Меры таможенно-тарифного и нетарифного регулирования ВЭД в таможенном союзе

Введение

Глава I. Таможенное регулирование ВЭД как инструмент государственной экономической политики

1.1 Понятие, цели и функции таможенного регулирования ВЭД

1.2 Таможенное регулирование ВЭД в таможенном союзе Глава II. Меры таможенного регулирования ВЭД

2.1 Тарифные меры регулирования экспортно-импортных операций

2.2 Нетарифные регулирования ввоза и вывоза с таможенной территории таможенного союза

2.3 Проблемы таможенного регулирования ВЭД и пути их решения Заключение Список использованных источников

Актуальность темы

курсовой работы определяется тем, что в условиях перехода страны к рыночной экономике и создание единого таможенного пространства влечет за собой необходимость в создании адекватного таможенно-тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности, как составной части системы государственного управления этой важной сферой. Включаясь в решение внутренних и внешних хозяйственно-политических задач, таможенное регулирование участвует в структурной перестройке экономики, в интеграции страны в международное разделение труда и в формировании новых международных отношений.

С помощью инструментов таможенно-тарифной политики РФ решает многие приоритетные социально-экономические проблемы, выходящие за рамки экспортно-импортной деятельности, в частности, реформирование и модернизация хозяйства, поддержание определенного уровня внутренних цен, стимулирование роста перспективных отраслей производства, пополнение доходной части бюджета и т. д.

В течение последних двух десятилетий в процессе либерализации международной торговли значительно снизился общий уровень таможенных пошлин и увеличилась доля беспошлинных позиций в Едином таможенном тарифе Решение Межгосударственного Совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. «Единый таможенный тариф таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации (ЕТТ)» [в ред. Решения Комиссии Таможенного союза от 16 августа 2011, № 766] // Российская газета. — 2009. — 30 ноября, 2011. — 20 августа. таможенного союза (далее — ЕТТ ТС), также широкое распространение в союзном законодательстве имеет универсальная внешнеторговая товарная номенклатура и практика заключения региональных соглашений с преференциальным таможенно-тарифным режимом для их участников, осуществлено преобразование основных многосторонних организаций в области регулирования торговли. Все более широко и эффективно применяются нетарифные меры регулирования внешней торговли, но таможенно-тарифная политика по-прежнему выступает ключевым фактором, определяющим национальный торговый режим и условия доступа иностранной продукции на внутренний рынок.

За истекшее десятилетие Россия сделала важные шаги по созданию системы таможенно-тарифного регулирования, отвечающей международным нормам и правилам. Но сегодня перед нашей страной стоят сложные задачи по переходу на инновационную модель развития, диверсификации экономики и экспорта, укреплению национальной конкурентоспособности. Реализация этого экономического курса требует адекватных мер и в области государственного таможенно-тарифного регулирования, что повышает актуальность данной темы.

Исследование существующих многосторонних норм и правил таможенно-тарифного регулирования таможенного союза (далее — ТС) повысить эффективность функционирования Единого таможенного тарифа, рациональнее сочетать его защитные, фискальные и регулирующие функции, тем самым более полно использовать созидательный потенциал таможенно-тарифной политики.

Напрашивается следующее, за последнее время Правительство Российской Федерации, провело огромную работу в области создания и унификации законодательства в области таможенного регулирования, в соответствии с её национальными интересами, а также её международными обязательствами, стараясь соответствовать международным нормам и правилам, с целью продолжения её дальнейшей интеграции в международное экономическое сообщество.

Целью данной курсовой работы является изучение тарифных и нетарифных мер государственного регулирования внешнеэкономической деятельности в таможенном союзе. Для выполнения этой цели работе поставлены задачи:

— раскрыть понятие, цели и предмет таможенного регулирования ВЭД;

— проанализировать таможенное регулирование ВЭД в таможенном союзе;

— изучить тарифные и нетарифные меры регулирования ВЭД;

— проанализировать проблемы таможенного регулирования ВЭД в таможенном союзе.

Предметом работы являются меры государственного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Объект исследования — таможенное регулирование ВЭД.

При исследовании курсовой работы использовались следующие методы: анализ, аналогия, обобщение, прогнозирование, синтез.

Данная курсовая работа состоит из двух глав и из пяти пунктов, введения, заключения и списка использованной литературы, которые помогают раскрыть особенности тарифного и нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности.

Глава I. Таможенное регулирование ВЭД как инструмент государственной экономической политики

1.1 Понятие, цели и предмет таможенного регулирования ВЭД

Внешнеэкономическая деятельность (далее — ВЭД) — это предпринимательская деятельность физических и юридических лиц в области международного обмена товарами, услугами, перемещения материальных, финансовых и интеллектуальных ресурсов.

Под внешнеэкономической деятельностью понимается внешнеторговая, инвестиционная и иная деятельность, включая производственную кооперацию, валютные и финансово-кредитные операции, в области международного обмена товарами, информацией, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности, в том числе исключительными правами на них Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность: учебник / Изд. 8-е. — М.: Дашков и К, 2011. — С. 8.

