Ответственность за нарушение правил проведения валютных операций

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации предусмотрена административная ответственность за осуществление незаконных валютных операций, под которым понимается совершение операций, запрещенных законодательством или осуществленных с нарушением валютного законодательства. К таким операциям относятся:

• • купля-продажа иностранной валюты и чеков, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в обход уполномоченных банков;
• • осуществление валютных операций, расчеты по которым произведены, в обход счетов в уполномоченных банках;
• • представление резидентом в налоговый орган уведомлений об открытии (закрытии) счета или об изменении счета в банке, расположенном за пределами Российской Федерации, с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме;
• • невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в страну товары, невыполненные работы, неоказанные услуги;
• • несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности, но валютным операциям, порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в зарубежных банках с подтверждающими банковскими документами;
• • нарушение установленных правил оформления паспортов сделок;
• • нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций и др.

Установление указанных и иных фактов нарушений органами и агентами валютного контроля ведет к наложению штрафных санкций. Подобные санкции в ряде случаев могут быть весьма ощутимы.

Примеры Совершение незаконных валютных операций влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от ¾ до 1 размера суммы незаконной валютной операции. Непредоставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии счета в зарубежном банке влечет наложение административного штрафа от 40 тыс. руб. (для физических лиц) до 1 млн руб. (для юридических лиц). Нарушение установленных правил оформления паспортов сделок предусматривает наложение штрафа от 4000 до 5000 руб. для должностных лиц, от 40 до 50 тыс. руб. — для юридических. Невыполнение резидентом в усгановленный срок обязанности по возврату из-за рубежа денежных средств, перечисленных за неввезенные товары, невыполненные работы и неоказанные услуги, влечет наложение штрафа в размере от ¾ до 1 размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

Административные правонарушения в данной сфере, как показывает практика, могут быть совершены как с прямым умыслом, гак и по неосторожности или по халатности, либо с превышением должностных полномочий. Структура административного правонарушения включает в себя объект противоправного посягательства, предмет правонарушения, объективную и субъективную стороны. В случае наличия состава преступления лицо по этим же деяниям не привлекается к административной ответственности.

Действующим уголовным законодательством предусмотрена ответственность лица/группы лиц за уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной или российской валюте. Состав преступления предусматривает усиление ответственности в тех случаях, когда преступление совершено: в особо крупном размере (сумма незачисленных или невозвращенных денежных средств по одной операции или нескольким операциям в течение года составила 30 млн руб. и более); группой лиц по предварительному сговору или организованной группой; с использованием заведомо подложного документа. Также в качестве усиливающего ответственность признака предусмотрено совершение названного преступления с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом.

Уголовным законодательством также предусмотрена ответственность за совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной или российской валюте (до 6 млн руб.) с использованием подложных документов. Существо данного преступления состоит в том, что субъект преступления, совершающий валютные операции по переводу денежных средств, представляет кредитной организации, обладающей полномочиями агента валютного контроля, документы, связанные с проведением таких операций, которые содержат заведомо недостоверные сведения об основаниях, о целях и назначении перевода. Указанный состав преступления также предусматривает в качестве квалифицирующих обстоятельств, отягчающих вину обвиняемых/подсудимых:

• • совершение преступления в крупном размере (от 6 до 30 млн руб);
• • совершение преступления группой лиц по предварительному сговору; с использованием юридического лица, созданного для совершения одного или нескольких преступлений, связанных с проведением финансовых операций и других сделок с денежными средствами или иным имуществом;
• • совершение того же преступления в особо крупном размере (от 30 млн руб. и более) или организованной группой.