Методика анализа и планирования объемов и результатов хозяйственной деятельности

Анализ розничного товарооборота осуществляется с целью изучения возможностей его увеличения и максимизации прибыли, учитывая взаимосвязь с другими показателями.

Оценка достигнутых результатов является основой планирования организации розничной торговли.

Основные задачи анализа розничного товарооборота сводятся к следующему:

• 1. проверка выполнения планов (прогнозов) товарооборота, удовлетворение спроса покупателей на отдельные товары, определение тенденции социально — экономического развития торгового предприятия;
• 2. изучение, количественное изменение и обобщение влияния факторов на выполнение плана и динамику розничного товарооборота, комплексная оценка торговой деятельности предприятия;
• 3. выявление путей и возможностей роста товарооборота, повышения качества обслуживания покупателей, эффективности использования экономического потенциала (всех видов ресурсов);
• 4. разработка оптимальных управленческих решений по развитию розничного товарооборота торгового предприятия.

К методам анализа относится: сравнение, индексный метод, цепная подстановка, балансовая увязка и др.

Анализ товарооборота базируется главным образом на данных оперативной, бухгалтерской, статистической отчетности.

В процессе подготовки материалов к анализу необходимо привести данные о товарообороте в сопоставимый вид в связи с организационными изменениями торговой сети и розничных цен. Это позволит повысить объективность анализа.

Анализ товарооборота проводится отдельно по его элементам в их зависимости — общий объем продажи (товарооборота), товарная структура оборота, товарное обеспечение, включая движение товарных запасов.

Анализ розничного товарооборота предприятия начинается с изучения динамики его объема и оценки степени выполнения плана.

Анализ динамики объема розничного товарооборота осуществляется с помощью расчета цепных и базисных темпов роста, а также среднегодового темпа изменения реализации товаров.

В условиях инфляции темпы изменения объема товарооборота следует рассчитывать как в фактических, так и в сопоставимых ценах, т. е. в ценах базисного года:

(5).

где:

Тс.ц. — объем товарооборота в сопоставимых ценах;

Т ф.ц. — объем товарооборота в фактических ценах;

I ц — индекс изменения цен.

В процессе анализа розничного товарооборота целесообразно определить его изменение как в стоимостном, так и в натуральном выражении, которое характеризуется изменением физического объема товарооборота. Для этого необходимо рассчитать индекс изменения товарооборота:

(6).

где:

I т. — индекс изменения объема товарооборота;

I ц. — индекс изменения цен;

I g. — индекс изменения физического объема товарооборота.

Если на предприятии осуществляется планирование розничного товарооборота, необходимо проанализировать степень выполнения плана в целом по торговому предприятию, в разрезе отдельных структурных подразделений и рассчитать равномерность выполнения плана товарооборота по отдельным периодам времени.

Анализ розничного товарооборота следует проводить не только по общему объему, но и в разрезе отдельных товарных групп, т. е. по ассортиментной структуре. Для характеристики изменения структуры товарооборота можно воспользоваться коэффициентом абсолютных структурных сдвигов:

(7).

где:

Кс.с. — коэффициент абсолютных структурных сдвигов товарооборота;

f i1 — удельный вес i-й товарной группы в общем объеме товарооборота (%) в отчетном периоде;

f i0 — удельный вес i-й товарной группы в общем объеме товарооборота в предшествующем периоде (%);

n — количество товарных групп.

На выполнение плана и динамику розничного товарооборота оказывают влияние большое число факторов, которые принято объединять в три группы:

факторы, связанные с товарными ресурсами;

факторы, связанные с численностью работников и эффективностью их труда;

факторы, связанные с эффективностью использования материально-технической базы торгового предприятия и режимом его работы.

Основной фактор успешного развития розничного товарооборота — обеспеченность торгового предприятия товарными ресурсами и их пропорциональное использование. Объем розничного товарооборота зависит от периодичности поступления и выбытия товаров, состояния товарных запасов. Эта зависимость может быть выражена формулой:

Т = Зн + П — ВЗк, (8).

где:

Т — объем розничного товарооборота;

Зн — запасы товаров на начало периода;

П — поступление товаров;

В — выбытие товаров;

Зк — запасы на конец периода.