Методы государственного регулирования внешнеторговой деятельности установлены в ст. 12 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. № 164 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» (далее — ФЗ № 164-ФЗ) Федеральный закон РФ от 8 декабря 2003 г. № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» [в ред. Федерального закона РФ от 8 декабря 2010 г. № 336-ФЗ] // Российская газета. — 2003. — 18 декабря, 2010. — 14 декабря., в соответствии с которым к ним относятся:

1. таможенно-тарифного регулирования;

2. нетарифного регулирования;

3. запретов и ограничений внешней торговли услугами и интеллектуальной собственностью. В соответствии с международными договорами Российской Федерации, ФЗ № 164-ФЗ (глава 7. «Государственное регулирование внешнеторговой деятельности в области внешней торговли интеллектуальной собственностью»), Федеральным законом от 27 ноября 2010 г. № 311 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» [в ред. Федерального закона от 11 июля 2011 г. № 200-ФЗ ] // Российская газета. — 2010. — 29 ноября, 2011. — 15 июля. (глава 42. «Меры по защите прав на объекты интеллектуальной собственности»), ГК РФ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть четвертая) от 18 декабря 2006 г. № 230-ФЗ [в ред. Федерального закона РФ от 4 октября 2010 г. № 259-ФЗ] // Российская газета. — 2006. — 22 декабря, 2010. — 7 октября. (часть четвертая, раздел 7. «Права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации»), Таможенный Кодекс Таможенного союза (далее — ТК ТС) Таможенный кодекс таможенного союза от 27 ноября 2009 г. [принят Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) от 27 ноября 2009 г. № 17] // Собрание законодательства РФ. — 2010. — № 50. — Ст. 6615. (глава 46. «Особенности совершения таможенных операций в отношении товаров, содержащих объекты интеллектуальной собственности») и других законодательных актов, могут вводиться меры, затрагивающие внешнюю торговлю интеллектуальной собственностью, если эти меры необходимы для соблюдения общественной морали или правопорядка, охраны жизни или здоровья граждан, окружающей среды, жизни или здоровья животных и растений, выполнения международных обязательств Российской Федерации, обеспечения обороны и безопасности государства. В соответствии с указами Президента Российской Федерации внешняя торговля товарами, услугами и интеллектуальной собственностью может быть ограничена мерами, принятие которых необходимо для участия Российской Федерации в международных санкциях в соответствии с Уставом ООН (глава 8, ст. 37 ФЗ № 164-ФЗ).

4. мер экономического и административного характера, способствующих развитию внешнеторговой деятельности (ст. 12 ФЗ № 164-ФЗ).

Таможенное регулирование — это регулирование правовых отношений, которые связаны с перемещением товаров через таможенную границу.

Таможенное регулирование — это не совокупность таможенных правил, а комплекс мер направленных на защиту национальных экономических интересов, стимулирование инновационных направлений экономики и контроля осуществления внешнеэкономической деятельности всего государства.

Инструменты государственного таможенного регулирования международной торговли по своему характеру делятся: тарифные и нетарифные.

Целями таможенного регулирования являются обеспечение наиболее эффективного использования инструментов таможенного контроля и регулирования товарообмена на таможенной территории ТС, участие в реализации торгово-политических задач по защите российского рынка, стимулирование развития национальной экономики, содействие проведению структурной перестройки и других задач экономической политики.

Подводя итог, напрашивается вывод, что таможенное регулирование — это совокупность тарифных и нетарифных мер государственного регулирования ВЭД, осуществляемых в целях защиты национальных производителей на внутреннем рынке, эффективного регулирования структуры экспорта и импорта товаров, обеспечения источников пополнения доходной части федерального бюджета.

1.2 Таможенное регулирование ВЭД в таможенном союзе

Таможенное регулирование в таможенном союзе осуществляется в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, а в части, не урегулированной таким законодательством, до установления соответствующих правоотношений на уровне таможенного законодательства таможенного союза, — в соответствии с законодательством государств — членов таможенного союза (ст. 1 ТК ТС).

Основными законодательными актами, касающимися таможенного регулирования в таможенном союзе, являются:

* ТК ТС.

* Единый таможенный тариф Таможенного союза и Единая товарная номенклатура Таможенного союза.

* Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран» Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран» // Собрание законодательства РФ. — 2008. — № 52. — Ст. 6210.

* Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О едином таможенно-тарифном регулировании» (далее — Соглашение «О ЕТТР») Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «О едином таможенно-тарифном регулировании» // Собрание законодательства РФ. — 2010. — № 24. — Ст. 2935.

* Федеральный закон от 27 ноября 2011 г. № 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

* Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. № 795 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе» Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2006 г. № 795 «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые с территории Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе, и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации» [в ред. Постановления Правительства 16 марта 2011 № 169] // Российская газета. — 2006. — 28 декабря, 2011. — 23 марта.

