Оценка рыночной стоимости оборудования для нефтяного предприятия (регистратор РАД-256, метеометр МЭС-200, грузоподъемник Hyundai HD-120)

Введение

Глава 1. Теоретические основы оценки стоимости машин, оборудования и транспортных средств

1.1 Основные определения

1.2 Принципы оценки машин, оборудования и транспортных средств

1.3 Подходы, используемые при оценке машин, оборудования и транспортных средств

1.4 Основные отличия оценки машин, оборудования и транспортных средств от оценки недвижимости, земли

1.5 Виды стоимости

1.6 Цели оценки Глава 2. Определение машин, оборудования и транспортных средств

2.1 Движимое и недвижимое имущество

2.2 Классификация машин, оборудования и транспортных средств

2.3 Определение износа при оценке стоимости машин, оборудования и транспортных средств

2.3.1 Функциональный износ

2.3.2 Экономический износ Глава 3. Оценка конкретного объекта с применением методов стандартных подходов

3.1 Краткая характеристика вторичного рынка разнопрофильного оборудования

3.2 Описание объектов оценки

3.2.1 Прибор РАД-256

3.2.2 Метеометр МЭС-200А

3.2.3 HYUNDAI HD-120

3.3 Затратный подход

3.3.1 Метод нормативного срока службы

3.3.2 Экспертный анализ физического состояния

3.3.3 Модифицированный метод срока жизни

3.3.4 Комбинированный метод бальной оценки

3.3.5 Метод экспоненциального убывания стоимости

3.3.6 Согласование результатов в рамках затратного подхода

3.4 Сравнительный подход

3.5 Согласование результатов сравнительного и затратного подхода Заключение Список литературы Приложения

В настоящее время в России происходят заметные экономические изменения. Активно развиваются рыночные отношения, и их становление привело к тому, что стоимостные характеристики товаров стали основным фактором при совершении любой рыночной сделки. Такое положение вещей обуславливает повышение значимости всех видов оценочной деятельности, в ходе которой и определяются различные виды стоимости товаров.

Особое место в России занимает рынок средств труда. Важнейшим сегментом рынка средств труда является рынок машин, оборудования и транспортных средств. Эти объекты являются специфическим товаром и обладают рядом особенностей. Поэтому важно учесть отличия оценки машин и оборудования от остальных трех направлений оценочной деятельности.

Накопление собственного опыта проведения достоверной и объективной оценки машин и оборудования, так как количество, структура и физическое состояние средств труда, используемых на предприятии, определяет эффективность всего производственного процесса. От их функциональных свойств и технически параметров зависит объем выпускаемой продукции необходимого ассортимента и качества, производительность труда и вообще эффективность функционирования предприятия, его финансовая устойчивость, конкурентоспособность и т. п.

Без учета стоимостной оценки эти объектов в настоящее время трудно достичь основных стратегически целей современных предприятий (например увеличение акционерного капитала и т. д.)

Актуальность данной работы обусловлена тем, что оценка стоимости машин и оборудования как специфических объектов оценки в экономике имеет повышенное значение.

Цель: определение рыночной стоимости оборудования для нефтяного предприятия РАД-256, Метеометр МЭС-200, Грузоподъемник Hyundai HD-120.

Для достижения поставленной цели, были определены следующие задачи:

1. Анализ принципиальных основ современной оценочной деятельности

2. Выявление специфически особенностей машин и оборудования, влияющих на применение стандартных принципов оценки для определения их стоимости

3. Практическое применение стандартны методов для оценки конкретного вида оборудования.

Объект: система отношений, возникающих в процессе оценочной деятельности на рынке машин и оборудования.

Предмет: методика практической оценки оборудования производственно — технологического назначения.

Теоретическая основа: нормативно-методическая литература в сфере оценки.

Цель и задачи исследования

определили структуру работы, которая заключает в себя: введение, три главы, заключение и библиографический список.

Глава 1. Теоретические основы оценки стоимости машин, оборудования и транспортных средств

1.1 Основные определения

Смежными по отношению к рыночной стоимости являются понятия цены и себестоимости.

Цена — сумма, которую оплачивает покупатель (инвестор) при приобретении объекта как товара.

Цена назначается предприятием-изготовителем или продавцом-дилером в процессе ценообразования. Существуют разные виды цен: спроса, предложения, сделки, оптовые, розничные. Для практики оценки стоимости цены служат первичным информационным материалом, на базе которого строится суждение о рыночной стоимости.

Себестоимость продукции — выраженная в денежной форме совокупность затрат на производство и реализацию продукции.

Себестоимость оцениваемого объекта представляет интерес для оценки стоимости, особенно если эта оценка производится на основе затратного подхода. А при применении доходного подхода не обойтись без расчета себестоимости продукции или услуг, которые производятся с помощью оцениваемого объекта.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 06₀₇_2001 № 519

Стоимость объекта оценки с ограниченным рынком - стоимость объекта оценки, продажа которого на открытом рынке невозможна или требует дополнительных затрат по сравнению с затратами, необходимыми для продажи свободно обращающихся на рынке товаров;

Данный вид стоимости характерен, например, для специального оборудования, машин и транспортных средств, которые могут быть изготовлены только на основе индивидуально заключенных договоров с изготовителем.

