Модель обмена информацией налоговых органов и органов государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
В соответствии с НК РФ налоговые органы представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления и полнотой уплаты (перечисления) в бюджетную… Читать ещё >
Модель обмена информацией налоговых органов и органов государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Министерство образования и науки Российской Федерации Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования Дальневосточная академия государственной службы
Факультет экономики и права
Специальность 80 107 «Налоги и налогообложение»
Кафедра математических методов и информационных технологий
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Информационные технологии в налогообложении»
тема:
Модель обмена информацией налоговых органов и органов государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
Студент группы 642
Е.М. Михайлова
Научный руководитель
к.п.н., доцент А.В. Мендель
Хабаровск 2010
- Введение
- 1. Анализ нормативно-методической базы процесса обмена информацией налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
- 1.1 Анализ содержания законов определяющих статус и обязанности налоговых органов
- 1.2 Анализ содержания законов определяющих статус и обязанности собственников недвижимого имущества
- 1.3 Анализ содержания законов определяющих статус и обязанности органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество
- 2. Информационная модель обмена информацией налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
- 2.1 Процесс обмена информацией между собственниками недвижимого имущества (физическими лицами) и органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
- 2.2 Процесс обмена информацией между органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и налоговыми органами
- 2.3. Обязательные реквизиты, используемые в документах, формирующихся и движущихся при реализации информационных процессов, включенных в разрабатываемую модель
- 2.4 Схема формирования информации и движения информационных потоков
- 3. Пример применения разработанной модели обмена информацией
- Заключение
Список использованных источников
и литературы
- Приложение
Актуальность темы
исследования. Значение информации в жизни и деятельности каждого современного человека общеизвестно. Также известно, насколько велика роль информации для успешного решения конкретной задачи, для достижения поставленных целей. Найти точный ответ на решаемый вопрос, избежать ошибок в принятии решений лучше удается тому, кто четко ориентируется в информационном пространстве, кто при необходимости имеет возможность легко и своевременно получить интересующие его сведения.
Что касается столь важной для укрепления экономического и социального благополучия страны деятельности, как контроль за уплатой налогов и сборов, то без наличия легкодоступной и достоверной информации об объектах налогообложения и о лицах, на которых законом возложена обязанность по уплате налогов, осуществлять объективный контроль представляется попросту невозможным. Естественно, что в налоговых органах накапливается необходимая информация, которая во многих случаях оказывается незаменимой для самих налоговых органов, для других государственных органов, для негосударственных организаций и граждан.
Вместе с тем, наряду с положительным влиянием информации на успех в достижении поставленных целей неправильное с ней обращение и недобросовестное использование ее таит в себе опасность причинения существенного ущерба. Поэтому необходимо (а в системе налоговых органов чрезвычайно важно) наличие определенных строгих правил, регламентирующих накопление и дальнейшее использование сведений, касающихся налогооблагаемой базы юридических и физических лиц. Налоговые органы обмениваются информацией с различными субъектами, к их числу относятся и органы государственной регистрации.
В данной работе наиболее подробно будет рассмотрен процесс обмена информацией между налоговыми органами с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество.
Объектом исследования выступают общественные отношения в сфере взаимодействия и обмена информацией налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество.
Предметом исследования — информационная модель взаимодействия налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество.
Цель курсовой работы: рассмотреть информационную модель обмена информацией налоговыми органами с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество.
Исходя из поставленной цели, определены следующие задачи курсовой работы:
— рассмотреть нормативно-методическую базу информационного взаимодействия налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество.
— разработать информационную модель обмена информацией налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
— ознакомиться с документами, регламентирующими информационное взаимодействие налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
— привести пример взаимодействие налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество на основе разработанной модели.
1. Анализ нормативно-методической базы процесса обмена информацией налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
1.1 Анализ содержания законов определяющих статус и обязанности налоговых органов
Основной нормативно — правовой базой, определяющей статус и обязанности налоговых органов, является: Налоговый кодекс РФ (части 1,2), Закон РФ «О налоговых органах Российской Федерации» от 21. 03. 91 № 943−1 (ред. от 17.07.2009).
В соответствии с НК РФ налоговые органы представляют собой единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления и полнотой уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов и его территориальные органы.
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством РФ.
Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативно-правовыми актами РФ.
Также НК РФ закрепляет основные права налоговых органов, обязанности и ответственность.