Принципы таможенного регулирования ВЭД в таможенном союзе основываются на принципах Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур Международная конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур [Киотская конвенция 1973 г., в ред. Протокола от 26 июня 1999 г., ратифицировано Федеральным законом от 3 ноября 2010 г. № 279-ФЗ] // Российская газета. — 2010. — 8 ноября.:

1) ясность и четкость положений таможенного законодательства, в том числе института обжалования решений таможенных органов;

2) принятие стандартных упрощенных таможенных правил и процедур;

3) максимально эффективное использование в таможенных процедурах информационных систем и технологий;

4) совершенствование методов таможенного контроля, проведение его на основе управления рисками;

5) использование предварительных форм декларирования;

6) использование электронных баз данных и электронных способов обмена информацией при проведении таможенных процедур;

7) всестороннее сотрудничество таможенных органов с другими государственными органами, торговыми ассоциациями, а также международное сотрудничество и взаимодействие таможенных служб;

8) установление партнерских отношений с законопослушными участниками ВЭД.

Особенности таможенного регулирования заключаются в появлении ТК ТС, ЕТН ВЭД, Соглашения «О ЕТТР», Соглашения «О ЕНМР», ФЗ «О таможенном регулировании» и прочее, их отличия от законодательства РФ. В ТК ТС произошли изменения сроков уплаты таможенных пошлин, подачи деклараций, выпуска товаров и прочее, в ЕТН ВЭД увеличение беспошлинных позиций, снизилась средняя ставка по позициям и прочее.

В таможенном праве появилось понятие Единой таможенной территории таможенного союза (далее — таможенная территория таможенного союза) которую составляют территории Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации, а также находящиеся за пределами территорий государств — членов таможенного союза искусственные острова, установки, сооружения и иные объекты, в отношении которых государства — члены таможенного союза обладают исключительной юрисдикцией.

Пределы таможенной территории таможенного союза являются таможенной границей таможенного союза (далее — таможенная граница).

В соответствии с международными договорами государств — членов таможенного союза таможенной границей могут являться пределы отдельных территорий, находящихся на территориях государств — членов таможенного союза (ст. 2 ТК ТС).

Подводя итог, таможенное регулирование ВЭД состоит из нормативных актов таможенного союза, а в частях не урегулированных законодательством ТС, регулируется национальным законодательством. В основе построения законодательства таможенного союза лежат принципы Киотской конвенции.

Глава II. Меры таможенного регулирования ВЭД

2.1 Тарифные меры регулирования экспортно-импортных операций

Таможенно-тарифными мерами регулирования ВЭД в ТС являются:

— Единый Таможенный тариф с Единой товарной номенклатурой ВЭД ТС (далее — ЕТН ВЭД);

— Таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС;

— Сезонные пошлины.

ЕТТ ТС — свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, ввозимым на единую таможенную территорию из третьих стран, систематизированный в соответствии с ЕТН ВЭД. Ввозная таможенная пошлина определена как, обязательный платеж, взимаемый таможенными органами при ввозе товаров на единую таможенную территорию государств Сторон (ст. 2 Соглашения «О ЕТТР»).

В Едином таможенном тарифе применяются следующие виды ставок ввозных таможенных пошлин:

— адвалорные, начисляемые в процентах от таможенной стоимости облагаемых товаров;

— специфические, начисляемые за единицу облагаемых товаров;

— комбинированные, сочетающие оба вышеперечисленных вида (ст. 3 Соглашения «О ЕТТР»).

Ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа являются едиными и не подлежат изменению в зависимости от лиц, перемещающих товары через таможенную границу, видов сделок и иных обстоятельств, за исключением случаев, предусмотренных Соглашением «О ЕТТР».

При ввозе товаров на единую таможенную территорию государств участниц таможенного союза могут применяться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины.

Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:

1) ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных таможенным законодательством;

2) ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

3) ввозимых в рамках международного сотрудничества государств участниц таможенного союза в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов, по перечню, утверждаемому Комиссией таможенного союза (ст. 5 Соглашения «О ЕТТР»).

Для оперативного регулирования ввоза товаров на единую таможенную территорию государств участниц таможенного союза при необходимости могут устанавливаться сезонные таможенные пошлины, срок действия которых не может превышать 6 месяцев в году, применяемые вместо ввозных таможенных пошлин (ст. 3 Соглашения «О ЕТТР»). Примером ввода сезонных пошлин может послужить ввоз сахара-сырца в таможенный союз в размере $ 50 за тонну которые вступили в силу с 1 марта и действовали два месяца — до 30 апреля. С октября прошлого года пошлина составляла $ 140 за тонну. Эти пошлины были введены в условиях снижения производства свекловичного сахара в РФ из-за засухи, для снижения цен на внутреннем рынке Решение Комиссии Таможенного союза от 28 января 2011 г. № 547 «О сезонных таможенных пошлинах на отдельные виды сахара» // Таможенные ведомости. — 2011. — июнь.

В Постановлении Правительства РФ № 795 установлены ставки вывозных пошлин, на отдельные виды промысловых морепродуктов, сельскохозяйственной продукции и животноводства, полезных ископаемых, руды, удобрений, лесоматериалов и прочего.