Стоимость объекта оценки при существующем использовании — стоимость объекта оценки, определяемая исходя из существующих условий и цели его использования;

Оценка этого вида стоимости имеет смысл для такого оборудования, на стоимость которого сильно влияют место его применения, наличие коммуникаций, фундамента и ограждений, приспособленность помещения, укомплектованность вспомогательными устройствами (например, оборудование энергосистем, котельные установки, средства связи и т. д.). «стоимость при перемещении». Здесь учитываются транспортные расходы, установка и пуско-наладка оборудования, шефмонтаж и т.д.

Стоимость объекта оценки для целей налогообложения - стоимость объекта оценки, определяемая для исчисления налоговой базы и рассчитываемая в соответствии с положениями нормативных правовых актов (в том числе инвентаризационная стоимость);

Утилизационная стоимость объекта оценки — стоимость объекта оценки, равная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки;

— стоимость объекта оценки при продаже для альтернативного использования.

— Стоимость лома (скрапа), без рассмотрения альтернативного использования, равная рыночной стоимости материалов, которые он в себя включает, с учетом затрат на утилизацию объекта оценки.

(Пример продажа газовых труб на лом и на столбы сваи и т. д.)

Обычно утилизационную стоимость оценивают для сильно изношенных объектов, когда мала вероятность их продажи на вторичном рынке.

Утилизационную стоимость могут оценивать также для объектов, оказавшихся по тем или иным причинам (безопасность эксплуатации, экологический фактор, появление конкурирующих технологий и т. д.) ненужными и не подлежащими продаже другим лицам для дальнейшего применения по своему назначению.

Утилизационная стоимость объекта может быть для собственника величиной отрицательной, это возможно тогда, когда расходы на утилизацию превышают доходы от продажи металлолома и частей объекта.

Утилизационная стоимость может оказаться и выше остаточной рыночной стоимости, это имеет место тогда, когда наблюдался резкий рост цен на редкие материалы, из которых когда-то была изготовлена машина.

Специальная стоимость — стоимость, для определения которой в договоре об оценке оговариваются условия, не включенные в понятия рыночной или иной стоимости, указанные в стандартах оценки.

К специальному виду стоимости относится, например, таможенная стоимость, расчет которой выполняется по специальной методике Государственного таможенного комитета РФ. Министерства, ведомства и местные органы управления могут устанавливать порядок расчета стоимости под аренду и лизинг имущества своих подведомственных (казенных, унитарных, муниципальных и др.) предприятий.

Отметим некоторые виды стоимостей:

«Стоимость в пользовании», когда предполагается дальнейшее использование объекта оценки на том же месте и в тех же целях, даже в случае его продажи на свободном, открытом и конкурентном рынке.

Балансовая стоимость.

Отметим 3 вида балансовой стоимости: первоначальную, восстановительную и остаточную.

Первоначальная стоимость — сумма фактических затрат предприятия на приобретение, сооружение и изготовление объекта по состоянию на дату его постановки на учет.

При переоценке основных средств первоначальная стоимость заменяется на восстановительную (точнее полную восстановительную) стоимость.

Восстановительная стоимость — сумма затрат, которые должно было бы осуществить предприятие, владеющее основными средствами, если бы оно полностью заменило данный объект на аналогичный объект по рыночным ценам и тарифам, существующим на дату переоценки, включая затраты на приобретение (строительство, изготовление), транспортировку и установку объекта.

Следует отметить, что восстановительная стоимость не учитывает износ объекта.

Остаточная стоимость — стоимость объекта имущества, равная первоначальной стоимости, если объект не переоценивался, или последней восстановительной стоимости, если объект подвергался переоценке, за вычетом суммы начисленной амортизации.

Таким образом, в остаточной стоимости учтен износ объекта через механизм начисления амортизации.

1.2 Принципы оценки машин, оборудования и транспортных средств

Принципы оценки можно подразделить на три группы:

принципы, основанные на представлениях владельца имущества;

принципы, обусловленные факторами функционирования объекта и его взаимодействия с другими объектами имущества;

принципы, связанные с рыночной средой.

Первая группа включает:

Принцип полезности заключается в том, что ключевым критерием стоимости объекта является его полезность,

Полезность это способность удовлетворять какие-то потребности людей. Кратко это можно сформулировать так: есть полезность — есть стоимость, нет полезности — нет стоимости.

Пример абсолютно бесполезной вещи.

Принцип замещения исходит из того, что цена на объект, которую может предложить возможный покупатель, не превысит сложившиеся на рынке цены на аналогичные по назначению и потребительским свойствам объекты. На основе данного принципа построены методы сравнительного подхода, когда стоимость определяется сравнением с рыночными ценами на аналогичные и идентичные объекты.

Принцип ожидания подчеркивает готовность покупателя (инвестора) вложить свои средства на приобретение или на изготовление объекта в настоящее время, ожидая получение доходов (выгод) от владения данным объектом в будущем. Данный принцип открывает возможность определить стоимость объекта на текущий момент времени на основе прогноза будущих доходов при эксплуатации объекта и приемлемой для покупателя (инвестора) норме доходности на вложенный капитал. Тем самым закладывается методологическая база для реализации доходного подхода при оценке.

Вторая группа включает:

Принцип вклада применительно к машинам и оборудованию состоит в том, что оснащение объекта дополнительными устройствами, не всегда приводит к росту стоимости объекта на величину затрат по приобретению и установке этих устройств. Вклад дополнительных устройств в прирост стоимости объекта определяется тем, насколько повышается доходность функционирования объекта от применения этих устройств. Любые дополнительные элементы и модули к машине оправданы тогда, когда получаемый прирост стоимости машины превышает затраты на приобретение этих элементов.