Закон «О налоговых органах Российской Федерации» от 21. 03. 91 № 943−1 (ред. от 17.07.2009) определяет назначение и общие направления деятельности налоговых органов. Законом предусмотрено решение налоговыми органами поставленных профессиональных задач в форме взаимодействия с федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов федерации и органами местного самоуправления, а значит и с правоохранительными органами.
В законе содержатся полномочия налоговых органов, необходимые для выполнения собственных служебных задач, описаны составы административных правонарушений, подведомственных налоговым органам, предусмотрены общие условия наступления ответственности налоговых органов и их должностных лиц за необоснованные действия (бездействие).
Также существуют другие нормативные правовые акты Президента и Правительства РФ, нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления, принимаемые в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов, непосредственно определяющих статус и обязанности налоговых органов.
1.2 Анализ содержания законов определяющих статус и обязанности собственников недвижимого имущества
Основным нормативным правовым документом, определяющим статус и обязанности собственников недвижимого имущества, выступает Гражданский кодекс РФ (часть первая). Данным вопросам посвящен Раздел II кодекса, который раскрывает содержание права собственности, определяет собственников имущества, их основные права, рассматривает вопросы приобретения и прекращения права собственности, право собственности на землю, жилые помещения, которые признаются недвижимым имуществом, в соответствии с ГК РФ.
Исходя из того, что недвижимое имущество, находящееся в собственности субъекта РФ признается объектом налогообложения, собственник недвижимого имущества приобретает статус налогоплательщика.
Согласно Налоговому кодексу, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги.
Права и обязанности налогоплательщиков, в том числе и собственников недвижимого имущества, также определяются Налоговым кодексом РФ и в дополнение Законом «О налогах на имущество физических лиц» (от 9 декабря 1991 г. с изменениями от 28 ноября 2009 г.)
1.3 Анализ содержания законов определяющих статус и обязанности органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество
Статус, основные права и обязанности органов государственной регистрации определяются Федеральный законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» (с изменениями от 17 июня 2009 г.). Глава II закона определяет то, что:
1. Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним проводится учреждением юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (далее — учреждение юстиции по регистрации прав) на территории регистрационного округа по месту нахождения недвижимого имущества.
2. Порядок создания и структура учреждений юстиции по регистрации прав, а также принципы их размещения определяются субъектами Российской Федерации по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным Правительством Российской Федерации.
3. К компетенции учреждений юстиции по государственной регистрации прав относятся:
— проверка действительности поданных заявителем документов и наличия соответствующих прав у подготовившего документ лица или органа власти;
— проверка наличия ранее зарегистрированных и ранее заявленных прав; государственная регистрация прав;
— выдача документов, подтверждающих государственную регистрацию прав; выдача информации о зарегистрированных правах.
4. Учреждения юстиции по регистрации прав вправе осуществлять только деятельность, предусмотренную настоящим Федеральным законом.
5. Учреждение юстиции по регистрации прав — государственный орган, который является юридическим лицом, имеет печать с изображением Государственного герба Российской Федерации и наименованием своего учреждения.
Уполномоченный Правительством Российской Федерации федеральный орган исполнительной власти в системе государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним осуществляет:
— координацию работ по созданию учреждений юстиции по регистрации прав;
— правовой контроль за деятельностью учреждений юстиции по регистрации прав;
— разработку методических материалов по вопросам практики ведения государственной регистрации прав;
— назначение и освобождение от должности регистратора прав на недвижимое имущество и сделок с ним по согласованию с органами исполнительной власти субъекта Российской Федерации;
— обеспечение соблюдения Правил ведения Единого государственного реестра прав;
_обучение и повышение квалификации работников в системе государственной регистрации прав;
_ контроль за реализацией федеральной программы создания системы государственной регистрации прав в субъектах Российской Федерации;
_ иные установленные законодательством полномочия в системе государственной регистрации прав.
Также к числу законов, определяющих статус, полномочия, организацию деятельности органов регистрации прав собственности на недвижимое имущества относится Положение о Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии (утв. Постановлением Правительства РФ от 1 июня 2009 г. N 457)
В соответствии с данным положением Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии (Росреестр) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, по оказанию государственных услуг в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления государственного кадастрового учета недвижимого имущества, кадастровой деятельности, государственной кадастровой оценки земель, землеустройства, государственного мониторинга земель, геодезии и картографии, навигационного обеспечения транспортного комплекса (кроме вопросов аэронавигационного обслуживания пользователей воздушного пространства Российской Федерации), а также функции по осуществлению государственного геодезического надзора, государственного земельного контроля, надзора за деятельностью саморегулируемых организаций оценщиков, контроля (надзора) за деятельностью арбитражных управляющих и саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, государственного метрологического надзора в области геодезической и картографической деятельности.