Согласно ст. 74 ТК ТС к льготам по уплате таможенных платежей относятся:

1) тарифные преференции. К примеру если товар находится в Перечне товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран (ст. 8 п. 1.4 «в» Соглашения «о ЕТТР»), при ввозе которых предоставляются тарифные преференции Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 «Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции» // Российская газета. — 2009. — 30 ноября., и страна находится в Перечне наименее развитых стран — пользователей системы тарифных преференций таможенного союза Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 «Перечень наименее развитых стран — пользователей системы тарифных преференций Таможенного союза» // Российская газета. — 2009. — 30 ноября. (ст. 8 п. 1.4 «б» Соглашения «о ЕТТР»), то ставка составляет 75% от ставки установленной в ЕТТ в соответствии со ст. 7 Соглашения «о ЕТТР».

2) тарифные льготы — освобождений от уплаты ввозных таможенных пошлин (вне зависимости от страны происхождения товара).

Основные тарифные льготы (например, в отношении гуманитарной и технической помощи, при ввозе товаров в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал, в отношении транспортных средств, осуществляющих международные перевозки) закреплены в ст. 6 Соглашении «О ЕТТР». Например, тарифные льготы предоставляются в отношении транспортных средств, собранных в рамках промышленной сборки на территории одной страны таможенного союза, при их перемещении на территорию другой страны-участницы. Суть такой льготы заключается в следующем: импортные автомобильные комплектующие ввозятся, например, на территорию России по сниженным (нулевым) ставкам ЕТТ, а затем после промышленной сборки готовый автомобиль беспошлинно вывозится на территорию иных стран таможенного союза;

3) льготы по уплате налогов (ст. 150 Налогового кодекса РФ при ввозе, ст. 151 п. 2 Налогового кодекса РФ при вывозе товаров) Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ [в ред. Федерального закона РФ от 19 июля 2011 г. № 248-ФЗ] // Собрание законодательства РФ. — 2000. — 32. — Ст. 3340., — Российская газета. — 2011. — 22 июля.;

4) льготы по уплате таможенных сборов предусматривают полное либо частичное освобождение, как от уплаты сумм таможенных платежей, так и от применения к товарам мер нетарифного регулирования.

Среди наиболее широко применяемых таможенных процедур, предусматривающих льготные условия для ввоза товаров на территорию таможенного союза, можно отметить временный ввоз, таможенный транзит, переработку, реимпорт.

Кроме того, ТК ТС в ст. 202 устанавливает иные льготные таможенные процедуры («свободная таможенная зона» и «свободный склад»), порядок применения которых предусмотрен Соглашением «По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны» Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 18 июня 2010 г. «По вопросам свободных (специальных, особых) экономических зон на таможенной территории таможенного союза и таможенной процедуры свободной таможенной зоны» // Российская газета. — 2010. — 23 июня.

Таможенная стоимость товара — стоимость товара, определяемая в соответствии с Соглашением между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» // Российская газета. — 2008. — 26 декабря. и используемая для целей:

— обложения товара пошлиной;

— внешнеэкономической и таможенной статистики (глава 6 ТК ТС);

— применения иных мер государственного регулирования торгово-экономических отношений, связанных со стоимостью товаров, включая осуществление валютного контроля внешнеторговых сделок и расчетов банков по ним, в соответствии с законодательными актами Российской Федерации.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 13 августа 2006 № 500 Постановление Правительства РФ от 13 августа 2006 г. № 500 «О Порядке определения таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации» (вместе с «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их незаконного перемещения через таможенную границу Российской Федерации», «Правилами определения таможенной стоимости ввозимых товаров в случаях их повреждения вследствие аварии или действия непреодолимой силы», «Правилами определения таможенной стоимости товаров, вывозимых с таможенной территории Российской Федерации») [в ред. Постановления Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 722] // Российская газета. — 2006. — 18 августа., Российская газета. — 2009. — 8 октября. устанавливается порядок определения таможенной стоимости товаров, вывозимых из Российской Федерации.

Декларирование, контроль и корректировка таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза при ввозе в Российскую Федерацию, осуществляются в соответствии с главой 8 Таможенного кодекса Таможенного союза, с Соглашениями между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «О порядке декларирования товаров» Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 12 декабря 2008 г. «О порядке декларирования товаров» // Российская газета. — 2008. — 17 декабря. и «О порядке декларирования таможенной стоимости товаров перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 12 декабря 2008 г. «О порядке декларирования таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза» // Российская газета. — 2008. — 17 декабря.

Согласно ст. 75 ТК ТС, объектом обложения таможенными пошлинами, налогами являются товары, перемещаемые через таможенную границу. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки) товаров основывается на общих принципах таможенной оценки, принятых в международной практике (в соответствии с ГАТТ).

Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров (ст. 4−10 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 г. «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза»):

1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;

2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами;

3) метода по стоимости сделки с однородными товарами;

4) метода вычитания;

5) метода сложения;

6) дополнительного метода.

Подводя итог, к таможенно-тарифными мерами регулирования ВЭД, в ТС относятся: Единый Таможенный тариф, регулирующий ставки ввозных таможенных пошлин, льготы по уплате таможенных платежей, к которым относятся: тарифные преференции, тарифные льготы, льготы по уплате налогов, таможенное декларирование товаров, перемещаемых через таможенную границу ТС, сезонные пошлины.

