Экономические показатели деятельности ИП Гришаева

Для того чтобы провести анализ финансового состояния торгово-розничного ИП Гришаева реформируем данные книги учета и данные инвентаризации денежных средств, товаров, дебиторской и кредиторской задолженности за три отчетных года (2012 — 2014 гг.) и представим в виде упрощенной формы бухгалтерского баланса.

Изучение структуры актива и пассива баланса позволяет увидеть насколько данное предприятие финансово устойчиво и независимо.

Увеличение величин оборотных активов в 2013 году по сравнению с 2012 г. и в 2014 г. по сравнению с 2013 г на данном предприятии говорит о стабильном расширении масштабов самого предприятия. Увеличение доли запасов в общем объеме оборотных активов может свидетельствовать о: наращивании производственного потенциала предприятия; стремлении за счет вложений в запасы обезопасить денежные средства от обесценения вследствие высокой инфляции; значительная часть оборотных активов иммобилизована в материально-производственные запасы, чья ликвидность может оказаться невысокой. В результате реформации данных бухгалтерский баланс будет иметь следующую форму.

Таблица 2.2 — Бухгалтерский баланс торгово-розничного предприятия ИП Гришаева за 2012 г.

Поясним некоторые статьи бухгалтерского баланса магазина ИП Гришаева (таблица 2.2): 1 статья: основные средства предприятия ИП Гришаева составляют: здание, т. е. магазин и оборудование (холодильники и сплит-система). 2 статья: товары для перепродажи — это имеющиеся в собственности ИП товары, находящиеся на прилавках и на складе предприятия. НДС по приобретенным ценностям — это налог, который возвращается предприятию по ходу его деятельности, предприятие его уплатило за товары, которые оно приобрело для перепродажи. Дебиторская задолженность — это задолженность покупателя, в данном случае ее нет, т.к. существует разовая операция: товар меняется на товар (покупателю дают необходимую продукцию в обмен на деньги). Собственный капитал (в данном случае)=? строк1130, 214, 1250 и 1370. Нераспределенная прибыль — это чистая прибыль, иначе говоря, прибыль после уплаты всех налогов.

Таблица 2.3 — Бухгалтерский баланс торгово-розничного предприятия ИП Гришаева за 2013 г.

Таблица 2.4 — Бухгалтерский баланс торгово-розничного предприятия ИП Гришаева за 2014 г.

Чтобы сделать правильные выводы о причинах изменения в структуре активов предприятия, целесообразно построить таблицу относительный и абсолютных изменений статей бухгалтерского баланса за 3 года.

Таблица 2.5 — Динамика бухгалтерского баланса торгово-розничного предприятия ИП Гришаева за 2012; 2014 гг.

Из таблицы 2.5 можем сделать следующие выводы:

• — стоимость ОС не изменилась, скорее всего потому что ОС не переоценивались или их рыночная стоимость не увеличилась и не уменьшилась;
• — наличие товаров для перепродажи растет: в 2013 году он увеличился на 156 845,5, что составляет на 3,9% больше, чем в 2012 году, а в 2014 году он составил 4 428 475,7 руб., что на 11,8% больше чем в 2012 году;
• — краткосрочных кредитов у предприятия не имеется, в прочем как и дебиторской задолженности;
• — кредиторская задолженность в 2013 году уменьшилась на 3,46%, по налогам и сборам на 27,38% а перед государственными внебюджетными фондами увеличилась по сравнению с 2012 г на 2 667,82, но в 2014 г она уменьшилась и составила 4 100 руб., а задолженности перед поставщиками и по налогам и сборам увеличились по сравнению с 2013 годом, хотя по сравнению с 2012 г задолженность по налогам и сборам уменьшилась на 965,34 руб. Это может говорит не о том, что предприятие работает по нарастающей эффективнее, скорее всего предприятие почувствовало на себе кризис 2008 года, и по этой причине в 2012 году увеличились кредиторские задолженности и теперь предприятие сводит эти задолженности к нулю.

В общем, бухгалтерский баланс увеличивается с каждым годом, но это еще не говорит об эффективной работе предприятия, полную картину предоставляет нераспределенная прибыль, которая в 2013 году увеличилась по сравнению с 2012 г на 15,76%, а в2014 году она возросла до 27,86%.

В отличие от баланса, представляющего собой свод моментных данных об имущественном и финансовом положении предприятия, отчет о финансовых результатах предназначен для характеристики финансовых результатов его деятельности за отчетный период. При этом данные в отчете приводятся нарастающим итогом.

Отчет о финансовых результатах индивидуального предпринимателя будет иметь следующую форму.

Таблица 2.6 — Отчет о финансовых результатах ИП Гришаева за 2012 г.

