Примеры отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с возникновением задолженности перед поставщиками/подрядчиками и ее списанием

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Пример 7. Расчеты по претензиям Согласно договору с торговой организацией-поставщиком организация-покупатель приобретает товар указанного в договоре производителя на условиях стопроцентной предоплаты. Ш за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15), услуги по переработке готовой продукции и материалов на сторону (давальческие условия… Читать ещё >

Примеры отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с возникновением задолженности перед поставщиками/подрядчиками и ее списанием (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Таблица 3 — Типовые корреспонденции по учету расчетов с поставщиками и подрядчиками.


№ п/п.	Содержание операции.	Корреспондирующие счета.	Первичные документы.
Дебет.	Кредит.
	Оприходованы поступившие основные средства: Ш на сумму счета; Ш на стоимость принятых к учету инструмента и запасных частей, поступивших в комплекте с машинами; Ш на сумму НДС	08 01 10 19	60 08 60 60	Счета-фактуры, акт о приеме-передаче объекта основных средств (ф. № ОС-1).
	Начислена задолженность поставщикам и подрядчикам: Ш за принятые к учету материальные ценности, услуги по их доставке в организацию (без использования счета 15), услуги по переработке готовой продукции и материалов на сторону (давальческие условия); Ш на сумму НДС; Ш на сумму невозмещаемых налогов	10 19 10	60 60 60	Счета-фактуры.
	Отнесены затраты в транспортных, ремонтно-технических организациях работы и услуги, выполненные смежными организациями: Ш на сумму без НДС; Ш на сумму НДС	20 19	60 60	Счета-фактуры, акты приемки работ.
	Начислена задолженность за работы и услуги для общепроизводственных целей и общехозяйственных нужд: Ш на сумму без НДС; Ш на сумму НДС	25, 26 19	60 60	Счета-фактуры.
	Возвращены излишне перечисленные суммы поставщикам, авансы и суммы предварительной оплаты на счета организации.	51, 52, 55.		Выписки банка.
	Начислена задолженность подрядчикам по оказанным услугам, связанным с демонтажом оборудования (при выбытии основных средств), а также за услуги по продаже имущества.			Счета-фактуры.
	Отражены суммы недостач и порчи ценностей при их приемке в пределах норм естественной убыли.			Счета-фактуры, бухгалтерская справка.
Продолжение таблицы 3.
	Списаны возвращенные поставщику ранее принятые к учету материальные ценности по причине несоответствия их качества договорным условиям, из-за дефектов и т. п.		07, 10.	Счет-фактура, документы на возврат ценностей (товарно-транспортные накладные, акты).
	Погашены задолженность поставщикам наличными из кассы организации (в пределах установленного лимита).			Расходный кассовый ордер (ф. № КО-2), доверенность.
	Оплачена с расчетного и валютного счета задолженность перед поставщиками за полученные от них ценности и принятые работы и услуги.		51, 52.	Выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. № 401 060).
	Перечислены авансы поставщикам и подрядчикам с расчетного и валютного счетов.		51, 52.	Выписки банка по расчетному и валютному счету, платежные поручения (ф. № 401 060).
	Погашена задолженность по ранее выданному векселю поставщикам и подрядчикам (у векселедателя).			Выписка банка.
	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам аккредитивами и чеками.			Выписка банка по специальным счетам.
	Отражен взаимозачет сумм при исполнении обязательств по договору мены.			Счет-фактура, акт сверки расчетов.
	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам путем индоссамента векселей, полученных от покупателей с одновременной записью по дебету счета 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».			Документы на передачу векселя.
	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет краткосрочных и долгосрочных ссуд (без зачисления денег на расчетный счет).		66, 67.	Счета-фактуры, выписки банка по ссудным счетам.
	Оплачена задолженность поставщикам и подрядчикам за счет подотчетных сумм.			Счета-фактуры, авансовый отчет (ф. № АО-1).
	Отражен взаимозачет задолженностей при товарообменных операциях с разными дебиторами и кредиторами.			Счета-фактуры, акт сверки расчетов.
	Уменьшена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем зачета задолженности по ранее предъявленным претензиям.		76−2.	Счета-фактуры, документы по зачету претензии.
	Погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками путем взноса денежных средств филиалов и других обособленных подразделений на расчетный счет поставщика.			Счета-фактуры, копии выписок банка взаимосязанных организаций, авизо.
	Зачислена в доходы организации невостребованная в установленные сроки кредиторская задолженность.			Документы по инвентаризации задолженности, приказ.
	Списана задолженность перед поставщиками и подрядчиками в результате чрезвычайных обстоятельств.			Бухгалтерская справка, документы, подтверждающие чрезвычайные обстоятельства.

Пример 1. Учет расчетов за приобретенное имущество (принятые работы, потребленные услуги) ЗАО «Прииск Удерейский» приняло к оплате счет от ООО «Легион» за выполненные работы по ремонту основных средств, используемых в основном производстве.

Стоимость работ — 88 500 руб. (в т.ч. НДС — 13 500 руб.).

Счет поставщика оплачен.

Таблица 4 — Бухгалтерские проводки (пример 1).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).

		75 000 (88 500−13 500).	стоимость ремонтных работ.
		13 500.	сумма НДС.
		88 500.	сумма, перечисленная ремонтной организации в оплату счета.

Пример 2. Учет расчетов за приобретенное имущество (принятые работы, потребленные услуги).