2.2 Нетарифные регулирования ввоза и вывоза с таможенной территории таможенного союза

В отношении торговли с третьими странами на единой таможенной территории таможенного союза применяются единые меры нетарифного регулирования. Исходя из необходимости проведения согласованной внешнеторговой политики на принципах недискриминации, гласности, взаимной выгоды и защиты национальных интересов, стремясь установить единый порядок импорта товаров из государств, не являющихся странами таможенного союза, на таможенные территории государств Сторон и на единую таможенную территорию государств таможенного союза и экспорта товаров с этих территорий.

К мерам нетарифного регулирования в ТС в соответствии со ст. 3−8 Соглашения «о единых мерах нетарифного регулирования в отношении третьих стран» (далее — Соглашение «о ЕМНР») относятся:

1) количественные ограничения;

2) исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

3) лицензирование в сфере внешней торговли товарами;

4) наблюдение за экспортом и (или импортом) товаров отдельных видов;

5) меры, затрагивающие внешнюю торговлю товарами и вводимые исходя из национальных интересов;

6) особые виды запретов и ограничений внешней торговли.

Во-первых, количественные ограничения — это меры по количественному ограничению внешней торговли товарами, которые могут быть введены путем установления квот (ст. 1 Соглашения «о ЕМНР»).

Тарифная квота — мера регулирования ввоза на единую таможенную территорию таможенного союза отдельных видов сельскохозяйственных товаров, происходящих из третьих стран, предусматривающая применение в течении определенного периода более низкой ставки ввозной таможенной пошлины при ввозе определенного количества товара по сравнению со ставкой ввозной таможенной пошлины, применяемой в соответствии с Единым таможенным тарифом (ст. 1 Соглашения «Об условиях и механизме применения тарифных квот») Соглашение между Правительством Республики Беларусь, Правительством Республики Казахстан, Правительством Российской Федерации от 12 декабря 2008 г. «Об условиях и механизме применения тарифных квот» // Собрание законодательства РФ. — 2010. — № 24. — Ст. 2937.

Экспорт и импорт товаров, в ходе которого, осуществляется торговля стран участниц таможенного союза с третьими странами осуществляются без количественных ограничений.

В исключительных случаях могут устанавливаться:

1) запреты и временные ограничения экспорта товаров для предотвращения либо уменьшения критического недостатка на внутреннем рынке продовольственных или иных товаров, которые являются существенно важными для внутреннего рынка;

2) ограничения импорта сельскохозяйственных товаров или водных биологических ресурсов, ввозимых в любом виде, если необходимо:

а) сократить производство или продажу аналогичного отечественного товара;

б) сократить производство или продажу отечественного товара, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, в случае если не имеется значительного производства аналогичного отечественного товара;

в) снять с рынка временный излишек аналогичного отечественного товара путем предоставления этого излишка некоторым группам потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

г) снять с рынка временный излишек отечественного товара, который может быть непосредственно заменен импортным товаром, если не имеется значительного производства аналогичного отечественного товара, путем предоставления этого излишка некоторым группам потребителей бесплатно или по ценам ниже рыночных;

д) ограничить производство продуктов животного происхождения, производство которых полностью или в основном зависит от импортируемого товара, если производство аналогичного отечественного товара является незначительным (ст. 3 Соглашения «о ЕМНР»).

Объём тарифной квоты на ввоз товара на единую таможенную территорию, не может превышать разницу между объемом потребления такого товара на единой таможенной территории, если объем производства аналогичного товара равен объему его потребления на единой таможенной территории или превышает его, установление тарифной квоты не допускается.

Ставки ввозных пошлин в рамках тарифной квоты и объём тарифной квоты устанавливает Комиссия таможенного союза (ст. 3 Соглашения «Об условиях и механизме применения тарифных квот»).

Комиссия распределяет объем квоты между Сторонами пропорционально разнице между объемами производства и потребления. Совершение таможенных операций в рамках тарифных квот для свободного обращения осуществляется в государстве Стороны, в котором участнику ВЭД была выделена тарифная квота (ст. 4 Соглашения «Об условиях и механизме применения тарифных квот»).

Тарифные квоты распространяются в отношении товаров которые содержаться в Перечне товаров, в отношении которых с 1 января 2011 года устанавливаются тарифные квоты Решение Комиссии Таможенного союза от 18 ноября 2010 г. № 505 «О Перечне товаров, в отношении которых с 1 января 2011 года устанавливаются тарифные квоты, а также объемы тарифных квот для ввоза этих товаров на территории государств — членов Таможенного союза» // Российская газета. — 2010. — 28 декабря.

В качестве примера можно привести установление с 1 января 2010 г. странами таможенного союза тарифных квот в отношении мясных продуктов. Например, квота на ввоз свинины в Россию в 2010 г. составила 472 тыс. т, в Казахстан — 7,4 тыс. т, в Белоруссию — 30 тыс. т. В 2011 году объемы тарифных квот на свинину изменились для РФ составили 472,1 тыс. т, в Казахстан — остались прежними 7,4 тыс. т, в Белоруссию — 60 тыс.т. При ввозе свинины в рамках тарифной квоты применяется 15%-ная ставка пошлины (так называемая внутриквотная ставка), а при ввозе сверх квоты — 75%-ная.