Принцип сбалансированности (пропорциональности) применительно к машинам, оборудованию и транспортным средствам следует понимать так, что все объекты, входящие в машинный комплекс, должны быть согласованы между собой по пропускной способности производительности и другим характеристикам. При несоблюдении данного принципа добавление еще одного или нескольких объектов в состав комплекса не дает адекватного роста производственной мощности, а, следовательно, и стоимости машинного комплекса.

Принцип наиболее эффективного использования требует того, чтобы оценка стоимости объекта, который может быть использован по-разному, производилась при условии его наиболее эффективного использования.

При оценке машин, оборудования и транспортных средств проблема обоснования наилучшего и наиболее эффективного использования не стоит так остро, как при оценке объектов недвижимости. Изменить функциональное назначение того или иного объекта оборудования без потери его качества практически невозможно.

Третья группа включает:

Принцип соответствия объекта требованиям рынка.

Этот принцип обнаруживает соответствие потребительских свойств объекта запросам и ожиданиям рынка.

Один и тот же объект разными категориями покупателей (инвесторов) оценивается по-разному. Например, комфортабельный легковой автомобиль высоко ценится в условиях города, тот же автомобиль не представляет особой ценности для сельского жителя особенно в условиях бездорожья. Если в некотором регионе имеется много промышленных предприятий, то на местном региональном рынке будет повышенный спрос на станки, пресса и другие технологические машины, соответственно и цены на это оборудование будут не низкими. В силу данного принципа обязательным элементом процедуры оценки должен быть анализ рынка, установление соответствия оцениваемого объекта запросам рынка.

Принцип ориентации на равновесные цены требует того, чтобы при оценке использовались равновесные цены аналогов. Из теории ценообразования известно, что на нормально функционирующем рынке цены стабильны и стремятся к равновесному уровню, при котором наступает соответствие между спросом и предложением. Равновесные цены можно назвать также согласованными, справедливыми ценами, одинаково выгодными и продавцам, и покупателям. Стоимость, рассчитываемая при оценке по этим ценам, также становится справедливой стоимостью.

Принцип изменения (подвижности) стоимости требует учета фактора непостоянства стоимости одного и того же объекта во времени. Общеэкономическая инфляция в стране, а также сдвиги в структуре отдельных товарных рынков вызывают динамику цен и соответственно стоимости. Отсюда следует требование о том, что каждая оценка стоимости должна содержать указание о дате оценки, т. е. о том моменте календарного времени, по состоянию на которое определена стоимость.

Принцип жизненного цикла предполагает исследование параметров всех этапов жизни объекта: проектирование, изготовление, продажа, покупка, эксплуатация и утилизация. На каждом этапе жизненного цикла оценивают и анализируют доходы и расходы, т. е. денежные потоки.

продажа покупка

проектирование изготовление утилизация

Рисунок 1 — Принцип жизненного цикла

1.3 Подходы, используемые при оценке машин, оборудования и транспортных средств

ФСО1 III. Подходы к оценке

Затратный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении затрат, необходимых для воспроизводства либо замещения объекта оценки с учетом износа и устаревания.

Затратами на воспроизводство объекта оценки являются затраты, необходимые для создания точной копии объекта оценки с использованием применявшихся при создании объекта оценки материалов и технологий.

Затратами на замещение объекта оценки являются затраты, необходимые для создания аналогичного объекта с использованием материалов и технологий, применяющихся на дату оценки.

Методы затратного подхода предполагают обязательную оценку возможной полной себестоимости изготовления объекта и других затрат, которые несет изготовитель и продавец.

Эти методы незаменимы, если речь идет об объектах, которые практически не встречаются на открытом рынке и изготовляются по индивидуальным заказам, к их числу относится специальное и уникальное оборудование.

Сравнительный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на сравнении объекта оценки с объектами — аналогами объекта оценки, в отношении которых имеется информация о ценах. Объектом — аналогом объекта оценки для целей оценки признается объект, сходный объекту оценки по основным экономическим, материальным, техническим и другим характеристикам, определяющим его стоимость.

Методы сравнительного подхода особенно эффективны при существовании активного рынка сопоставимых объектов. Если же рыночная информация бедная, сделки купли-продажи нерегулярные, рынок слишком монополизирован, то оценки этими методами становятся ненадежными, а иногда и невозможными. Тем не менее, именно методы сравнительного подхода дают представление о действительно рыночной стоимости.

Доходный подход - совокупность методов оценки стоимости объекта оценки, основанных на определении ожидаемых доходов от использования объекта оценки.

При оценке с позиции доходного подхода во главу угла ставятся будущие доходы от эксплуатации объекта на протяжении срока его полезного использования как основной фактор, определяющий современную величину стоимости объекта.

Несомненным достоинством этих методов является возможность комплексной, системной оценки, когда нужно оценить не отдельные машины на предприятии, а весь операционный имущественный комплекс, включающий весь парк взаимосвязанного оборудования.

1.4 Основные отличия оценки машин, оборудования и транспортных средств от оценки недвижимости, земли

Методика оценки машин, оборудования и транспортных средств тесно связана с методиками перечисленных выше направлений и, особенно, с методикой оценки недвижимости, но в то же время существенно от нее отличается. Отметим основные отличия между этими методиками.

1. Совершенно разный характер объектов оценки.

Стоимость недвижимости, т. е. таких объектов имущества, которые непосредственно связаны с землей, находится под влиянием факторов, вытекающих из этой «земельной зависимости» (география, местоположение, окружающая инфраструктура, ценность земельного участка и ближайших угодий и др.). Что касается машин и оборудования, то это имущество движимое, и для них при оценке земельный или территориальный фактор практически роли не играет, но в то же время приобретает значение другой круг факторов (техническое совершенство, надежность и качество, степень изношенности, моральное старение, бренд изготовителя и т. д.).

2. Проблема идентификации объектов оценки.

Задача идентификации таких объектов значительно сложнее, чем при оценке объектов недвижимости.

Количество оцениваемых объектов только на одном предприятии может достигать десятков тысяч единиц самого разнообразного по назначению, устройству и характеристикам оборудования.

3. Фактор износа. Земля, как известно, не подвержена износу, здания изнашиваются, но очень медленно. Что касается машин, оборудования и транспортных средств, то их износ происходит весьма интенсивно. В большинстве случаев оценщику приходится иметь дело с техникой, имеющей ту или иную степень износа, причем как физического, так и морального.

4. Влияние нематериальных активов, как товарный знак, изобретение, ноу-хау и др., в то время как при оценке недвижимости эти элементы роли не играют.

5. Различный Характер Рынка. Рынок машин, оборудования и транспортных средств очень структурирован. Практически каждая группа машин имеет свой сектор товарного рынка, и этих секторов оказывается гораздо больше, чем на рынке недвижимости. Причем характер рынка в разных секторах различный. Для многих видов машин, оборудования и транспортных средств массового применения характерен олигополистический рынок. В то же время рынок специальной и уникальной техники в основном монополистический.

Для многих видов специализированных и специальных машин и оборудования рынок ограничен. Лишь отдельные виды машин, оборудования и транспортных средств (автомобили, тракторы, компьютеры, бытовая и офисная техника, универсальные станки и др.) представлены на активном массовом рынке.

6. Быстрые изменения на Рынке. Рынок машин, оборудования и транспортных средств весьма подвижен в сравнении с рынком недвижимости. Это вызвано систематическим обновлением ассортимента продукции промышленно-технического назначения и появлением новых образцов взамен морально устаревших.

1.5 Виды стоимости

При использовании понятия стоимости при осуществлении оценочной деятельности указывается конкретный вид стоимости, который определяется предполагаемым использованием результата оценки.

При осуществлении оценочной деятельности используются следующие виды стоимости объекта оценки:

· рыночная стоимость;

· инвестиционная стоимость;

· ликвидационная стоимость;

· кадастровая стоимость.

При определении рыночной стоимости объекта оценки определяется наиболее вероятная цена, по которой объект оценки может быть отчужден на дату оценки на открытом рынке в условиях конкуренции, когда стороны сделки действуют разумно, располагая всей необходимой информацией, а на величине цены сделки не отражаются какие-либо чрезвычайные обстоятельства, то есть когда:

· одна из сторон сделки не обязана отчуждать объект оценки, а другая сторона не обязана принимать исполнение;

· стороны сделки хорошо осведомлены о предмете сделки и действуют в своих интересах;

· объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов оценки;

· цена сделки представляет собой разумное вознаграждение за объект оценки и принуждения к совершению сделки в отношении сторон сделки с чьей-либо стороны не было;

· платеж за объект оценки выражен в денежной форме.

Согласно ФСО1 27. Итоговая величина стоимости должна быть выражена в валюте Российской Федерации (в рублях).

Возможность отчуждения на открытом рынке означает, что объект оценки представлен на открытом рынке посредством публичной оферты, типичной для аналогичных объектов, при этом срок экспозиции объекта на рынке должен быть достаточным для привлечения внимания достаточного числа потенциальных покупателей.

Разумность действий сторон сделки означает, что цена сделки — наибольшая из достижимых по разумным соображениям цен для продавца и наименьшая из достижимых по разумным соображениям цен для покупателя.

Полнота располагаемой информации означает, что стороны сделки в достаточной степени информированы о предмете сделки, действуют, стремясь достичь условий сделки, наилучших с точки зрения каждой из сторон, в соответствии с полным объемом информации о состоянии рынка и объекте оценки, доступным на дату оценки.

Отсутствие чрезвычайных обстоятельств означает, что у каждой из сторон сделки имеются мотивы для совершения сделки, при этом в отношении сторон нет принуждения совершить сделку.

При определении инвестиционной стоимости объекта оценки определяется стоимость для конкретного лица или группы лиц при установленных данным лицом (лицами) инвестиционных целях использования объекта оценки. При определении инвестиционной стоимости, в отличие от определения рыночной стоимости, учет возможности отчуждения по инвестиционной стоимости на открытом рынке не обязателен.

При определении ликвидационной стоимости объекта оценки определяется расчетная величина, отражающая наиболее вероятную цену, по которой данный объект оценки может быть отчужден за срок экспозиции объекта оценки, меньший типичного срока экспозиции для рыночных условий, в условиях, когда продавец вынужден совершить сделку по отчуждению имущества. При определении ликвидационной стоимости, в отличие от определения рыночной стоимости, учитывается влияние чрезвычайных обстоятельств, вынуждающих продавца продавать объект оценки на условиях, не соответствующих рыночным.

Ликвидационная стоимость соответствует цене при вынужденной и срочной продаже. По ликвидационной стоимости оцениваются машины, оборудование и транспортные средства при распродаже на открытом аукционе имущества обанкротившегося предприятия, при обращении права залогодержателя на имущество залогодателя, при аресте имущества в результате судебного исполнения, при аресте имущества на таможне и т. д.

Ликвидационную стоимость рассчитывают путем внесения в предварительно оцененную рыночную стоимость так называемой ликвидационной скидки. Величина ликвидационной скидки зависит от ликвидности оцениваемого объекта и назначенного срока на реализацию. Чем ниже ликвидность и жестче сроки на реализацию, тем больше ликвидационная скидка.

При определении кадастровой стоимости объекта оценки определяется методами массовой оценки рыночная стоимость, установленная и утвержденная в соответствии с законодательством, регулирующим проведение кадастровой оценки. Кадастровая стоимость определяется оценщиком, в частности, для целей налогообложения.

Статья 7. Предположение об установлении рыночной стоимости объекта оценки В случае, если в нормативном правовом акте, содержащем требование обязательного проведения оценки какого-либо объекта оценки, либо в договоре об оценке объекта оценки (далее — договор) не определен конкретный вид стоимости объекта оценки, установлению подлежит рыночная стоимость данного объекта.

Указанное правило подлежит применению и в случае использования в нормативном правовом акте не предусмотренных настоящим Федеральным законом или стандартами оценки терминов, определяющих вид стоимости объекта оценки, в том числе терминов «действительная стоимость», «разумная стоимость», «эквивалентная стоимость», «реальная стоимость» и других.

1.6 Цели оценки

ФСО2 II. Цель оценки и предполагаемое использование результата оценки Целью оценки является определение стоимости объекта оценки, вид которой определяется в задании на оценку.

Результатом оценки является итоговая величина стоимости объекта оценки.

Результат оценки может использоваться при определении сторонами цены для совершения сделки или иных действий с объектом оценки, в том числе:

· при совершении сделок купли-продажи, передаче в аренду или залог, (Для определения величины арендной платы)

· страховании,

· кредитовании,

· внесении в уставный (складочный) капитал,

· для целей налогообложения,

· при составлении финансовой (бухгалтерской) отчетности,

· реорганизации и приватизации предприятий,

· разрешении имущественных споров,

· принятии управленческих решений

· и иных случаях.

Для проведения аукционов, торгов Для проведения мены Для заключения договора лизинга Для определения величины возмещения ущерба Для передачи в доверительное управление Для проведения банкротства Для проведения ликвидации Для заключения брачного контракта

Глава 2. Определение машин, оборудования и транспортных средств

2.1 Движимое и недвижимое имущество

Машины, оборудование и транспортные средства относятся к широкому классу имущества, объединяемому общим понятием «движимое имущество». Это — один из наиболее распространенных видов залогового обеспечения. В Гражданском кодексе РФ определение движимого имущества дается через определение «недвижимого имущества». Согласно статье 130 ГК РФ «…К недвижимым вещам (недвижимое имущество, недвижимость) относятся земельные участки, участки недр, и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе леса, многолетние насаждения, здания, сооружения, объекты незавершенного строительства.

К недвижимым вещам относятся также подлежащие государственной регистрации воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты. Законом к недвижимым вещам может быть отнесено и иное имущество". «…Вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом. Регистрация прав на движимые вещи не требуется, кроме случаев, указанных в законе».

Наряду с машинами, оборудованием и транспортными средствами к движимому имуществу Законом отнесены деньги и ценные бумаги, которые не мы не будем рассматривать. Несмотря на то, что такие объекты, как воздушные и морские суда, суда внутреннего плавания, космические объекты, отнесены согласно законодательству к недвижимому имуществу, по своему конструктивному исполнению и функциональному назначению они ближе к машинам, оборудованию и транспортным средствам.

Отличие между движимым и недвижимым имуществом не всегда является очевидным. Иногда инженерные сооружения, которые по многим признакам можно было бы отнести к объектам недвижимости (резервуары больших объемов, трубопроводы, коммуникационные системы и т. п.), юридически не оформлены как объекты недвижимости и числятся на балансе предприятия как движимое имущество. При этом юридическое различие можно понять по наличию регистрации данных объектов в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним и соответствующего пакета документов. Отсутствие таких документов свидетельствует либо о классификации имущества как движимого, либо о нежелании владельца оформлять статус имущества должным образом.

2.2 Классификация машин, оборудования и транспортных средств

В РФ распространены различные виды классификаторов, например:

1. Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ), утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 г. № 359;

2. Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД СНГ).

3. Общероссийский классификатор продукции ОК 005−93, утвержденный постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 г. № 301, в котором начиная с 31 класса машины, оборудование и транспортные средства Согласно классификатору ОКОФ дадим определение:

«Машины и оборудование» — устройства, преобразующие энергию, материалы, информацию. В зависимости от основного, преобладающего назначения машины и оборудование делятся на энергетические (силовые), рабочие и информационные.

К энергетическому оборудованию (силовым машинам и оборудованию) относятся машины (генераторы), производящие тепловую и электрическую энергию и машины (двигатели) превращающие энергию любого вида (энергию воды, ветра, тепловую, электрическую и т. д.) в механическую.

К рабочим машинам и оборудованию отнесены машины, инструменты, аппараты и прочие виды оборудования, предназначенные для механического, термического и химического воздействия на обрабатываемый предмет, который может находиться в твердом, жидком или газообразном состоянии, с целью изменения его формы, свойств, состояния или положения. К рабочим машинам и оборудованию относятся все виды технологического оборудования, включая автоматические машины и оборудование для производства промышленной продукции, сельскохозяйственное оборудование, транспортное, строительное, торговое, складское и другие виды, кроме энергетического и информационного оборудования.

К подразделу «Инвентарь» отнесены: производственный инвентарь, т. е. предметы технического назначения, которые участвуют в производственном процессе, но не могут быть отнесены ни к оборудованию, ни к сооружениям. К этому же подразделу относится хозяйственный инвентарь.

Материалы, Запасы, Сырье, Вторичные невостребованные ресурсы.

Информационное оборудование предназначено для преобразования и хранения информации. К информационному оборудованию отнесено оборудование систем связи, средства измерения и управления, средства вычислительной техники и оргтехники, средства визуального отображения информации, средства хранения информации, театрально-сценическое оборудование.

Транспортные средства — объекты с приспособлениями и принадлежностями, предназначенные для перемещения людей и грузов. Они делятся:

— железнодорожный подвижной состав: локомотивы, вагоны и др.;

— подвижной состав водного транспорта: суда транспортные всех типов, суда служебно-вспомогательные, спасательные, ледоколы, буксиры, суда лоцманские и пр.;

— подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые, легковые автомобили, автобусы, тягачи, тракторы, прицепы, и т. д.;

— подвижной состав воздушного транспорта: самолеты, вертолеты, космические летательные аппараты;

— подвижной состав городского электрического транспорта: вагоны метрополитена, трамваи, троллейбусы и др.;

— трубопроводы (кроме паропроводов и теплопроводов), включая трубопроводы гидравлического, пневматического, пневмоконтейнерного непрерывного транспорта, конвейеры всех типов (кроме конвейеров, конструктивно сочлененных с оборудованием, например, в автоматических линиях);

— средства напольного производственного транспорта, подвижной состав канатно-подвесных дорог, а также транспортные средства прочих видов.

Единицей учета является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое, и предназначенный для выполнения определенной работы.

Каждый инвентарный объект имеет свой срок полезного использования.

Каждому инвентарному объекту присваивается инвентарный номер, который обозначен на прикрепленном жетоне, нанесен краской или иным способом. Инвентарный номер, присвоенный объекту основных средств, сохраняется за ним на весь период его нахождения на данном предприятии. Инвентарные номера списанных с учета объектов не присваиваются вновь принятым к учету объектам в течение 5 лет по окончании года списания.

На каждый инвентарный объект в бухгалтерии заводится и ведется инвентарная карточка учета основных средств стандартной формы. В инвентарной карточке приведены основные данные по объекту: срок полезного использования, способ начисления амортизации, местоположение, технические данные и т. д.

По степени использования основные средства подразделяются:

· находящиеся в эксплуатации;

· находящиеся в запасе (резерве);

· находящиеся в стадии достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации;

· находящиеся на консервации.

В зависимости от имеющихся прав основные средства подразделяются на:

1) объекты, принадлежащие предприятию на праве собственности;

2) объекты, находящиеся в оперативном управлении или хозяйственном ведении;

3) объекты, полученные в аренду.

В зависимости от способа приобретения объекты оценки подразделяются на:

1) приобретенные новыми;

2) приобретенные подержанными;

3) изготовленные собственными силами.

С точки зрения выполнения последующей работы по подбору аналогов важно подразделить объекты оценки по таким видам:

1) стандартные универсальные машины, серийно выпускаемые в РФ или за рубежом;

2) специализированные машины, выпускаемые на базе универсальных машин;

3) специальные машины, изготовляемые только по индивидуальным заказам.

По происхождению машины подразделяются на отечественные и импортные.

В Общероссийском классификаторе продукции (ОКП) можно выделить 31 класс продукции, которая относится к категории машин, оборудования и транспортных средств.

Многие виды машин создаются на машиностроительных предприятиях не разрозненными моделями, а, как правило, целыми семействами.

Под семейством машин понимается совокупность моделей, модификаций, исполнений и комплектаций, в основе конструкции которых лежит некая базовая модель.

Под базовой моделью понимается изделие, принятое за основное при разработке и оформлении конструкторской документации и организации производства. Большая часть агрегатов, узлов и деталей базовой модели используется в других изделиях данного семейства.

Модификацией называется изделие, которое конструктивно однородно с определенной моделью, но обладающее новыми свойствами, позволяющими ее применять с новым назначением.

Исполнение представляет собой изделие, отличающееся от модели небольшими конструктивными особенностями, благодаря которым изделие с тем же назначением более приспособлено к какой-либо сфере эксплуатации (например, к климатической зоне).

Комплектация - это изделие, отличающееся от основной модели по номенклатуре составных частей, причем область применения и его специализация существенно не изменяются.

Подготовка первичной информации об объектах оценки Прежде чем приступить непосредственно к оценке, нужно:

— сформировать массив подлежащих оценке объектов,

— собрать первичную информацию из документов на эти объекты

— провести внешний осмотр и идентификацию объектов.

В зависимости от масштаба оценочных работ различают индивидуальную и массовую оценки.

Индивидуальная оценка предполагает оценку стоимости отдельно каждой единицы оборудования (машины или транспортного средства), вошедшей в составленную и согласованную с заказчиком оценки опись.

Индивидуальная оценка достаточно трудоемка, и чем больше список объектов, тем больше затраты времени на оценку и соответственно стоимость оценочных работ. Поэтому данная оценка часто носит выборочный характер: список ограничивают составом самых дорогостоящих и важных объектов.

Если требуется оценить большое множество разнообразных единиц не слишком дорогих машин (например, весь парк оборудования на крупном предприятии), то индивидуальная оценка становится неприемлемой ни по срокам, ни по затратам на ее выполнение. В этом случае решение проблемы заключается в проведении массовой оценки.

В работах по оценке недвижимости дается следующее толкование сути массовой оценки. Массовая оценка предполагает получение оценок стоимости группы однородных объектов с использованием статистической обработки реальной рыночной информации, при этом анализируется такое количество ценообразующих факторов, которое присуще одновременно всей оцениваемой группе.

В рамках выделяемых классификационных группировок ведется статистический анализ по установлению связей между ценой (стоимостью) объектов и влияющими факторами.

Возможна также смешанная оценка, когда какие-то объекты (из числа наиболее дорогих и важных) оцениваются в режиме индивидуальной оценки, а объекты относительно недорогие и многочисленные оцениваются по правилам массовой оценки.

Первейшей задачей внешнего осмотра является идентификация объектов оценки.

Идентификация - это установление тождественности между тем предметом, который реально имеется, и тем описанием предмета, которое дано в официальном документе на этот объект.

Идентификация объектов оценки означает:

— уточнение списка оцениваемых единиц оборудования, машин и транспортных средств по их реальному наличию, т. е. проведение как бы своеобразной инвентаризации;

— проверка и приведение в соответствие с реальным состоянием учетной и технической документации на оцениваемые объекты.

Внешний осмотр при массовой оценке. В целях экономии времени внешний осмотр можно совместить с экспертизой физического состояния объекта.

Фотографии объекта оценки при идентификации.

К проведению экспертизы физического состояния можно привлечь технических экспертов предприятия, т. е. специалистов, которые хорошо знают данную технику в части ее устройства, технических и эксплуатационных характеристик, правил технического обслуживания и ремонта, а также владеют методикой технической диагностики.

В ходе технической экспертизы устанавливают:

— реальные значения основных параметров, развиваемых объектом, и их отличие от паспортных значений (производительности, скорости движения рабочих органов, уровня шума, уровня биений и вибраций и т. д.);

— общее физическое состояние объекта (состояние окраски, следы сварочных работ, состояние смазки, наличие масляных пятен и луж под объектом, состояние окружающей среды и рабочего места и т. д.);

— каким ремонтам и когда подвергался объект;

— какие агрегаты и узлы были заменены на новые при ремонтах и с какого времени они работают в объекте;

— какая система технического обслуживания применяется (по вызову, профилактическая, инспекционная);

— насколько интенсивно эксплуатируется объект во времени и по мощности (работает в одну, две или три смены, эпизодически, сезонно; мощностные характеристики загружены полностью или частично, все ли функциональные возможности используются);

При технической экспертизе какая-то информация может быть получена неофициальным опросом бригадиров, наладчиков и рабочих, а какая-то из документации ремонтной службы или сервисной организации.

При осмотре нужно зафиксировать как можно больше информации.

Результаты технической экспертизы отражаются обычно в акте о техническом состоянии объекта, который служит отправным документом для последующих расчетов стоимости.

Приведем примерный перечень вопросов об объекте оценки:

— полное наименование объекта оценки:

— модель; тип; модификация;

— разработчик; изготовитель; страна и город производителя;

— инвентарный, заводской, регистрационный номера;

— даты выпуска (запуска серии), изготовления,

— дата приобретения, ввода в эксплуатацию,

— дата капитальных и текущих ремонтов, модернизаций;

— комплектующие изделия, дополнительные устройства,

— код ОКОФ; соответствие стандартам и ТУ;

— эксплуатационный сертификат и технический паспорт.

Документы необходимые от бухгалтерии предприятия:

— финансовая (бухгалтерская) справка:

— первоначальная стоимость на дату приобретения;

— полная балансовая стоимость на дату оценки;

— даты и методы переоценки основных фондов;

— норма амортизации;

— остаточная балансовая стоимость на дату оценки;

— добавленная стоимость с указанием даты (модернизации, например);

— стоимость капитальных и текущих ремонтов.

Вопросы про производимую продукцию:

— характеристика продукции: вид (наименование);

— краткое описание технологического процесса;

— сырье (материалы), расход на ед. продукции, % потерь;

— стоимость на дату оценки; сертификат продукции; …

Вопросы к экономистам (экономическая справка):

— калькуляция себестоимости продукции;

— рентабельность (прибыль/выручка)

— доля прибыли, приходящаяся на объект оценки

— ретроспективная справка: динамика выручки за последние 3−5 лет.

2.3 Определение износа при оценке стоимости машин, оборудования и транспортных средств

Физический износ - ухудшение первоначальных технико-экономических свойств, обусловленное естественным изнашиванием конкретного объекта в процессе эксплуатации и под воздействием различных природных факторов. Другими словами, это износ материалов, из которых создан объект, потеря его первоначальных качеств, постепенное разрушение конструкций и т. д.

Функциональный износ — потеря стоимости объекта в результате несоответствия его параметров и (или) характеристик оптимальному технико-экономическому уровню. Причиной функционального устаревания может быть как недостаток в оптимальной полезности, так и ее неиспользуемый избыток.

Экономический износ - потеря стоимости объекта, обусловленное влиянием внешних факторов, а именно: изменение в оптимальном использовании, законодательные нововведения, изменение соотношения спроса и предложения, ухудшение качества сырья, квалификации рабочей силы и т. д.