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии осуществляет функции по организации единой системы государственного кадастрового учета недвижимости и государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также инфраструктуры пространственных данных Российской Федерации.
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии находится в ведении Министерства экономического развития Российской Федерации.
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии руководствуется в своей деятельности Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, международными договорами Российской Федерации, актами Министерства экономического развития Российской Федерации, а также настоящим Положением.
Федеральная служба государственной регистрации, кадастра и картографии осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы, а также подведомственные организации во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями.
2. Информационная модель обмена информацией налоговых органов с органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
2.1 Процесс обмена информацией между собственниками недвижимого имущества (физическими лицами) и органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество
Учитывая большое значение объектов недвижимости в жизни и деятельности граждан и юридических лиц, а также в гражданском обороте, закон закрепил ее специальный правовой режим. Он заключается в том, что право собственности, другие вещные права на недвижимость, их ограничения, возникновение, переход и прекращение подлежат в обязательном порядке государственной регистрации в Едином государственном реестре учреждениями юстиции.
Государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним представляет собой юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.
Участниками отношений, возникающих при государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, являются собственники недвижимого имущества и обладатели иных подлежащих государственной регистрации прав на него, в том числе граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, российские и иностранные юридические лица, международные организации, иностранные государства, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования, с одной стороны, и органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, — с другой. Закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
В чем же заключается процесс обмена информацией между данными участниками? Рассмотрим на примере регистрации прав собственности на недвижимое имущество физических лиц.
Для того чтобы осуществить регистрацию своего имущества, собственник имущества должен для начала подать в регистрирующий орган следующие документы:
1. Заявление о государственной регистрации права собственности (установленного образца). Заполняется собственноручно.
2. Документ об уплате государственной пошлины за регистрацию (подлинник и копия). Таким документом может быть: квитанция об уплате, платежное поручение с исполнением или его копия, извещение или его копия.
3. Документ, удостоверяющий личность заявителя. При обращении представителя документ, подтверждающий его полномочия — нотариально удостоверенная доверенность (подлинник и копия).
Данный перечень предусмотрен для всех видов объектов.
Для какого-то конкретного объекта недвижимого имущества, подлежащего государственной регистрации, к примеру, если физическое лицо, регистрирует право собственности на индивидуальный жилой дом, лицу необходимо приложить следующий перечень документов, помимо названных:
— технический паспорт объекта индивидуального жилищного строительства, составленный по форме, установленной Минэкономразвития России, удостоверенный соответствующим органом (организацией) по учету объектов недвижимого имущества (подлинник и копия);
— правоустанавливающий документ на земельный участок, на котором расположен создаваемый или созданный объект индивидуального жилищного строительства;
— кадастровый план земельного участка, на котором расположен создаваемый или созданный объект индивидуального жилищного строительства, удостоверенный органом, осуществляющим деятельность по ведению государственного земельного кадастра — подлинник и копия. Закон от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
Документы, устанавливающие наличие, возникновение, прекращение, переход, ограничение (обременение) прав на недвижимое имущество и представляемые на государственную регистрацию прав, должны соответствовать требованиям, установленным законодательством Российской Федерации, и отражать информацию, необходимую для государственной регистрации прав на недвижимое имущество в Едином государственном реестре прав. Указанные документы должны содержать описание недвижимого имущества и вид регистрируемого права и в установленных законодательством случаях должны быть нотариально удостоверены, скреплены печатями, должны иметь надлежащие подписи сторон или определенных законодательством должностных лиц.
Тексты документов, представляемых на государственную регистрацию прав, должны быть написаны разборчиво, наименования юридических лиц — без сокращения, с указанием их мест нахождения. Фамилии, имена и отчества физических лиц, адреса их мест жительства должны быть написаны полностью.
Не подлежат приему на государственную регистрацию прав документы, имеющие подчистки либо приписки, зачеркнутые слова и иные не оговоренные в них исправления, документы, исполненные карандашом, а также документы с серьезными повреждениями, не позволяющими однозначно истолковать их содержание.
Все документы, необходимые для государственной регистрации прав, представляются не менее чем в двух экземплярах, один из которых должен быть подлинником (за исключением актов органов государственной власти и актов органов местного самоуправления) и после государственной регистрации прав должен быть возвращен правообладателю.
Вместе с заявлением о государственной регистрации прав и документами о правах на недвижимое имущество предъявляется документ об оплате регистрации.
Физическое лицо предъявляет документ, удостоверяющий его личность (паспорт гражданина РФ (для граждан Российской Федерации старше 14 лет);временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации (форма № 2П, для утративших паспорт граждан, а также для граждан, в отношении которых до выдачи паспорта проводится дополнительная проверка);удостоверение личности или военный билет военнослужащего; общегражданский заграничный паспорт гражданина для прибывших на временное жительство в Российскую Федерацию граждан России, постоянно проживающих за границей и иные предусмотренные законом).
При предъявлении физическим лицом документа, удостоверяющего личность, проверяются:
— срок действия документа;
— орган, выдавший документ;
— дата выдачи;
— подпись и фамилия должностного лица, оттиск печати;
— соответствие фамилии, имени, отчества, даты рождения, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса постоянного места жительства или преимущественного пребывания заявителя с данными, указанными в правоустанавливающем документе.
Если в документе, удостоверяющем личность, нет сведений об адресе постоянного места жительства, указывается адрес постоянного места жительства или преимущественного пребывания заявителя.
При получении правоустанавливающих документов на государственную регистрацию прав должностное лицо учреждения юстиции по регистрации прав вносит соответствующую запись в книгу учета документов.
Книги учета документов содержат данные о:
— принятых на регистрацию документах об объекте недвижимого имущества;
_ правообладателях, регистрируемом праве и заявителях;
_ выданных свидетельствах о государственной регистрации прав;
_выписках и справках из Единого государственного реестра прав, об иных документах.
Заявителю выдается расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты их представления. Расписка подтверждает принятие документов на государственную регистрацию прав.
После завершения регистрации регистрирующий орган выдает собственнику недвижимого имущества свидетельство на право собственности (свидетельство о государственной регистрации).
Права на недвижимое имущество и сделки с ним подлежат государственной регистрации в Едином государственном реестре прав, которая непосредственно осуществляется регистрирующими органами. Единый государственный реестр прав (ЕГРП) — государственный информационный ресурс, который содержит информацию о существующих и прекращенных правах на объекты недвижимого имущества, данные об указанных объектах и сведения о правообладателях.
2.2 Процесс обмена информацией между органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и налоговыми органами
Как мы уже выяснили, право собственности возникает с момента государственной регистрации. После того как имущество будет внесено в государственный реестр, обладатель недвижимости становится законным собственником и, соответственно, налогоплательщиком, при условии, что имущество, находящееся в собственности, признается объектом налогообложения, а именно жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также земельные участки.
В соответствии с вышеуказанным, собственник имущества признается плательщиком следующих налогов: налога на имущество и земельного налога.
Исчисление данных налогов как физических, так и юридических лиц производится налоговыми органами на основании данных, полученных от органов, регистрирующих право собственности на недвижимое имущество. Соответственно между регистрирующими органами и налоговыми также происходит процесс информационного взаимодействия.
Федеральная налоговая служба (ФНС) и Федеральная регистрационная служба (Росрегистрация) подписали соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене сведениями, непосредственно связанными с выполнением задач и функций, возложенных на них законодательством.
Взаимодействие сторон осуществляется в целях исполнения положений Налогового кодекса РФ. Органы осуществляют регламентированное (в установленные сроки) информационное взаимодействие по письменным запросам.
Взаимодействие осуществляется в целях:
1. получения налоговыми органами информации в электронном виде о недвижимом имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано:
— для исчисления налога на имущество физическим лицам и осуществления контроля за правильностью исчисления налога на имущество организации;
— для исчисления земельного налога налогоплательщикам — физическим лицам, не являющимися индивидуальными предпринимателями, и осуществления контроля за правильностью исчисления земельного налога индивидуальными предпринимателями и организациями;
— для постановки на учет в налоговых органах в соответствии с Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков;
2. получения регистрационными органами информации для уточнения данных по юридическим и физическим лицам. Соглашение «О взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной Службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной Налоговой Службы» № ММВ-27−11/9/37 от 03.09.2010
В целях поддержания полноты и актуализации данных Единого государственного реестра налогоплательщиков, ведущегося в ФНС и используемого при осуществлении налоговыми органами функций постановки на налоговый учет налогоплательщиков — физических и юридических лиц, органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и их владельцах в течение 10 дней после регистрации имущества.
Федеральная налоговая служба России предоставляет в Росреестр информацию о суммах поступлений по земельному налогу по уровням бюджетной системы в целом по Российской Федерации и по субъектам Российской Федерации. Также, в целях проведения сверки и актуализации данных регистрационных систем, используемых в УФРС, УФНС представляет по запросам сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, в установленном порядке.
По запросу налоговых органов, органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, представляют:
— сведения об органе, осуществившем регистрацию недвижимого имущества: наименование и местонахождение (юридический адрес) регистрирующего органа, ИНН;
— реквизиты документа, подтверждающего регистрацию прав на недвижимое имущество или учет недвижимого имущества, в том числе земельного участка: вид документа, дата выдачи, серия и номер документа;
— сведения об объекте недвижимого имущества: местоположение, вид объекта, форма права собственности физического лица на объект, его доля в праве;
— сведения о владельце (ах) недвижимого имущества — физическом (их) лице (ах): фамилия, имя, отчество, дата и место рождения, пол, гражданство, адрес места жительства, ИНН (при наличии), реквизиты документа, удостоверяющего личность (вид документа, серия, номер и дата выдачи документа, наименование органа и код подразделения, выдавшего документ).
— сведения, ограниченного доступа: (о содержании правоустанавливающих документов, обобщенные сведения о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости, о переходе прав на объекты недвижимости, о признании правообладателя недееспособным или ограниченно дееспособным). Приказ Министерства экономического развития Российской Федерации (Минэкономразвития России) от 14 мая 2010 г. N 180 «Об установлении порядка предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним»
Для предоставления информации, содержащейся в государственных реестрах, запрашивающая сторона обязана оформить письменный запрос, включающий, в частности, изложение причины запроса.
Запрос подписывается на федеральном уровне руководителем ФНС России, директором Росрегистрации или их заместителями, на территориальном (региональном) уровне — руководителем (начальником) органа или лицами, их замещающими, в том числе государственным регистратором в случае возникновения у него сомнений в наличии оснований для государственной регистрации прав, а также в подлинности представленных документов или достоверности указанных в них сведений.
Запросы принимаются к исполнению незамедлительно после получения и должны быть исполнены в течение 5 рабочих дней.
При письменном запросе должностные лица сторон, с разрешения запрашиваемой стороны, имеют право изучать документы и другие данные непосредственно в органе запрашиваемой стороны, а также получать копии документов, относящихся к исполнению запроса.
Если запрашиваемая сторона не имеет требуемой информации, или она отнесена к налоговой тайне, или информация была ранее предоставлена на плановой основе, то она информирует о невозможности исполнения запроса.
Обмен информацией по запросам может быть приостановлен в связи с тем, что ее предоставление может помешать производимому в данный момент расследованию либо рассмотрению дела в суде.
Обмен документированной информацией между Росрегистрацией и ФНС России осуществляется в электронном виде, при этом во всех случаях документированная информация должна быть подписана электронной цифровой подписью.
Основные показатели обмена информацией определяются в порядке информационного обмена, который утверждается совместным приказом Росрегистрации и ФНС. Обмен сведениями осуществляется по каналам связи с применением средств криптографической защиты информации или на электронно-цифровых носителях (диски, дискеты и др.) с реестром на бумажных носителях. Это положение соглашения вступит в силу после утверждения протоколов информационного обмена с момента готовности программно-технических средств.
При организации взаимодействия и координации деятельности стороны намерены строго соблюдать государственную, служебную и иную охраняемую законом тайну, обеспечивать защиту информации и контроля доступа к информации.
Ведомства, кроме того, намерены взаимодействовать в разработке и реализации предложений по совершенствованию системы мер, обеспечивающих соблюдение законодательства при регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, принятии решений, направленных на создание информационных ресурсов на основе новых информационных технологий, выявлении и предотвращении нарушений законодательства в области ведения учета объектов недвижимости, государственной регистрации прав на недвижимое имущество и налогообложения объектов недвижимости.
В случае представления документа, удостоверяющего личность, отличного от паспорта, представляются также реквизиты документа, подтверждающего регистрацию физического лица по месту жительства (вид документа, регистрационный номер и дата выдачи документа, наименование органа, выдавшего документ). При невозможности указать адрес места жительства физического лица указывается адрес места преимущественного пребывания.
Стороны при организации информационного взаимодействия и координации деятельности обязаны руководствоваться следующими принципами:
— строгое соблюдение государственной, служебной и иной охраняемой законом тайны, с учетом требования ст. 2 Налогового кодекса РФ;
— плановость и непрерывность;
— обеспечение защиты информации и контроля доступа к информации.
Передача информации осуществляется на безвозмездной основе.
Органы должны строить свои отношения на основе принципов равноправного партнерства и учета взаимных интересов.
На основе полученных данных, налоговые органы, осуществляют постановку на налоговый учет собственников недвижимого имущества, а также исчисляют сумму налога, которую необходимо уплатить собственнику (налогоплательщику) и отправляют уведомление об уплате суммы налога с указанием даты срока уплаты.
2.3 Обязательные реквизиты, используемые в документах, формирующихся и движущихся при реализации информационных процессов, включенных в разрабатываемую модель
При осуществлении рассмотренных выше информационных процессов формируются определенные документы, структура и назначение некоторых из них представлены в таблицах.
1. Заявление физического лица о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (установленного образца).
Одним из документов, необходимым для осуществления регистрации своего имущества, который собственник должен подать в регистрирующий орган является заявление о государственной регистрации.
Структура и основные реквизиты этого документа представлены в таблице 2.1.
Таблица 2.1
Описание структуры документа 1
№ | Наименование реквизита | Тип данных реквизита | Смысловое назначение и характеристика реквизита | |
Ф.И.О. заявителя | текстовый | Идентификация личности. Физическое лицо, которое желает зарегистрировать право собственности на объект недвижимого имущества, указывает свои фамилию, имя, отчество полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. | ||
Документ, удостоверяющий личность заявителя и его реквизиты | Текстовый, числовой | Идентификация личности. Содержит сведения о серии и номере документа, наименовании органа, код подразделения, выдавшего документ, и дата его выдачи. | ||
Адрес постоянного или преимущественного проживания заявителя | Текстовый, числовой | Идентификация места жительства (места пребывания) заявителя. Указывается потовый индекс, код региона, район, город, населенный пункт, улица (проспект, переулок и т. д.), номер дома (владения), номер корпуса, номер квартиры. Указываются в соответствии с записью в паспорте гражданина Российской Федерации, виде на жительство или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства (если представлен не паспорт гражданина Российской Федерации, а иной документ, удостоверяющий личность). | ||
Контактный телефон | Числовой | Идентификация контактного телефона физического лица. Необходим для связи с физическим лицом (его представителем). | ||
Семейное положение заявителя | Текстовый | Указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность заявителя. | ||
Дата рождения заявителя | Числовой | Указывается в соответствии с записью в документе, удостоверяющем личность заявителя. Показывает число, месяц и год рождения физического лица. | ||
Реквизиты доверенного лица или представителя | Текстовый, числовой | Идентификация личности. Идентификация места жительства (места пребывания) доверенного лица. | ||
Дата и время подписания заявления | Текстовый, числовой | Показывает число, месяц и год подписания заявления. Текущая дата подписания заявления | ||
2. Свидетельство о государственной регистрации В целях документированного подтверждения факта регистрации прав собственности на недвижимое имущество, физическому лицу выдается соответствующее свидетельство.
Структура и основные реквизиты документа представлены в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Описание структуры документа 2
№ | Наименование реквизита | Тип данных реквизита | Смысловое назначения и характеристика реквизита | |
Дата выдачи свидетельства | числовой | Показывает число, месяц, год выдачи свидетельства | ||
Документы-основания | Текстовый, числовой | Показывает, на основании каких документов была осуществлена регистрация права | ||
Субъект (субъекты) права | Текстовый | Указывается лицо, зарегистрировавшее право собственности | ||
ИНН субъекта | Числовой | Цифровой код, упорядочивающий сбор налогов с налогоплательщиков в РФ. Идентификационный номер налогоплательщика. | ||
КПП субъекта | Числовой | код причины постановки на учет по месту нахождения организации указывается в соответствии с Уведомлением о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации, по месту нахождения обособленного подразделения на территории Российской Федерации. | ||
Дата регистрации | Числовой | Показывает число, месяц, год осуществления регистрации. | ||
Наименование органа, осуществившего регистрацию и выдавшего свидетельство | Текстовый, числовой | Указывается наименование налогового органа, осуществившего постановку на учет. Предоставляют сведения о документе, подтверждающем регистрацию права. | ||
Адрес (местонахождение субъекта) | Текстовый, числовой | Идентификация места жительства (места пребывания) лица, зарегистрировавшего право собственности. | ||
Объект права, его характеристика | Текстовый, числовой | Указывается объект — недвижимое имущество, в отношении которого проводилась регистрация права собственности, его краткое описание | ||
Кадастровый (или условный) номер | Числовой | Присваивается каждому объекту недвижимого имущества. Если же номер не присвоен, то слово «условный» необходимо подчеркнуть. Остается неизменным в течение всего времени существования объекта недвижимости. | ||
Существующие ограничения (обременения) права | Текстовый | Указывается вид зарегистрированных ограничений (обременений) права, например арест. В случае отсутствия зарегистрированных ограничений (обременений) права, указывается «не зарегистрировано» | ||
Серия свидетельства | Числовой | Состоит из 2-х составляющих: номера регистрационного округа (неизменный) и из двух заглавных букв русского алфавита (АА, АБ, АВ и т. п.) | ||
Номер свидетельства | Числовой | Является шестизначным. Номера каждой серии начинаются с номера 1 и заканчиваются 999 999 | ||
3. Запрос о предоставлении сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Для предоставления информации, содержащейся в государственных реестрах, запрашивающая сторона обязана оформить письменный запрос, включающий, в частности, изложение причины запроса.