Во-вторых исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров, представляющее собой право на осуществление внешнеторговой деятельности в отношении отдельных видов товаров, предоставляемое на основе лицензии, которая выдается уполномоченным государственным органом исполнительной власти (ст. 1 Соглашения «о ЕМНР»). Функции уполномоченного органа исполнительной власти выдающим лицензии, в том числе и исключительных лицензий, выполняет Министерство промышленности и торговли РФ (далее — Минпромторг). Исключительная лицензия — это документ, предоставляющий заявителю исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельного вида товара в соответствии со ст. 2 Соглашения «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли» Соглашение между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 9 июня 2009 г. «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами» // Собрание законодательства РФ. — 2010. — № 33. — Ст. 4399.

Участники внешнеторговой деятельности, которым предоставлено исключительное право на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров, совершают сделки по экспорту и (или) импорту отдельных видов товаров, основываясь на принципе недискриминации и руководствуясь только коммерческими соображениями (ст. 4 Соглашения «о ЕМНР»).

Примером исключительного права на экспорт является конечная продукция реализуемая «Рособоронэкспортом».

В-третьих, лицензирование в сфере внешней торговли товарами — это комплекс административных мер, устанавливающих порядок предоставления лицензий и (или) разрешений (ст. 1 Соглашения «о ЕМНР»).

Лицензирование в сфере внешней торговли товарами устанавливается в следующих случаях:

1) введение временных количественных ограничений экспорта или импорта отдельных видов товаров;

2) реализация разрешительного порядка экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров, которые могут оказать неблагоприятное воздействие на безопасность государства, жизнь или здоровье граждан, имущество физических или юридических лиц, государственное или муниципальное имущество, окружающую среду, жизнь или здоровье животных и растений;

3) предоставление исключительного права на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров;

4) выполнение международных обязательств.

Основанием для экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров в вышеперечисленных случаях, является лицензия.

Отсутствие лицензии является основанием для отказа в выпуске товаров таможенными органами (ст. 5 Соглашения «о ЕМНР»).

Правила лицензирования определены Соглашением «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами».

Уполномоченными государственными органами исполнительной власти государств Сторон выдаются следующие виды лицензий:

— разовые;

— генеральные;

— исключительные.

Выдача уполномоченным органом генеральных и исключительных лицензий осуществляется в случаях, предусмотренных решением Комиссии таможенного союза (п. 1 ст. 3 Соглашения «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами»).

В соответствии со ст. 17 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» Федеральный закон от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» [в ред. Федерального закона от 29 декабря 2010 № 442-ФЗ] // Российская газета. — 2001. — 10 августа, 2010. — 31 декабря., требуется наличие лицензии, в отношении таких видов деятельности, как:

1. Деятельность по разработке, производству, ремонту, а также испытанию авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения.

2. По эксплуатации взрывопожароопасных производственных объектов.

3. Лицензирование деятельности по эксплуатации химически опасных производственных объектов.

4.Деятельности по проведению экспертизы промышленной безопасности.

5. Деятельности по производству работ по монтажу, ремонту и обслуживанию средств обеспечения пожарной безопасности зданий и сооружений.

6. Деятельности по производству маркшейдерских работ.

7. Геодезической и картографической .

8. Деятельности по производству медицинской техники.

9. Деятельности по изготовлению и ремонту средств измерений.

Период действия разовой лицензии не может превышать 1 года с даты начала её действия. Срок действия разовой лицензии может быть ограничен сроком действия внешнеторгового контракта (договора) или сроком действия документа, являющегося основанием для выдачи лицензии.

Для товаров, в отношении которых введены количественные ограничения, период действия лицензии заканчивается в календарном году, на который установлена квота.

Срок действия генеральной лицензии не может превышать одного года с даты начала ее действия, а для товаров, в отношении которых введены количественные ограничения, заканчивается в календарном году, на который установлена квота, если иное не оговорено решением Комиссии.

Срок действия исключительной лицензии устанавливается решением Комиссии в каждом конкретном случае (п. 2 ст. 3 Соглашения «о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами»).

Для оформления лицензии заявителем в уполномоченный орган представляются следующие документы (в РФ уполномоченный орган Министерство промышленности и торговли РФ):

— заявление о выдаче лицензии, заполненное и оформленное в соответствии с инструкцией об оформлении заявления о выдаче лицензии на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров и оформлении такой лицензии;

— электронная копия заявления в формате, утвержденном Комиссией, созданная с помощью программного обеспечения, разработанного Комиссией и передаваемого участникам внешнеторговой деятельности на безвозмездной основе. Участник внешнеторговой деятельности может использовать собственное программное обеспечение, которое формирует электронную копию заявления в строгом соответствии с утвержденным Комиссией форматом;

— копия внешнеторгового договора (контракта), приложения и (или) дополнения к нему (для разовой лицензии), а в случае отсутствия внешнеторгового договора (контракта) — копия иного документа, подтверждающего намерения сторон;

— копия документа о постановке на учет в налоговом органе;

— копия лицензии на осуществление лицензируемого вида деятельности, если такой вид деятельности связан с оборотом товара, в отношении которого введено лицензирование на единой таможенной территории;

— иные документы, если они определены решением Комиссии, на основании которого введено лицензирование данного товара (п. 3 ст. 3 Соглашения «о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами»).