К материальным расходам здесь относятся расходы на приобретение товаров, транспортные расходы, расходы связанные с приобретением в течении года спецодежды, т. е. фартуков, а также необходимых для упаковки товаров фасовочных пакетов и т. д.

К прочим расходам в данном случае относим стоимость услуг предоставленных телефонной организации, а также канцтовары, необходимые для ведения внутреннего учета на предприятии и т. д.

Таблица 2.7 — Отчет о финансовых результатах ИП Гришаева за 2013 г.

Таблица 2.8 — Отчет о финансовых результатах ИП Гришаева за 2014 г., руб.

Экономическая эффективность работы предпринимателя характеризуется системой показателей рентабельности или прибыльности самого предприятия. Прежде чем рассчитать рентабельность проанализируем динамику прибыли торгово-розничного предприятия ИП Гришаева.

Прибыль от продаж — показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг). Прибыль от продаж была рассчитана по следующей формуле:

Ппродаж = В — Срп — КР — УР ,.

где Ппродаж — прибыль от продаж, тыс. р;

В — выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс. р.;

Срп — себестоимость реализованной продукции, тыс. р.

КР — коммерческие расходы, тыс. р. УР — управленческие расходы, тыс. р.

Таблица 2.9 — Рост прибыли торгово-розничного предприятия магазин ИП Гришаева за 2012 — 2014 г.

Ппродаж=5 255 507 — 3 971 630,2 — 63 290 -72 000= 1 151 876,8.

К управленческим относятся расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия: на содержание отдела кадров, непроизводственного назначения, а также на командировки, услуги связи и прочие аналогичные этим расходы. А коммерческие расходы — это расходы, связанные с отгрузкой и реализацией товаров.

Прибыль до налогообложения показывает финансовый результат, полученный от всех видов деятельности организации за отчетный период. Прибыль до налогообложения определяется по формуле:

Пдон = Ппродаж + ПД — ПР, где ПД — прочие доходы, ПР — прочие расходы.

Пдон = 1 151 876,8 + 0 — 17 736 = 1 134 140,8.

Чистая прибыль — это прибыль, которая находится в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Она является источником формирования собственного капитала организации и выплаты учредительского дохода.

Чистая прибыль (Пчис) может быть рассчитана следующим образом:

Пчис = Пдон + ОНА — ОНО — ТНП, где ТНП — текущий налог на прибыль; ОНА — отложенный налоговый актив;

ОНО — отложенное налоговое обязательство.

Рассчитывается рентабельность как отношение прибыли к затратам или себестоимости продукции. Основным источником анализа является Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах».

Общая формула расчета рентабельности:

R = П V х 100%,.

где П — прибыль предпринимателя;

V — показатель, по отношению к которому рассчитывается рентабельность.

Рассмотрим показатели рентабельности, которые достаточно полно характеризуют эффективность деятельности предпринимателя.

Рентабельность продаж рассчитывается как отношение прибыли от продаж к выручке от продаж (R1).

Бухгалтерская рентабельность от обычной деятельности определяется как отношение прибыли до налогообложения к выручке от продаж (R2).

Чистая рентабельность — это отношение чистой прибыли к выручке от продаж (R3).

Экономическая рентабельность — отношение чистой прибыли к средней стоимости имущества (R4).

Рентабельность собственного капитала определяется как отношение чистой прибыли к средней стоимости собственного капитала (R5).

Для анализа используем следующие данные.

Таблица 2.10 — Показатели, используемые при расчете рентабельности.

Представим расчет данных видов рентабельности в таблице 2.11.

Таблица 2.11 — Показатели рентабельности ИП Гришаева и их изменение в 2012 — 2014 гг., %.

В целом по предприятию наблюдается небольшое увеличение показателей рентабельности. Наибольшая прибыль на единицу реализованного (проданного) товара получена в 2014 году и составила 24,2 руб. в среднем на единицу реализованного товара, наименьшая прибыль получена в 2012 г — 21,92 руб. получило предприятие в среднем на единицу реализованного (проданного) товара. Показатели рентабельности бухгалтерской и чистой рентабельности практически находятся на одном уровне и имеют невысокие показатели. В 2014 г. имущество предпринимателя использовалось наиболее эффективно, так как на 1 рубль используемого имущества в среднем приходится 7,1 рубля чистой прибыли. Наименее эффективно имущество использовалось в 2012 г. — в среднем на 1 рубль имущества предприятия пришлось 5,94 рублей чистой прибыли. Также с 2012 по 2014гг наблюдается увеличение эффективности использования собственного капитала на 14,22% в 2013 г по сравнению с 2012 г и на 6,5% соответственно в 2014 по отношению к 2013 г. Наименьшая эффективность использования собственного капитала наблюдается в 2012 г. — мы в среднем получили 6,33 руб. чистой прибыли с каждого вложенного рубля собственных средств.