Структура и основные реквизиты документа представлены в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Описание структуры документа 3
№ | Наименование реквизита | Тип данных реквизита | Смысловое назначение и характеристика реквизита | |
Наименование органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним | текстовый | Указывается наименование органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в винительном падеже с предлогом «в». Без сокращений. | ||
Регистрационный номер | числовой | Строка «регистрационный №» заполняется по книге учета заявлений, специалистом органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, или автоматически при получении запроса | ||
Количество листов запроса | числовой | Заполняется специалистом органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, или автоматически при получении запроса. | ||
Количество прилагаемых документов | Числовой | Заполняется специалистом органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, или автоматически при получении запроса | ||
Подпись, дата | Числовой | В строке «подпись» проставляется подпись специалиста органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, принявшего и зарегистрировавшего запрос, его фамилия и инициалы. | ||
Объект недвижимости (кадастровый номер, адрес, площадь) | Текстовый, числовой | Указывается объект недвижимости и его характеристики, которые заполняется при наличии у заявителя информации. | ||
Правообладатель | Текстовый | Указывается правообладатель объекта (юридическое или физическое лицо) | ||
ОГРН, ИНН, дата регистрации и адрес местонахождения правообладателя | Текстовый, числовой | Заполняется в отношении российского юридического лица. Органом государственной власти, органом местного самоуправления, иным органом не заполняется. В пункте 1.1 запроса в отношении правообладателя — Российской Федерации, субъекта Российской Федерации, муниципального образования не заполняется, в строке «полное наименование» указывается: для Российской Федерации — слова «Российская Федерация», для субъекта Российской Федерации — полное наименование субъекта Российской Федерации, для муниципального образования — полное наименование муниципального образования (согласно уставу муниципального образования). | ||
Страна регистрации (инкорпорации), дата регистрации | Текстовый, числовой | Заполняется в отношении иностранного юридического лица | ||
Вид | Текстовый | Указывается вид предоставления информации | ||
Форма предоставления сведений/количество экземпляров | Текстовый, числовой | Указывается количество экземпляров предоставляемых бумажных документов, содержащих сведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Электронные документы, содержащие сведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, предоставляются в единственном экземпляре. | ||
Способ получения сведений Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним | Текстовый | Указывается способ получения запроса: в письменной форме по почте, по электронной почте, либо со ссылкой на электронный документ. | ||
Сведения о заявителе (физическом лице, арбитражном управляющем, нотариусе) | Текстовый, числовой | Заполняется заявителем: — законным представителем правообладателя; — лицом, действующим на основании доверенности от правообладателя или законного представителя; — лицом, имеющим право на наследование имущества правообладателя (по завещанию, по закону) | ||
Документы, прилагаемые к запросу | Текстовый | Указываются документы, которые были приложены к запросу | ||
Подпись, подлинность подписи заявителя | Текстовый | Заполняется заявителями, подлинность заверяется нотариусом. | ||
Отметка специалиста органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, или автоматически при получении запроса | Текстовый | Заполняется специалистом органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в случаях, предусмотренных Порядком предоставления сведений, содержащихся в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. | ||
налоговый государственный физический информационный
2.4 Схема формирования информации и движения информационных потоков
Информационные потоки, возникающие в процессе обмена информацией между органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и налоговыми органами, проиллюстрированы на рисунке 2.1
Рисунок 2.1- Информационные потоки, возникающие в процессе обмена информацией между органами государственной регистрации прав собственности на недвижимое имущество и налоговыми органами
1. Собственник недвижимого имущества подает в регистрирующий орган заявление на государственную регистрацию имущества и комплект документов, необходимых для проведения регистрации.