Выдача лицензии или отказ в ее выдаче осуществляется уполномоченным органом на основании предусмотренных документов в течение 15 рабочих дней со дня подачи документов (п. 5 ст. 3 Соглашения «о правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами»).

Товары подлежащие лицензированию содержаться в п. 2 Единого перечня товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами — членами таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 132 «Единый перечень товаров, к которым применяются запреты или ограничения на ввоз или вывоз государствами — членами Таможенного союза в рамках Евразийского экономического сообщества в торговле с третьими странами и Положения о применении ограничений» [в ред. Решения Комиссии Таможенного союза от 23 сентября 2011 г. № 794] Российская газета. — 2009. — 30 ноября., к примеру:

— коллекции и предметы коллекционирования по минералогии, палеонтологии, ограниченные к вывозу;

— опасные отходы, ограниченные к ввозу и (или) вывозу;

— дикорастущее лекарственное сырье при вывозе;

— редкие и находящиеся под угрозой исчезновения видов диких животных и дикорастущих растений включенные в Красные книги РФ, Республики Беларусь, Республики Казахстан и их части при вывозе;

— драгоценные камни, драгоценные металлы, вывоз которых с территории ТС ограничен;

— радиоэлектронные средства и (или) высокочастотные устройства гражданского назначения ограниченные к ввозу на территорию ТС;

— наркотические и психотропные вещества;

— этиловый спирт и алкогольная продукция при импорте;

— прочие виды товаров ограниченные к перемещению через таможенную границу ТС;

— товары на которые установлены количественные ограничения, в отношении которых имеется исключительное право на экспорт или импорт.

В-четвертых, наблюдение за экспортом и (или) импортом товаров отдельных видов — временная мера, устанавливаемая в целях мониторинга динамики экспорта и (или) импорта отдельных видов товаров (автоматическое лицензирование) (ст. 1 Соглашения «о ЕМНР»).

Наблюдение за экспортом и (или) импортом отдельных видов товаров осуществляется посредством выдачи разрешений на экспорт и (или) импорт товаров при соблюдении следующих условий:

1) процедура получения разрешений должна быть максимально упрощена, с тем, чтобы не ограничивать экспорт и (или) импорт товаров;

2) разрешения выдаются без ограничений любым участникам внешнеторговой деятельности на основании письменных заявлений, представленных в уполномоченный государственный орган исполнительной власти;

3) заявления о выдаче разрешений могут подаваться в рабочие дни до таможенного оформления товаров;

4) срок выдачи разрешений не может превышать 3 рабочих дней с даты подачи заявления (ст. 6 Соглашения «о ЕМНР»).

Условия и порядок выдачи разрешений определено в Соглашении «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами».

Оформление проекта разрешения и разрешения осуществляется в соответствии с инструкцией об оформлении проекта разрешения на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров (п. 2 ст. 4 Соглашения «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами»).

Для получения разрешения заявитель представляет в уполномоченный орган проект разрешения в 1 экземпляре на бумажном носителе и электронную копию проекта разрешения в формате, утвержденном Комиссией, созданную с помощью программного обеспечения, разработанного Комиссией и передаваемого участникам внешнеторговой деятельности на безвозмездной основе. Участник внешнеторговой деятельности может использовать собственное программное обеспечение, которое формирует электронную копию заявления в строгом соответствии с утвержденным Комиссией форматом (п. 3 ст. 4 Соглашения «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами»).

Срок действия разрешения ограничивается календарным годом, в котором выдано разрешение.

Уполномоченный орган (в РФ этим уполномоченным органом признается Минпромторг) оформляет оригинал разрешения, который выдается заявителю или его представителю, имеющему письменное подтверждение полномочий на его получение. Заявитель до совершения таможенных операций с товаром представляет оригинал разрешения в соответствующий таможенный орган, который при постановке разрешения на контроль выдает заявителю его копию с отметкой таможенного органа о постановке на контроль.

При совершении таможенных операций с товаром, в отношении экспорта и (или) импорта которых введено наблюдение, заявитель помимо документов, необходимых для таможенных целей, предъявляет в таможенные органы оригинал разрешения (ст. 4 Соглашения «О правилах лицензирования в сфере внешней торговли товарами»).

Минпромторг осуществляет наблюдение за экспортом и (или) импортом в случаях:

а) введение специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мер;

б) применение таможенно-тарифного регулирования в части установления или изменения ввозных или вывозных таможенных пошлин;

в) установление запретов и ограничений во внешней торговле товарами.