16 июня ЗАО «Прииск Удерейский» приобрело у ООО «Технология света» партию товаров на сумму 41 300 руб. (в том числе НДС — 6 300 руб.). Бухгалтер ЗАО «Прииск Удерейский» отразил эту операцию следующими проводками:

Таблица 5 — Бухгалтерские проводки (пример 2).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).
		35 000.	оприходованы полученные товары.
		6 300.	учтен НДС, подлежащий уплате поставщику.

Эта проводка была сделана при поступлении в бухгалтерию ЗАО «Прииск Удерейский» счета-фактуры от ООО «Технология света».

19 июня ЗАО «Прииск Удерейский» оплатило ООО «Технология света» полученные товары по безналичному расчету. В бухгалтерском учете ЗАО «Прииск Удерейский» были сделаны следующие проводки:

Таблица 6 — Бухгалтерские проводки (пример 2).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).
		50 000.	оплачены полученные товары.
		7 627.	принят НДС к вычету.

Пример 3. Списание просроченной кредиторской задолженности В ходе проведенной инвентаризации кредиторской задолженности выяснилось, что на балансе организации числится кредиторская задолженность за поставленные товары в сумме — 8 850 руб. (в т.ч. НДС — 1 350 руб.), срок исковой давности которой истек.

Просроченная кредиторская задолженность списывается с баланса.

Таблица 7 — Бухгалтерские проводки (пример 3).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).
		8 850.	сумма кредиторской задолженности.
		1 350.	сумма НДС, относящегося к данной поставке и числящегося на счете 19.

Пример 4. Учет векселей выданных Организация приобрела материалы на сумму — 23 600 руб. (в т.ч. НДС — 3600 руб.).

Ввиду отсутствия денежных средств для оплаты приобретенных материалов в счет обеспечения задолженности организацией выписан собственный вексель на сумму 25 000 руб.

Таблица 8 — Бухгалтерские проводки (пример 4).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).
Оприходование материалов.
		20 000 (23 600−3 600).	сумма стоимости материалов.
		3 600.	сумма НДС.
Выдача векселя.
		23 600.	сумма векселя в части задолженности за материалы.
		1 400 (25 000−23 600).	разница между суммой векселя и суммой задолженности.

Пример 5. Учет авансов выданных Организация приобретает партию товаров на сумму — 8 850 руб. (в т.ч. НДС — 1 350 руб.).

Согласно договору с поставщиком товар отгружается в адрес покупателя только после внесения последним 80% его стоимости. После получения товара организация перечисляет на расчетный счет поставщика оставшиеся 20% стоимости товара.

Таблица 9 — Бухгалтерские проводки (пример 5).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).
		7 080 (8 850×80%).	сумма выданного аванса.
Получен товар от поставщика.
		7 500 (8 850 -1 350).	сумма стоимости полученного товара.
		1 350.	сумма НДС.
		7 080.	сумма ранее выданного аванса.
		1 080 (7 080/118×18).	НДС, приходящийся на оприходованные и оплаченные товары.
Окончательная оплата товара.
		1 770 (8 850 -7 080).	сумма, перечисленная в погашение задолженности перед поставщиком товара.
		270 (1 770/118×18).	НДС, подлежащий вычету *.

Вычет НДС (ст. 171 и 172 НК РФ) производится при одновременном выполнении следующих условий:

— товары (работы, услуги) приобретены для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС, или для перепродажи;
— товары (работы, услуги) принятые к учету;
— товары (работы, услуги) оплачены (с 2006 г. не является необходимым условием);
— от продавца товаров (работ, услуг) получен счет-фактура.

Пример 6. Аккредитивы Согласно договору купли-продажи, заключенному с поставщиком, организация приобретает партию товара на сумму — 236 000 руб. (в т.ч. НДС 36 000 руб.).

По условиям договора расчеты с поставщиком осуществляются путем открытия аккредитива на всю сумму поставки — 236 000 руб.

подрядчик покупатель заказчик отчетность Таблица 10 — Бухгалтерские проводки (пример 6).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).

		236 000.	сумма выставленного аккредитива.
		200 000.	оприходованы товары.
		36 000.	сумма НДС.
		236 000.	сумма оплаты товара с аккредитива.
		36 000.	НДС, подлежащий вычету.

Стоимость товара — 9 440 руб. (в т.ч. НДС — 1440 руб.).

Организация-поставщик отгрузила покупателю аналогичный товар другого производителя по той же цене.

Полученные от поставщика товары зачислены организацией-покупателем на забалансовый учет. На сумму перечисленного аванса поставщику выставлена претензия.

Ввиду отсутствия у организации-поставщика необходимого покупателю товара поставщик удовлетворил претензию, возвратив покупателю сумму полученного аванса.

Таблица 11 — Бухгалтерские проводки (пример 7).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).
		9 440.	сумма аванса, перечисленного поставщику под поставку материальных ценностей.
	9 440.	сумма, указанная в документах поставщика.
		9 440.	сумма претензии, определенная выплаченным авансом.
		9 440.	сумма возвращенная поставщиком.

Пример 8. Учет тары, поступившей от поставщиков вместе с продукцией Организация приобрела материалы, затаренные в тару.

Согласно документам поставщика стоимость материалов в таре составляет — 8 260 руб. (в т.ч. НДС — 1 260 руб.).

Тара может быть использована в организации. Рыночная стоимость тары — 450 руб.

Таблица 12 — Бухгалтерские проводки (пример 8).


Дебет.	Кредит.	Сумма, (руб.).
		7 000.	сумма стоимости приобретенных материалов.
		1 260.	сумма НДС.
			сумма рыночной стоимости оприходованной тары.

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой