Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками

В настоящее время ООО «Максиплюс» производит расчеты с поставщиками в основном в безналичной форме. При этом чаще всего использует в качестве расчетов с поставщиками и подрядчиками платежные поручения.

При приобретении товарно-материальных ценностей за наличный расчет ООО «Максиплюс» выдает денежные средства подотчетному лицу по расходному кассовому ордеру с указанием цели расхода. При этом предварительно руководитель Общества издает приказ о выдаче денег подотчетному лицу для приобретения им необходимых ценностей. На основании этого приказа в бухгалтерии Общества выписывается направление работника в командировку с указанием целей и суммы расхода.

Основным документом, регулирующим отношения предприятия с покупателями и поставщиками является договор. ООО «Максиплюс» имеет возможности самостоятельно разрабатывать формы договоров, т.к. предприятие имеет юридический отдел. В основном это договора поставки.

По договору поставки одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).

Сторонами договора поставки могут быть любые физические и юридические лица.

12.01.11 ООО «Максиплюс» заключило договор поставки № 12 с ООО «Старт» на поставку тканей. В договоре оговорено, что ООО «Старт» осуществляет доставку товара до склада ООО «Максиплюс», оплата производится после получения товаров.

На основании договора у поставщиков производится выписка и отгрузка товара. Чаще всего отгрузка товаров производится на основании накладной, товарной накладной.

Изучая источники закупок материалов ООО «Максиплюс» ведет журнал, где на каждого поставщика составляет его данные (наименование организации, его юридический адрес и почтовый адрес, Ф.И.О. и телефон директора, гл. бухгалтера, режим работы), сведения о количестве и ассортименте продовольственных товаров и другие сведения интересующие предприятие.

Если обмениваемые по договору мены товары неравноценны, то сторона, передающая более дешевый товар должна доплатить разницу в ценах. Партнеры по бартерной операции заключают договор в котором указывают наименования, количества обмениваемых товаров, их оценку, условия и сроки поставки, условия оплаты дополнительных расходов и другие.

Синтетический учет расчетов с поставщиками и подрядчиками на ООО «Максиплюс» организован на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Бух. записи по счету 60 «Расчеты с поставщиками» приведены в таблице 3.

Таблица 3 — Бухгалтерские записи за май 2011 года по счету 60 «Расчеты с поставщиками».

Основными регистрами аналитического учёта на ООО «Максиплюс» являются журналы по счетам, а также журналы регистрации первичных документов.

Для аналитического учёта расчетов с поставщиками и покупателями используются следующие журналы:

Журнал по счёту 60.20 «Расчеты по авансам выданным».

Журнал по счёту 62.20. «Расчёты по авансам полученным».

Журнал по счёту 60.10 «Расчёты по текущим платежам».

Журнал по счёту 62.20 «Расчеты с покупателями».

Для составления журналов по счетам необходимо выполнить операцию: постоянные журнал-ордер. После этого программа самостоятельно сформирует данные регистры. При этом задачей бухгалтеров является лишь правильная расстановка кодов, то есть все операции нужно соотнести по соответствующим шифрам затрат.