Сведения по бухгалтерскому учету и управлению финансами

Бухгалтерия несет ответственность за полноту, своевременность и достоверность отражения в регистрах бухгалтерского и налогового учета всех хозяйственных операций.

Бухгалтерия и подразделения предприятия оказывают друг другу содействие по всем вопросам, возникающим в рамках хозяйственной деятельности как по операциям непосредственно между отделами, так и с третьими лицами.

Работники различных отделов дистанции формируют первичные документы бухгалтерского учета в количестве экземпляров, необходимом для обеспечения указанными документами всех участников хозяйственных операций. Достоверность данных первичных документов подтверждается подписями работников, ответственных за составление указанных первичных документов.

При поступлении активов от контрагента, выполнении контрагентом работ, оказании услуг ответственные работники сопоставляют данные первичных документов с фактическим наличием активов, результатами выполненных работ, оказанных услуг, проставляют на первичных документах необходимые признаки:

• — при оприходовании материально-производственных запасов (далее — МПЗ) на склад присваивается номенклатурный номер в соответствии с Сетевым классификатором материально — технических ресурсов;
• — на первичных документах, подтверждающих расходы, делается отметка с указанием статьи расходов в соответствии с Номенклатурой расходов основных видов хозяйственной деятельности железнодорожного транспорта;
• — при необходимости согласовываются заполненные первичные документы с причастными подразделениями;
• — и т. д.

Работники несут ответственность за правильность определения всех необходимых признаков.

После проверки и оформления первичных документов ответственный работник дистанции формирует Реестр первичных документов и передает оригиналы первичных документов вместе с Реестром в бухгалтерию. Реестр должен содержать полный перечень передаваемых документов, подпись передающей и принимающей стороны и прочие обязательные для заполнения реквизиты.

Бухгалтерия не несет ответственность за искажение показателей регистров бухгалтерского (налогового) учета, а так же бухгалтерской (налоговой) отчетности, возникшее по причине представления работниками Дистанции первичных документов, содержащих недостоверные данные о фактическом наличии активов, результатах выполненных работ, оказанных услуг.

Дистанция самостоятельно урегулирует расхождения с контрагентом.

Договорная работа в полном объеме ведется экономическим отделом. Главный бухгалтер согласовывает условия договоров, заключаемых Дистанцией, по вопросам порядка ведения бухгалтерского учета и налогообложения операций, являющихся предметом заключаемых договоров. Оригиналы заключенных договоров хранятся в экономическом отделе, а заверенные копии заключенных договоров передаются в бухгалтерию.

Касса на предприятии отсутствует, все расчеты с персоналом, населением и контрагентами осуществляется через расчетные счета.

Экономический отдел передает счета к оплате в бухгалтерию. Бухгалтерия оформляет платежные банковские документы, прочие документы, подлежащие составлению при осуществлении платежей, и представляет указанные документы в обслуживающий банк.

Бухгалтерия получает выписки по расчетному счету и отражает данные на счетах бухгалтерского учета. Бухгалтерия предоставляет руководителю Дистанции сведения о движении денежных средств на расчетном счете, не позднее 12 часов дня получения банковской выписки.

Бухгалтерия осуществляет начисление заработной платы, ведение лицевых счетов работников Дистанции по форме Т-54а, определяет сумму налогов, базой для исчисления которых являются суммы начисленной оплаты труда, в соответствии с требованиями законодательства РФ, внутренних нормативных актов ОАО «РЖД».

Экономический отдел определяет по каждому работнику виды (код) выплат, учитываемых при исчислении заработной платы, пособий, компенсаций, отпускных, прочих сумм в соответствии с Номенклатурой наименований и кодов видов выплат и удержаний из них работников ОАО «РЖД». Указанные сведения передаются в бухгалтерию не позднее дня, следующего за днем оформления документов.

На основании полученных первичных документов — кадрового учета (приказов о приеме на работу, увольнении, о направлении работников командировку, о премировании (депремировании), табелей учета рабочего времени, листков нетрудоспособности — бухгалтерия определяет сумму пособий, компенсаций, отпускных и прочих сумм.

Заработная плата выплачивается в сроки, определенные коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка Орской дистанции пути. Бухгалтерия осуществляет зачисление заработной платы на лицевые счета сотрудников.

Отдел кадров утверждает перечень лиц, которым разрешено выдавать денежные средства в подотчет, определяет размер сумм, подлежащих выдаче, утверждает срок отчета по суммам, выданным в подотчет, оформляет документы, связанные с командированием работников.

Экономический отдел осуществляет проверку целевого расходования денежных средств и контроль за своевременностью предоставления документов, подтверждающих целевое использование средств. Бухгалтерия осуществляет проверку наличия оправдательных документов и правильности составления авансовых отчетов. Авансовые отчеты работников утверждаются начальником и главным бухгалтером.

Хозяйственные операции с капиталом осуществляются на уровне Аппарата управления ОАО «РЖД», за исключением отдельных хозяйственных операций, осуществляемых с добавочным капиталом.

В случае проведения переоценки объектов основных средств, корректировка величины добавочного капитала осуществляется на основании данных о рыночной стоимости объектов основных средств.