Используя способ разницы или способ цепной подстановки, можно определить влияние каждого из отмеченных показателей на объем розничного товарооборота.

Значительное влияние на объем розничного товарооборота оказывает обеспеченность торгового предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования. Эта зависимость выражается формулой:

Т = П * Ч, (9).

где:

Т — объем розничного товарооборота, руб.;

Ч — среднесписочная численность работников, чел;

П — производительность труда одного работника, руб.

Аналитическая работа завершается составлением плана мероприятий по использованию выявленных резервов увеличения объема розничного товарооборота торгового предприятия.

Для оценки динамики выручки (товарооборота) применяются статистические показатели: абсолютные приросты, темпы роста и прироста, темпы наращивания и другие.

Динамику розничного товарооборота следует рассматривать в сопоставлении с динамикой денежных доходов населения, так как они являются важным фактором формирования спроса.

Денежные доходы представляют основу анализа пропорциональности развития товарооборота и спроса. Эта взаимосвязь может быть выражена через коэффициент эластичности спросам по доходам населения:

(10).

где:

К.эл. — коэффициент эластичности спроса по доходам;

Q0Q1 — базисные и отчетные значения спроса;

Y0Y1 — базисные и отчетные показатели фактора (дохода);

Q — абсолютный прирост спроса;

Y — абсолютный прирост фактора.

Факторный анализ выручки (товарооборота) включает расчет влияния факторов внутреннего (эндогенного) и внешнего (экзогенного) характера.

Одним из наиболее существенных внешних факторов, влияющих на устойчивость и конкурентоспособность предприятия, является инфляция. Она ведет к обесцениванию денежных поступлений и доходов организации, занижению реальной стоимости ее имущества, к искусственному завышению прибыли и изъятию в бюджет фактически не существующей прибыли, к невозможности значительного накопления организаций денежных средств для осуществления капитальных вложений. В результате искажаются все показатели финансово-хозяйственной деятельности.

Отрицательно влияя на весь воспроизводственный процесс, инфляция тем не менее неодинаково сказывается на выручке (товарообороте), ее воздействия на данный показатель является разнонаправленным. Так, инфляция, непосредственным образом влияя на динамику выручки (товарооборота), с одной стороны, способствует высоким темпам роста суммы выручки (товарооборота), с другой — приводит к падению реального объема продаж.

На объемы деятельности организации влияет ценовая эластичность спроса. Когда спрос неэластичный (коэффициент эластичности меньше единице) сумма выручки (товарооборот) растет. Однако в процентном отношении спрос изменяется меньше, чем цена, в результате чего происходит снижение реализации по многим товарным группам. При эластичном спросе (коэффициент эластичности больше единице) процентное изменение спроса на товары превышает изменение цен на эти товары.

Объем реализации товаров характеризуется также количеством занятых работников и стоимостью используемого капитала.

Снижение или повышение эффективности использования основных фондов существенным образом отразится на масштабах деятельности организации.

В настоящее время розничные торговые предприятия самостоятельно планируют свое хозяйственно-финансовое и социальное развитие.

План розничного товарооборота является одним из основных разделов плана экономического и социального развития торгового предприятия, поскольку показатели розничного товарооборота оказывают значительное влияние на численность работников, фонд заработной платы, доходы, издержки обращения, прибыль. На основе многовариантных подходов торговые предприятия определяют экономически обоснованный объем розничного товарооборота на планируемый год.

План розничного товарооборота по общему объему и структуре должен обеспечивать, с одной стороны, удовлетворение потребностей населения, а с другой — необходимый размер прибыли.

Для планирования общего объема розничного товарооборота могут быть применены различные методики.

1. Методика планирования товарооборота с учетом потребности в прибыли. Суть данной методики состоит в достижении объема товарооборота, обеспечивающего размер прибыли, необходимой для осуществления самофинансирования (то есть прироста основных фондов и собственных средств в обороте). Эта методика осуществляется в три этапа.

На первом этапе определяется величина прибыли, остающейся в распоряжении предприятия для:

финансирования прироста основных фондов;

финансирование собственных оборотных средств;

создания финансовых ресурсов;

погашения кредитов;

поощрения и социального развития коллектива;

приобретения ценных бумаг;

уплата налогов и других отраслей из чистой прибыли.