Экономический износ почти всегда считается неустранимым, поскольку величина потенциальных затрат на ликвидацию внешних элементов, вызвавших это устаревание, превышает добавленную к собственности стоимость.

Рисунок 2? Классификация износа

Скрытым износом называется износ, который непосредственно не влияет на технические параметры оборудования, но увеличивает вероятность аварийного износа.

Непрерывный износ — постепенное снижение технико-экономических показателей объекта при правильной, но длительной его эксплуатации.

Аварийным износом называется быстрый по времени износ, достигающий таких размеров, что дальнейшая эксплуатация объекта становится невозможной, например, пробой кабеля. По характеру протекания аварийный износ действительно моментальный, по сути он является следствием непрерывного скрытого износа.

Устранимый износ - износ, устранение которого физически возможно и экономически оправдано, т. е. износ, допускающий ремонт и восстановление объекта с технической точки зрения и оправданный с точки зрения экономической.

Неустранимый износ - износ, который невозможно устранить из-за конструктивных особенностей объекта или нецелесообразно устранять по экономическим соображениям, так как расходы на устранение (ремонт оборудования или замену деталей и узлов) превышают прирост стоимости соответствующего объекта.

Различают следующие виды износа:

а) механический износ - результат действия сил трения при скольжении одной детали по другой. При этом виде износа происходит стирание (срезание) поверхностного слоя металла и искажение геометрических размеров у совместно работающих деталей.

б) абразивный износ наблюдается в тех случаях, когда трущиеся поверхности загрязняются мелкими абразивными и металлическими частицами; (царапины, задиры)

в) смятие, т. е. нарушение поверхностных слоев сопрягаемых деталей без относительных перемещений из-за чрезмерных нагрузок; (отклонение от плоскости)

г) усталостный износ является результатом действия на деталь переменных нагрузок, вызывающих усталость материала детали и его разрушение; (трещины, излом)

д) износ при заедании возникает в результате прилипания («схватывания») одной поверхности к другой. Это явление наблюдается при недостаточной смазке, а также значительном давлении, при котором две сопрягаемые поверхности сближаются настолько плотно, что между ними начинают действовать молекулярные силы, приводящие их к схватыванию;

е) коррозионный износ является результатом изнашивания деталей машин и установок, находящихся под непосредственным воздействием воды, воздуха, химических веществ, колебаний температуры (окисление поверхности).

Факторы влияющие на физический износ:

— степень загрузки объекта, продолжительность работы, интенсивность использования;

— качество объекта — совершенство конструкции, качества материалов и т. д.;

— особенностей технологического процесса, степени защиты объекта от внешней среды;

— условий эксплуатации — наличия пыли и абразивных загрязнений, повышенной влажности и т. д.;

— качества ухода;

— квалификации обслуживающего персонала.

1 — метод нормативного срока службы;

2 — экспертный анализ физического состояния;

3- комбинированный метод балльной оценки;

4 — метод экспоненциального убывания стоимости;

5- Модифицированный метод сроков жизни;

СОГЛАСОВАНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ

6 — метод эффективного возраста;

7 — метод снижения доходности;

И=(ПРИБнов — ПРИБтекущ) / ПРИБнов

8 — метод снижения потребительских свойств;

Ипроизв=(ПРОИЗВнов — ПРОИЗВтекущ) / ПРОИЗВнов

9 — метод поэлементного расчета;

10 -прямой метод ;

2.3.1 Функциональный износ

Функциональный износ (обесценение) существующих машин и оборудования обычно связывают с потерей ими стоимости вследствие появления на рынке новой техники такого же функционального назначения. Здесь понятие «новая техника» отражает не отсутствие у нее физического износа, а целый комплекс ее особенностей, связанных, прежде всего, с использованием при ее создании новых конструктивных решений, материалов и технологий производства.

Функциональный износ у существующих машин может наблюдаться даже тогда, когда машина только что собрана производителем.

1) Избыточные капитальные затраты Функциональный износ возникает, когда эксплуатационная производительность машин и оборудования из-за технических или технологических условий меньше расчетной производительности, т. е. объект недоиспользуется.

2) Избыточные эксплуатационные расходы Расчет износа заключается в сопоставлении эксплуатационных расходов, характерных для оцениваемого объекта и его современного аналога.

Включает следующие этапы:

Определение ежегодных эксплуатационных (операционных) расходов по оцениваемому объекту и при эксплуатации аналогичного современного оборудования.

Подсчет разницы затрат на эксплуатацию.

Определение остающегося срока экономической жизни объекта или времени на устранение недостатков.

Расчет текущей стоимости ежегодных будущих потерь с помощью капитализации или дисконтирования для остающегося срока жизни объекта по соответствующей ставке.

Таким образом, эксплуатационное устаревание можно рассматривать как сегодняшнюю стоимость будущих избыточных эксплуатационных расходов.

Избыточные эксплуатационные расходы у старой техники связаны:

— с лишними затратами труда на обслуживание старой техники (требует большего количества обслуживающего персонала),

— большими затратами на материально-техническое обслуживание,

— большими затратами на горючее или электроэнергию,

— меньшей производительностью и пр.

Таблица 1. Функциональный износ оборудования общего машиностроения, %

2.3.2 Экономический износ

Экономический износ оборудования — это потеря стоимости в результате действия факторов, внешних по отношению к объекту оценки.

Основными причинами внешнего экономического износа могут быть:

— сократившийся спрос на продукцию

Например, экономический износ оборудования для производства аудиокассет после появления на рынке CD-дисков;