Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15)

Акт инвентаризации кассы — это документ, который фиксирует результаты инвентаризации денежных средств в кассе организации. Для его составления существует унифицированная форма ИНВ-15. Правильно оформленный бланк акта инвентаризации подтверждает отсутствие или наличие расхождений между данными учета организации и фактическим наличием денежных средств в кассе. [10, c. 324].

Согласно пункту 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, проведение инвентаризации, в частности, обязательно: [4].

• · При передаче имущества организации в аренду, выкупе, продаже;
• · Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности (кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года);
• · При смене материально ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• · При установлении фактов хищений или злоупотреблений, а также порчи ценностей;
• · В случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• · При ликвидации (реорганизации) организации перед составлением ликвидационного (разделительного) баланса.

Инвентаризация кассы осуществляется в порядке, утвержденном законодательством РФ и учетной политики организации.

При проведении инвентаризации (как в рамках внутреннего контроля, так и при внешних проверках) оформляются:

-?инвентаризационная опись (сличительная ведомость) бланков строгой отчетности и денежных документов (ф. 504 086). [4].

Инвентаризация кассы может проходить как в плановом, так и внеплановом режиме. В первом случае периодичность проверки регламентируется учетной политикой компании, которая может пересматриваться ежегодно. Помимо планового сценария есть моменты, когда проводить инвентаризацию наличных денежных средств обязательно:

• · Если денег в кассе больше или меньше, чем должно быть;
• · Когда меняется кассир (материально ответственное лицо);
• · Организационные преобразования, в том числе ликвидация юридического лица;
• · Форс-мажор — когда организации наносится ущерб, например, в результате стихийных бедствий;
• · Конец календарного года — это тоже повод для проведения инвентаризации кассы — проверка проводится в последний рабочий день декабря. [10, c. 326].

До начала проверки фактического наличия денежных средств и денежных документов инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации ПКО, РКО, отчет кассира.

В состав инвентаризационной комиссии включаются представители администрации учреждения, работники бухгалтерской службы, другие специалисты (ревизоры, экономисты и т.?д.).

Инвентаризация кассовой наличности проводится на основании приказа (распоряжения) руководителя организации комиссией в составе представителя администрации, главного бухгалтера, кассира (как материально-ответственного лица).

Также в составе инвентаризационной комиссии могут быть представители службы внутреннего аудита и независимых аудиторских организаций.

Инвентаризация наличных денежных средств (материальных ценностей, документов) проводится специальной комиссией, которая назначается руководителем предприятия. О чем составляется отдельный приказ (распоряжение, решение, постановление), в нем перечислены члены инвентаризационной комиссии, ее председатель.

Результаты проверок и правильность проведения инвентаризаций оформляются актом и регистрируются в книге учета контрольных проверок правильности проведения инвентаризации.

Если в результате инвентаризации выявлена излишек денежных средств, то должна быть сделана соответствующая бухгалтерская запись. В случае обнаружения излишка ответственные лица должны провести мероприятия по выявлению причин их образования, а также принять меры по наказанию виновных лиц и предотвращению таких ситуаций в будущем.

Излишек денежных средств в кассе отражается следующей бухгалтерской записью:

Дт 50 Кт 91/1.

Согласно данной корреспонденции счетов, излишек денежной наличности приходуется в кассу, тем самым корректируя учетный остаток денежных средств на правильную сумму. Данные денежные средства считаются прочим доходом предприятия, поэтому счет 50 «Касса» корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы». [3].

Излишек по кассе оформляется в приход зачисляют как доход организации и квалифицируется прочий доход — с него потом будет уплачен налог, или излишек отправляют в резерв.

В бухгалтерском учете излишки, выявленные в результате инвентаризации, учитывают по рыночной стоимости. Рыночная стоимость определяется на основании цен, действующих на дату принятия излишков к бухгалтерскому учету, на данный или аналогичный вид активов.

Объяснение причин излишков необходимо фиксировать непосредственно в акте инвентаризации наличных денежных средств — на втором листе. [12, c. 198].