Высокие налоговые ставки

Теперь поговорим об изменениях в ставках налогов. За последние три года не раз поднимался вопрос о пересмотре налога на добавленную стоимость. Совсем недавно министр финансов Алексей Кудрин поставил вопрос о снижении ставки налога с 18% до 12% с отменой всех льгот по налогу Смотри приложение. Однако для многих товаров облагаемых по льготному тарифу (сельское хозяйство, медицинские препараты, товары для детей) изменения нанесут серьезный удар. Эти отрасли просто не готовы к таким кардинальным изменениям и переходу к полноценным рыночным условиям. По заявлению министра сельского хозяйства Гордеева А. В. изменение ставки НДС возможно провести до уровня 10% без сохранения льгот, либо 15% но с сохранением льгот для отдельных отраслей.

Так же немаловажным изменением для бизнеса стало введение упрощенной системы налогообложения и единых налогов. В частности эксперименты с едиными налогами на недвижимость проводились в Новгородской области, где выпадающая налоговая база была компенсирована за счет продажи участков земли предприятиям, включившимся в эксперимент. В первый год, как и ожидалось, городской бюджет получил убыток в 400 тыс. рублей. Уже в следующем году убытки были перекрыты. А в 2005 году поступления от налога на недвижимость достигли 7,5 млн. рублей. Однако система единых налогов работала очень недолго (в период с 2001 по 2005) и, несмотря на положительные результаты, которые она дала, правительство свернуло эту программу.

С упрощенной системой налогообложения вроде бы все в порядке. Теперь вместо пяти налогов малые предприятия будут платить только один. Единый социальный налог будет отменен, остальные четыре — налог на прибыль, НДС, налог с продаж и налог на имущество — объединены. Ставка нового налога вроде бы предельно низкая. Объект действия нового закона — субъекты малого предпринимательства (организации и индивидуальные предприниматели). Для тех, чья деятельность относится к сфере услуг, предусмотрена уплата единого налога на вмененный доход. Размер вмененного налога определяется федеральным законодательством и региональными властями. Предприниматели, перешедшие на уплату вмененного налога, освобождаются от уплаты всех остальных налогов, кроме пенсионного взноса.

Предприятия, которые не платят единый налог на вмененный доход и объем годовой выручки, которых не превышает 10 млн. рублей, а количество работников — не более 20 человек, могут воспользоваться упрощенной системой налогообложения. Они будут платить либо налог с выручки, либо налог по разнице между доходами и расходами. Размер налогов, по предварительным данным, составит 8 и 20% соответственно.

С момента перехода на упрощенную систему налогообложения малые предприятия не обязаны будут вести обычный бухучет. Предприниматель сможет вместо метода начисления использовать кассовый метод, то есть, платить налог, когда получит деньги, а не после прохождения сделки по документам. Это нововведение связано с радикальным упрощением бухучета — теперь достаточно просто вести книгу покупок и продаж.

Однако вроде бы хороший законопроект имел серьезные огрехи, из-за которых его положительное действие было ослаблено. Прежде всего, это такие признаки отнесения предприятий к «малым», что далеко не все малые предприятия могут воспользоваться льготной налоговой системой.

«Необычайно жесткие ограничения по численности и доходу не позволяют всем малым предприятиям пользоваться упрощенной системой налогообложения. Двадцать человек и десять миллионов годового оборота — это издевательство. Это относится к старушкам, торгующим хлебом на улице. Сама идея уплаты единого налога на совокупный доход правильная, но она должна относиться не только к малому, но и к среднему бизнесу. Они различаются в наших условиях только юридически, фактически же оба они — конкурентные и нуждаются в одинаковых условиях. Средний бизнес довольно легко юридически маскируется под малый», — считает Александр Аузан.

Другая серьезная проблема — жесткие ограничения по доходу, которые создадут большие сложности для предпринимателей. Пока у малого предприятия объем годовой выручки, например, 9 млн рублей, он ведет простой учет налогов, если же его выручка увеличилась до 11 млн — он должен возвращаться в систему двойного учета (просчитав в ней все свои предыдущие доходы по другой схеме, наняв целый штат бухгалтеров). Затем выручка опять может снизиться и так далее. Чехарда, да и только.

По закону возможность перехода на вмененный налог определяют региональные власти, а ставка налога частично устанавливается законодательством, частично — региональными властями. Последнее не может не тревожить. Нынешняя практика местных властей в отношении малого бизнеса удручает. Во многих регионах вмененный налог огромный, и платить его просто невозможно. В следствии этого большая часть предприятий уходит в тень. «Я не знаю ни одной фирмы в Новосибирске, — говорит директор относительно мелкой торгово-производственной фирмы, — которая бы работала бы „в белую“, без „серых“ структур, через которые можно проводить деньги. А есть и такие, которые существуют вообще без регистрации. Там все расчеты идут за наличные». По его словам, они не позволяют компании полноценно развиваться, потому фирма вынуждена уходить от уплаты налогов. В течение квартала деньги, поступающие на счет предприятия, оперативно переводятся другой, «серой» фирме, которая фактически и выступает хозяйствующим субъектом. «Белая» только отчитывается перед налоговыми органами. В результате государству выплачивается как минимум в пять раз меньше, чем положено по законуВведение административных барьеров зачастую связано с попыткой пресечь разворовывание и нецелевого использования налогов. В частности, очень много вопросов вызывает использования дорожного налога — деньги вроде берут, а дороги лучше не становятся. Поэтому многие налогоплательщики различными путями уходят от уплаты налогов, так как не видят их эффективного целевого использования.

Сложность использование налоговых льгот

Не смотря на большие ставки налогов они все же имеют гибкие льготы. Вот только воспользоваться ими порой очень проблематично или почти невозможно. В частности это было показано выше при объяснении ЕНВД.

Так же связи с принятием гл. 25 НК РФ произошло ослабление системы льгот по налогу на прибыль. Такое изменение привело к частичной утрате регулирующих свойств налога на прибыль. Политика снижения ставки по налогу на прибыль при всей ее значимости не может эффективно влиять на определенные сферы и направления экономической деятельности.

Вопрос предоставления льгот в налоговой системе сложен и неоднозначен, поскольку здесь вступают в антагонизм фискальная функция пополнения бюджета и стимулирующая функция развития производства. Федеральная Налоговая Служба нашла выход для себя из этой ситуации просто усилив административные барьеры.