В-пятых, меры нетарифного регулирования ВЭД являются — меры регулирования, затрагивающие внешнюю торговлю товарами, которые могут вводиться, если эти меры:

1) необходимы для соблюдения общественной морали или правопорядка;

2) необходимы для охраны жизни или здоровья граждан, окружающей среды, жизни или здоровья животных и растении:

3) относятся к экспорту и (или) импорту золота или серебра;

4) применяются для защиты культурных ценностей и культурного наследия;

5) необходимы для предотвращения исчерпания невосполнимых природных ресурсов и проводятся одновременно с ограничением внутреннего производства или потребления, связанных с использованием невосполнимых природных ресурсов;

6) связаны с ограничением экспорта отечественных материалов для обеспечения достаточным количеством таких материалов внутренней обрабатывающей промышленности в течение периодов, когда внутренняя цена на такие материалы держится на более низком уровне, чем мировая цена, в результате осуществляемого правительством плана стабилизации;

7) необходимы для приобретения или распределения товаров при общем или местном их дефиците;

8) необходимы для выполнения международных обязательств;

9) необходимы для обеспечения обороны и безопасности;

10) необходимы для обеспечения соблюдения не противоречащих международным обязательствам правовых актов, касающихся применения таможенного законодательства, охраны окружающей среды, защиты интеллектуальной собственности, и иных правовых актов.

Данные меры не должны применяться, если способ их осуществления является средством произвольной или необоснованной дискриминации третьих стран, а также скрытого ограничения внешней торговли товарами (ст. 7 Соглашения «о ЕМНР»).

В-шестых, особые виды запретов и ограничений внешней торговли товарами.

Внешняя торговля товарами может быть ограничена мерами, принятие которых необходимо для участия государств Сторон в международных санкциях в соответствии с Уставом Организации Объединенных Наций, в том числе мерами, отступающими от положений о количественных ограничениях и исключительном праве на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров Соглашения (ст. 8 Соглашения «о ЕМНР»).

Меры, ограничивающие внешнюю торговлю товарами, в том числе меры, отступающие от положений о количественных ограничениях и исключительном праве на экспорт и (или) импорт отдельных видов товаров Соглашения, могут быть введены в целях защиты внешнего финансового положения и поддержания равновесия платежного баланса (ст. 8 Соглашения «о ЕМНР»).

Одной из разновидностей административных и таможенных формальностей является сертификация ввозимых товаров и услуг. Товары ввозимые на территорию ТС должны соответствовать техническим, фармакологическим, санитарным, ветеринарным и экологическим стандартам и требованиям.

Сертификация — форма обязательного подтверждения органом по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) соответствия выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов таможенного союза (ст. 1 Соглашения между Правительством РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 18 ноября 2010 г. «О единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации») Соглашение между Правительством РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 18 ноября 2010 г. «О единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации» // Бюллетень международных договоров. — 2011. — июнь.

Декларация о соответствии техническим регламентам таможенного союза — документ, которым изготовитель (уполномоченное изготовителем лицо, поставщик, продавец) удостоверяет соответствие выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов таможенного союза (ст. 1 Соглашения между Правительством РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 18 ноября 2010 г. «О единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации»).

Декларирование соответствия — форма подтверждения изготовителем (уполномоченным изготовителем лицом, поставщиком, продавцом) соответствия выпускаемой в обращение продукции требованиям технических регламентов таможенного союза (ст. 1 Соглашения между Правительством РФ, Республики Беларусь и Республики Казахстан от 18 ноября 2010 г. «О единых принципах и правилах технического регулирования в Республике Беларусь, Республике Казахстан и Российской Федерации»).

Формы сертификата соответствия и декларации о соответствии установлены приложением № 3 Решения Комиссии таможенного союза № 319.

Органы по сертификации (оценке (подтверждению) соответствия) государств — членов таможенного союза, осуществляющие сертификацию продукции, включенной в Единый перечень продукции (приложение № 6 «Единый перечень продукции, подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках таможенного союза с выдачей единых документов» Решения Комиссии таможенного союза № 319) Решение Комиссии Таможенного союза от 18 июля 2010 № 319 «О техническом регулировании в таможенном союзе» (вместе с «Положением о порядке включения органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) в Единый реестр органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров) таможенного союза, а также его формирования и ведения», «Положением о порядке формирования и ведения Единого реестра выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии, оформленных по Единой форме», «Положением о порядке ввоза продукции (товаров), подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия, на таможенную территорию таможенного союза», «Положением о Координационном комитете по техническому регулированию, применению санитарных, ветеринарных и фитосанитарных мер») // Таможенный вестник (начало). — 2010. — № 17., Таможенный вестник (окончание). — 2010. — № 21., подлежащей обязательной оценке (подтверждению) соответствия в рамках таможенного союза с выдачей единых документов, оформляют сертификаты соответствия по единой форме и передают сведения о них в уполномоченный орган Стороны в соответствии с Положением о порядке формирования и ведения Единого реестра выданных сертификатов соответствия и зарегистрированных деклараций о соответствии, оформленных по единой форме, утвержденным решением Комиссии таможенного союза (приложение № 3 «Единая форма сертификата соответствия» Решения Комиссии таможенного союза № 319).