Производственно-технический отдел производит документальное оформление первичными документами хозяйственных операций, совершаемых с объектами основных средств (далее — ОС) (приемка объектов, строительно-монтажных и испытательных работ и т. д., перемещение или выбытие объекта, государственную регистрацию объектов). Оформленные первичные документы подлежат передаче в бухгалтерию. Бухгалтерия формирует первоначальную стоимость ОС, оборудования к установке исходя из представленных первичных документов.

Комиссия из бухгалтерских и технических работников устанавливает и присваивает объектам ОС соответствующие коды ОКОФ, а также определяет срок полезного использования объектов ОС. Бухгалтерия определяет величину амортизационных отчислений, сумму дооценки (уценки), остаточную стоимость имущества, подлежащего выбытию.

При поступлении от поставщиков (создании собственными силами) и оприходовании материально-производственных запасов (далее — МПЗ) на склад кладовщик оформляет первичный документ, определяет в соответствии с Сетевым классификатором материально — технических ресурсов группу (вид), в которую подлежат включению поступившие (созданные) МПЗ, присваивает номенклатурный номер, определяет место возникновения затрат.

Материально-ответственные лица оформляют первичными документами сведения о номенклатуре и количестве МПЗ, списанных в производство (поступивших из производства на склад готовой продукции) в отчетном периоде. Составленные установленным порядком первичные документы предоставляются в бухгалтерию.

Технический отдел ведет учет личных карточек работников для учета выдачи и возврата спецодежды.

В учетной политике утвержден порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации, которая проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Основными целями инвентаризации являются: выявление фактического наличия имущества; сопоставление фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета; проверка полноты отражения в учете обязательств.

Проведение инвентаризации является обязательным:

• · при смене материально-ответственных лиц (на день приемки-передачи дел);
• · при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
• · перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1 октября отчетного года;
• · при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
• · в случае стихийных бедствий, пожара, аварий или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;
• · при ликвидации (реорганизации) организации или в других случаях предусматриваемых законодательством РФ.

Инвентаризация активов и обязательств проводится ежегодно.

При каждой инвентаризации формируется инвентаризационная комиссия, отвечающая за полноту и достоверность результатов инвентаризации имущества и обязательств, в количестве пяти человек, состав которой утверждается начальником.

Выявленные при инвентаризации недостачи фактического наличия имущества, материальных ценностей с данными бухгалтерского учета должны регулироваться в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Бухгалтерский баланс (форма № 1) — основной источник анализа финансового состояния предприятия.

Средства предприятия, сгруппированные по их составу, размещению, составляют актив баланса. Источники этих средств образуют пассив баланса. Средства и их источники показываются в денежном выражении.

Так как в балансе средства предприятия рассматриваются, с одной стороны, по составу и размещению, с другой стороны, по источникам формирования и целевому назначению, итог актива постоянен и равен итогу пассива баланса.

Актив и пассив подразделяются на отдельные статьи, объединенные в разделы. Балансовые статьи заполняются непосредственно по данным синтетических счетов. Поэтому после названия балансовых статей в скобках указан шифр синтетического счета по плану счетов бухгалтерского учета.

Средства предприятия по их составу делятся на основные, оборотные и отвлеченные. К основным средствам относятся здания, сооружения, оборудование, передаточные устройства, транспортные средства, инвентарь, инструмент и др.

Оборотными средствами являются: сырье, основные материалы и покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, расходы будущих периодов, готовая продукция, запасы сельского хозяйства, денежные средства, товары отгруженные, но еще не оплаченные покупателями, средства в расчетах и прочие оборотные средства.

К внеоборотным средствам (отвлеченным из оборота) относятся суммы отчислений из прибыли, вносимые в бюджет, остающиеся в распоряжении предприятий, убытки.

Источники средств предприятия делятся на собственные, приравненные к собственным, заемные.

К источникам собственных средств относят: уставный фонд, финансирование прироста оборотных средств, ссуды банка на эти цели, прибыль и др.

К источникам, приравненным к собственным, относятся так называемые устойчивые пассивы, которые постоянно находятся в обороте предприятия и в пределах сумм, предусмотренных на покрытие оборотных средств, приравниваются по условиям их использования к собственным оборотным средствам.

К заемным источникам относятся источники, взятые со стороны на определенный срок: кредиты банка, различная кредиторская задолженность.

Для осуществления контроля и анализа финансового состояния предприятия по данным баланса отдельные статьи, отражающие состав средств, их размещение и источники образования, объединяются в разделы статей.

В активе баланса хозяйственные средства по их функциональной роли в процессе производства сгруппированы в следующих разделах:

I — основные средства и вложения.

II — запасы и затраты.

III — денежные средства, расчеты и прочие активы.

В пассиве средства предприятия по источникам их формирования и целевому назначению сгруппированы в следующих разделах:

I — источники собственных средств.

II — кредиты и другие заемные средства.

III — расчеты и прочие пассивы В балансе все средства компании группируются по направлениям их использования или инвестирования в активе и по источникам финансирования в пассиве. В финансовом менеджменте статьи, относящиеся к активу, называются инвестиционными решениями, а статьи пассива баланса называются решениями по выбору источника финансирования.

Форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» составляется на уровне ОАО «РЖД», на уровне структурных подразделений данная фора бухгалтерской отчетности не ведется.

В состав бухгалтерской отчетности входит форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». В ней приводятся данные о наличии и движении в течение отчетного периода некоторых активов, расходов и обязательств.