Документальное оформление расчетов по налогу на добавленную стоимость

Рассмотрим, как осуществляются операции купли и продажи, когда ООО «Русский Ресурс» выступает в роли покупателя и продавца, и как это отражается на определении обязательств по НДС, подлежащим уплате в бюджет.

Начнем с операции закупки продукции, это очень важно так как, покупая продукцию, оплачивается стоимость продукции с входящим НДС, и чтобы он был возмещен из бюджета, необходимо оформить данную покупку соответствующим образом. Пунктом 1 статьи 172 НК РФ определено, что налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 Кодекса РФ, производятся только на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также документов, подтверждающих принятие этих товаров (работ, услуг) к учету.

Вся деятельность по покупке продажи товара начинается с заключения договора, в котором прописываются все условия реализации продукции. Указывается общая сумма договора с выделением суммы НДС, сроки поставки и оплаты товара.

При покупке товара, ООО «Русский Ресурс» уплачивает не только стоимость продукции, но и входящий НДС, который должен быть возмещен из бюджета. Основным документом, дающим право на возмещение из бюджета является счет — фактура. Налоговые органы могут отказать в вычете, если на данную поставку не будет оформленного в соответствии со статьей 169 НК РФ счета — фактуры. Там приведен обязательный перечень к оформлению счета-фактуры. Наименование номера и даты документа, отправителя и получателя, ИНН обоих участников сделки, грузоотправитель и его адрес, грузополучатель и его адрес, наименование товара, суммы без НДС, ставка НДС, сумма итого с включенным НДС, личные подписи руководителя и главного бухгалтера, либо уполномоченного лица. Если на проставленных на счетах — фактурах факсимильная подпись руководителя и главного бухгалтера, что не применимо к счетам — фактурам, соответственно, налоговой орган, может отказать в возмещении НДС по данному счету — фактуре.

Факсимильная подпись, может применяться только для регистрации сделок, подписания договоров, подписания товарных накладных и благодарственных писем и другое, но к счету — фактуре не применим.

Так при поступлении товара поставщик должен предоставить счетфактуру. В соответствии с пунктом 3 статьи 168 главы 21 Налогового кодекса РФ предприятия при реализации товаров (работ, услуг) выставляют соответствующие счета-фактуры не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Изначально вместе с товаром могут привезти накладную, товарно-транспортную накладную или просто счет, позднее счет — фактуру. Получив, счет фактуру, ООО «Русский Ресурс» ставит товар на приход, и отражает счет-фактуру в журнале учета полученных счетов — фактур, на его основании составляется книга покупок. В книге покупок отражается вся информация о наименовании поставщиков, реализовавших товар за данный период времени, суммы и даты поставок товара, ставки НДС, видны общие суммы закупленной продукции и уплаченного вместе с продукцией суммы НДС, которая подлежит возмещению из бюджета, но так как данное предприятие реализует продукцию, то эта сумма будет вычетом, уменьшением суммы НДС к уплате в бюджет.

Процесс реализации ведется в таком же порядке, только выданные счетфактуры регистрируются в книге продаж, так как на предприятии компьютерная обработка данных, то данный счет, при выписывании, автоматически будет включен в книгу продаж.

К книгам покупок и продаж, книгам доходов и расходов, предъявляются общие требования: они должны быть прошнурованы, их страницы пронумерованы и скреплены печатью предприятия; книги подлежат хранению в течение 5 лет. Контроль за правильностью ведения осуществляет генеральный директор ООО «Русский Ресурс». Книги являются налоговыми регистрами и ведутся с целью обеспечения получения полной и достоверной информации по НДС, начисленному за реализованные товары, работы и услуги — на основе книги продаж и подлежащему налоговому вычету — на основе книги покупок.

При учете момента определения налогооблагаемой базы по мере отгрузки НДС начисляется со стоимости товаров, работ, услуг переход права собственности к покупателю, по которым осуществлен в данном налоговом периоде. В книге продаж регистрируются в хронологической последовательности выписанные счета-фактуры, предъявленные покупателям.

Таким образом, итоговые суммы по начислению НДС за налоговый период определяются по итогу книги продаж за соответствующий период. Кроме того, в книге продаж должны быть зарегистрированы и авансовые, а также прочие поступления средств, если их получение связано с реализацией товаров, работ, услуг.

Ежемесячно главный бухгалтер ООО «Русский Ресурс» определяет сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, для этого бухгалтер предприятия формирует книги покупок и продаж, в программе 1: С. В книге покупок, отражается НДС к возмещению, а в книге продаж к уплате. В зависимости от того, какой НДС дебетовый или кредитовый, предприятие либо уплачивает разницу, если НДС кредитовый, либо ничего не уплачивает, так как сумма возмещения больше.

ООО «Русский Ресурс» применяет ставку 18%. Поскольку применяется одна налоговая ставка, налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по данной ставке.

Таким образом, расчетная ставка определяется по следующей формуле: 18/(100+18).

ООО «Русский Ресурс» применяет расчетную ставку 18/118, при получении авансов в счет предстоящих выполнении работ, оказания услуг.

Налоговая база определяется как выручка по операциям от оказания услуг, исчисленная, исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров и услуг, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

Налоговым периодом в ООО «Русский Ресурс», является квартал.

В организации установлена программа «1С: Предприятие 8» и по НДС входящему и начисленному формируются следующие регистры учета: анализ счета 19, анализ счета 68, карточка счета, составляется налоговая декларация.