Операции в иностранной валюте

Валютой годовой финансовой отчетности Банка является украинская гривна. Операции в иностранной валюте и банковских металлах отображаются за официальным курсом гривны к иностранным валютам (банковских металлов) на дату их осуществления. Бухгалтерский учет операции в иностранной валюте и банковских металлах банк осуществляет согласно Предложению (стандартом) бухгалтерского учета 21 «Влияние изменений валютных курсов», утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 10.08.2000 г. № 193, и с учетом требований МСБО, в двойной оценке, а именно: в номинальной (единицы иностранной валюты, вес в тройских унциях), и в гривневом эквиваленте за официальным курсом НБУ.

На каждую следующую после признания дату баланса:

• — все монетарные статьи в иностранной валюте и банковских металлах отображаются в бухгалтерском учете за официальным курсом гривны к иностранным валютам и банковским металлу на дату баланса;
• — немонетарные статьи в иностранной валюте и банковских металлах, которые учитываются по себестоимости, отображаются в бухгалтерском учете за официальным курсом гривны к иностранным валютам и банковских металлов на дату признания (дату осуществления операции);
• — немонетарные статьи в иностранной валюте и банковских металлах, которые учитываются по справедливой стоимости, отображаются в бухгалтерском учете за официальным курсом гривны к иностранным валютам и банковским металлам на дату определения их справедливой стоимости.

Дебиторская задолженность в иностранной валюте за авансами по приобретению основных средств, нематериальных активов, материальных ценностей, и тому подобное и кредиторской задолженности по продаже основных средств, нематериальных активов, материальных, и тому подобное. Статьи доходов и расходов будущих периодов, которые возникли в иностранной валюте и связаны с выполнением работ, услуг, являются немонетарными статьями, учитываются за официальным валютным курсом на дату расчета и не переоцениваются во время каждого изменения официального валютного курса. Статьи баланса, за которыми учитываются долговые ценные бумаги, номинированные в иностранной валюте, (депозитные сертификаты, облигации, векселя и тому подобное) являются монетарными, так как таковые ценные бумаги являются формой долгосрочной ссуды, которая подлежит погашению в определенный срок денежными средствами.

Активы и пассивы в иностранной валюте отображены в отчете «Баланс» за официальным курсом гривны к иностранным валютам, что установленный НБУ на 31.12.2010 роке. Результаты переоценки активов и пассивов в иностранной валюте отображены за балансовым счетом 6204 «Результата от торговли иностранной валютой и банковскими металлами» .

В «Отчете о финансовых результатах» доходы и расходы в иностранной валюте отображены за такими официальными курсами НБУ:

• — доходы и расходы по статьям за «методом начисления» ,
• — за курсом на день начисление;
• — доходы и расходы по статьям за «кассовым методом» ,
• — за курсом на день получения доходов или уплаты расходов.

На протяжении года Банк придерживался принципов взвешенности и осмотрительности при осуществлении политики управления валютным риском.

Политика Банка относительно минимизации валютного риска, то есть риску убытков вследствие колебания курсов иностранных валют, состоит из таких составляющих:

• — управление размером и знаком открытой валютной позиции в рамках действующего законодательства с соблюдением нормативных требований Национального банка Украины;
• — установление подразделениям банка лимитов открытой валютной позиции, в пределах установленных Национальным банком Украины ее нормативов;
• — перераспределение лимитов открытой валютной позиции между подразделениями банка с целью использования возможности снижения валютного риска и увеличения доходности операций в иностранной валюте через территориальные отличия состояния финансового рынка, который обеспечивается системностью и разветвленностью учреждений банка.

Реализация указанных заданий осуществлялась путем оперативного анализа структуры и динамика валютной позиции и операций, которая влияет на размер открытых валютных позиций, прогнозирования изменений валютных курсов с определением оптимального размера открытых валютных позиций по отдельным видам валют, анализа чувствительности ожидаемого дохода от переоценки активов и пассивов в соответствии с изменениями валютного курса.

Таблица 5.1 — Количество и объем покупки иностранной валюты ПАО «ЧБРР» на МВРУ по заявкам клиентов 2009 г.

Исходя из информации, изложенной в вышеприведенной таблице, мы видим, что в 2009 г. было осуществлено всего 824 покупок иностранной валюты по заявкам клиентов для осуществления платежей по внешнеэкономическим контрактам и погашения валютных кредитов, полученных в уполномоченных банках, в том числе, 4 млн. 154 тыс. Долларов США, 2 млн. 421 тыс. Евро, 39 млн. 652 тыс. Рублей РФ. Рассмотрим данную тенденцию на рис. 5.1.

Рис. 5.1 — Количество операций иностранной валюты в 2009 г.

банк кассовое обслуживание валюта Однако для полноты картины необходимо рассмотреть данные в динамике. В течении 2010 года ПАО «ЧБРР «осуществлено покупок иностранной валюты по заявкам клиентов Дирекции на межбанковском валютном рынке Украины — 957, в том числе в разрезе валют.

Таблица 5.2 — Количество и объем покупки иностранной валюты ПАО «ЧБРР» на МВРУ по заявкам клиентов 2010 г.

Исходя из информации, изложенной в вышеприведенной таблице, мы видим, что в 2010 г. было осуществлено всего 975 покупок иностранной валюты по заявкам клиентов для осуществления платежей по внешнеэкономическим контрактам и погашения валютных кредитов, полученных в уполномоченных банках, в том числе, 5 млн. 378 тыс. Долларов США, 3 млн. 258 тыс. Евро, 45 млн. 655 тыс. Рублей РФ. Рассмотрим данную таблицу на рис. 5.2.

Рис. 5.2 — Количество операций иностранной валюты в 2010 г.

Из данного рис. 5.2 можно увидеть, что в 2010 г. было осуществлено всего 975 покупок иностранной валюты по заявкам клиентов для осуществления платежей по внешнеэкономическим контрактам и погашения валютных кредитов, полученных в уполномоченных банках, в том числе, 5 млн. 378 тыс. Долларов США, 3 млн. 258 тыс. Евро, 45 млн. 655 тыс. Рублей РФ.