600 000 + 100 000 — 1400 5 -н 1 500 000 — 1 000 000 = 1 193 000 руб.

4. Рассчитаем сумму налога, которая приходится на всю исчисленную налоговую базу за налоговый период:

Сумма налога = 1 193 000 руб. * 13% = 155 090 руб.