2. Регистрирующий орган осуществляет прием документов от собственника имущества.
3. Регистрирующий орган проводит правовую экспертизу документов, если возникают какие-то противоречия в сведениях или иные препятствия, то происходит приостановление регистрации, если противоречия отсутствуют, то орган осуществляет регистрацию.
4. Все полученные сведения заносятся в Единый государственный реестр прав (ЕГРП).
5. Далее происходит заполнение свидетельства о государственной регистрации, выдача свидетельства собственнику и возврат документов.
6. Регистрирующий орган через запрос в ЕГРП предоставляет налоговому органу сведения о недвижимом имуществе и лицах, на которых оно зарегистрировано, необходимые для исчисления налогов и постановки лиц на учет.
7. Налоговый орган в целях проведения сверки и актуализации данных регистрационных систем, используемых в органах регистрации прав, предоставляет по запросам сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, а также информацию о суммах поступлений по земельному налогу по уровням бюджетной системы в целом по Российской Федерации и по субъектам Российской Федерации.
8. Налоговый орган использует полученную от регистрационных органов информацию, для постановки на учет налогоплательщиков.
9. Налоговый орган использует полученную информацию для исчисления налогов.
10. Налоговый орган направляет налогоплательщику уведомление об уплате налога с указанием даты срока уплаты.
3. Пример применения разработанной модели обмена информацией
Терентьева Галина Ивановна — гражданка Российской Федерации, проживающая в г. Владимире обратилась в Управление Федеральной регистрационной службы по Владимирской области, с целью зарегистрировать право собственности на такой объект недвижимого имущества как жилой дом.
Гражданкой Терентьевой было представлено:
— заявление о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (установленного образца), заполненное собственноручно.
— квитанция об уплате госпошлины (подлинник и копия)
— документ, удостоверяющий личность — паспорт РФ: серия 64 04 № 510 178, выдан УФМС России по Владимирской области, 25.06.2004 г.
— технический паспорт объекта индивидуального жилищного строительства, составленный по форме, установленной Минэкономразвития России, удостоверенный соответствующим органом (организацией) по учету объектов недвижимого имущества (подлинник и копия);
— правоустанавливающий документ на земельный участок, на котором расположен создаваемый или созданный объект индивидуального жилищного строительства: договор купли-продажи земельного участка с жилым домом от 17.11. 2010 г.
— кадастровый план земельного участка, на котором расположен создаваемый или созданный объект индивидуального жилищного строительства, удостоверенный органом, осуществляющим деятельность по ведению государственного земельного кадастра (подлинник и копия).
Регистрирующий орган принимает данные документы от физического лица, проводит нормативноправовую экспертизу, вносит соответствующую запись в книгу учета документов.
Заявителю выдается расписка в получении документов на государственную регистрацию прав с их перечнем, а также с указанием даты их представления. Расписка подтверждает принятие документов на государственную регистрацию прав.
После завершения регистрации регистрирующий орган выдает собственнику недвижимого имущества Терентьевой Г. И. свидетельство на право собственности (свидетельство о государственной регистрации) и возвращает документы.
Полученные в ходе регистрации сведения заносятся в ЕГРП в виде дела.
Ввиду того, что гражданка Терентьева, приобрела право собственности на данный объект недвижимого имущества, ей приписывается статус налогоплательщика.
В целях постановки данного налогоплательщика на учет, а в дальнейшем исчисления причитающихся ему налогов, орган УФРС обязан предоставить сведения из ЕГРН. Данная процедура осуществляется путем направления запроса в ЕГРП и получения соответствующей выписки из него (образцы и формы документов представлены в Приложении А, Б). Которая в дальнейшем, будет направлена в налоговый орган для осуществления процедур постановки на учет и исчисления налогов: земельного и на имущество физических лиц и в дальнейшем направления уведомления гражданке Терентьевой об уплате соответствующих сумм налога.
Налоговый же орган, в целях проведения сверки и регистрационных систем направляет в орган регистрации информацию о суммах поступлений по земельному налогу, налогу на имущество по уровням бюджетной системы в целом по Российской Федерации и по субъектам Российской Федерации.
Заключение
Хотелось бы отметить, что в настоящее время стремительно развиваются информационные взаимодействия, возросло применение различных информационных технологий между органами в системе налогообложения.