На втором этапе рассчитывается сумма прибыли, сопоставляется с возможностями ее получения при планируемом объеме деятельности, для чего определяется необходимый размер валовых доходов и допустимый уровень издержек обращения (на основе анализа за предыдущий период).

На третьем этапе рассчитываются все другие показатели хозяйственно-финансовой деятельности (объем и структура товарного обеспечения, финансовый план, необходимая численность работников и др.).

Обоснованность плана розничного товарооборота проверяется с помощью определения критической точки продаж или порога рентабельности. Она отражает размер товарооборота, при котором полученный доход покрывает постоянные издержки, и рассчитывается по формуле:

(11).

где:

Тк — товарооборот в критической точке;

Т — расчетный плановый товарооборот;

ИОпост — издержки обращения постоянные;

ИОпер — издержки обращения переменные;

ВД1 — уровень валового дохода ИО1пер — уровень переменных издержек.

• 2. Методика расчета товарооборота исходя из предполагаемых ресурсов. Данная методика основана на оптимизации планового объема розничного товарооборота и определения его максимальной величины по отдельным видам ограниченных ресурсов (товарные запасы, трудовые и финансовые ресурсы, др. факторы). Для реализации данной методики используются экономико-математические организационные модели, решение которых осуществляется с использованием ЭВМ.
• 3. Нормативный метод или метод технико-экономических расчетов. При планировании розничного товарооборота можно использовать нормативы товарооборота на 1 кв. м торговой площади или показатели, достигнутые хорошо работающими предприятиями, имеющими сопоставимые условия деятельности. При этом следует учитывать особенности работы торговых предприятий и корректировать нормативы на следующие коэффициенты:

средней стоимости покупки;

интенсивности покупательских потоков (этот коэффициент, в свою очередь, корректируются на показатель сменности работы торгового предприятия);

завершенности покупок;

4. Методика расчета товарооборота на основе платежеспособного спроса. Методика основана на применении 2-х методов. Согласно первому, коэффициент эластичности рассчитывается:

(12).

где:

Еп.ор. — коэффициент эластичности;

Уп.ор. — индекс изменения покупательных фондов;

Ут. — индекс изменения товарооборота.

В соответствии со вторым способом к объему товарооборота за месяц предшествующего периода прибавляют размер неудовлетворенного спроса и прирост товарооборота в связи с ростом денежных доходов населения в планируемом периоде.

5. Методика планирования товарооборота в зависимости от места нахождения торгового предприятия и зоны обслуживания, от размеров предприятия, их оборота, размеров населенных пунктов, в которых они расположены. Величины зоны обслуживания находящихся в прямой зависимости от расстояния до конкурирующего торгового предприятия и в обратной — от величины предприятий — конкурентов. Она постоянна изменяется — на нее влияют структура транспортных коммуникаций, административные и законодательные ограничения и т. д.

На увеличение товарооборота влияет продажа взаимодополняемых товаров близко расположенными друг с другом магазинами.

При планировании розничного товарооборота учитываются следующие изменения в зоне обслуживания:

открытие или закрытие магазинов;

ввод в действие нового жилищного фонда;

рост среднегодового числа посетителей.

На основе этих показателей рассчитывается возможный рост или снижение товарооборота.

6. Методика разработки плана по общему объему, обоснование общего объема розничного товарооборота начинают с определения ожидаемого товарооборота за текущий год и приведения его в сопоставимый вид с товарооборотом предстоящего периода. Расчеты производятся в определении объема продажи товаров населению и объема мелкого опта. Основой для расчетов плана продажи товаров населению являются данные о покупательных фондах населения или его учтенных денежных доходах. Поэтому целесообразно при планировании товарооборота использовать прогнозы социально-экономического развития государства, разрабатываемые Министерством экономики, в которых отражены основные тенденции развития денежных доходов населения на прогнозируемый период.

Кроме того, при планировании используются материалы анализа товарооборота организации за предшествующие годы, что позволяет выяснить основные тенденции и закономерности развития товарооборота на перспективу.

При обосновании плана розничного товарооборота возможно обеспечить более высокие темпы роста с темпами роста его денежных доходов, что позволит повысить процент охвата розничным товарооборотом денежных доходов населения или покупательных фондов населения.