Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Налоги и налогообложение

КонтрольнаяПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Плательщики — спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, — в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных… Читать ещё >

Налоги и налогообложение (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования

«Санкт — Петербургский государственный экономический университет»

КАФЕДРА ГОСУДАРСТВЕННЫХ И МУНИЦИПАЛЬНЫХ ФИНАНСОВ Аналитическая работа по дисциплине «Финансы» на тему:

«Налоги и налогообложение»

Выполнил:

Мадат-заде И.Ф.

Руководитель:

Барабаш А.Я.

Санкт-Петербург

2013 г.

Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе, с момента возникновения государства подоходный налог является наиболее традиционной формой налога, взимаемый на протяжении всего исторического развития отечественной и зарубежной экономики. В налоговой системе Российской Федерации одним из бюджетообразующих налогов является подоходный налог. Данный налог взимается практически во всех странах мира. http://spb-tei.ru/2008/10/08/nalogooblozhenie-fizicheskikh-lic-v-rf.html

Достаточно интересным является сравнение порядка взимания этого налога в России и другой стране. Ведь современная Россия достаточно молодое государство, и опыт накопленный другими странами в этой области может помочь более эффективно взимать данный налог. Для своего примера, я выбрал Германию, так как это развитое государство с интересной, сложной, но достаточно разветвленной налоговой системой.

Введение

Для начала нужно разобраться, что такое налоги. Налоги — это важная экономическая категория, являющиеся неотъемлемой частью общественно-хозяйственной жизни. Налоги исторически связаны с появлением государства и выполнением целого ряда общегосударственных функций. Здесь будет уместным такое определение налога.

НАЛОГ — обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками (физическими и юридическими лицами) в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами. Н. — основной источник средств, поступающих в государственную казну. Одновременно Н. служат одним из способов регулирования экономических процессов хозяйственной жизни. Система Н. обладает разветвленной структурой, в ней представлено множество разнообразных видов и типов Н. По уровням взимания налоги делятся на федеральные, республиканские, местные. По виду объектов налогообложения налоги делятся на прямые, взимаемые непосредственно с дохода (подоходный налог, налог на прибыль, заработную плату и ее прирост), и косвенные — в виде надбавок к цене товаров и услуг (акцизные сборы, налог с продаж, частично налог на добавленную стоимость). В Российской Федерации взимаются: а) федеральные налоги; б) налоги субъектов Российской Федерации; в) местные налоги. По федеральным налогам объекты налогообложения, ставки и плательщики устанавливаются законодательными актами Российской Федерации. Налоги взимаются на всей территории Российской Федерации. К ним относится более 20 налогов, в частности: а) налог на добавленную стоимость; б) акцизы на отдельные группы и виды товаров; в) налог на доходы банков; г) налог на доходы от страховой деятельности; д) налог с биржевой деятельности; е) налог на операции с ценными бумагами; ж) таможенная пошлина; з) отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы; и) платежи за пользование природными ресурсами; к) подоходный налог (налог на прибыль) с предприятий; л) подоходный налоге физических лиц; м) налоги, служащие источниками образования дорожных фондов; н) гербовый сбор; о) государственная пошлина; п) налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; р) сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний; с) транспортный налог с предприятий (с 01.01.94). К налогам субъектов Российской Федерации относятся: а) налог на имущество предприятий: б) лесной доход; в) плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем; г) сбор на нужды образовательных учреждений. По налогам субъектов Российской Федерации объекты налогообложения, границы ставок и плательщики устанавливаются законодательными актами Российской Федерации, конкретные ставки — законодательными актами субъектов Российской Федерации. Местные налоги могут вводиться местными органами власти в пределах перечня налогов и границ ставок, установленных законодательными актами. Современная налоговая система Российской Федерации включает более 180 налогов и сборов, введенных региональными и местными органами власти. Перечень некоторых местных налогов приведен в статье «Местные налоги». http://www.bank24.ru/info/glossary/?srch=%CD%C0%CB%CE%C3

Теперь можно подойти к определению подоходного и истории его становления в России. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В данной работе я проанализирую различия в системах налогообложения России и Белоруссии.

Основная часть налогоплательщик подоходный физический предприниматель Теперь можно сравнить, как и с кого взимаются эти налоги в двух странах Налогоплательщики НДФЛ в России Плательщиками налога в России являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, а так же лица получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Физическими лица — это понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Физическое лицо становится резидентом РФ, в том случае, если находиться на территории России не менее 183 дней в календарном году. Налоговыми резидентами РФ не являются физические лица, фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году. Стоит отметить что в соответствии с первой частью НК РФ течение срока фактического нахождения на территории РФ начинается на следующий день после даты прибытия в РФ.

Так же налогом облагаются граждане России, состоящие в трудовых отношениях с организацией, предусматривающих продолжительность работы в РФ текущем календарном году свыше 183 дней, считается налоговым резидентом с начала года. Но если работник увольняется до истечения 183 дней (до 2 июля), организация не может подтвердить факт его резиденства, следовательно, сумма налога будет взиматься по «нерезидентским» ставкам.

Для освобождения от налогообложения доходов, полученных от источников в РФ, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий нерезидент РФ должен представить подтверждение того, что они является налоговым резидентом государства, с которым у РФ заключен договор во избежание двойного налогообложения. В противном случае его доходы, полученные от российских источников, будут облагаться налогом по ставке 30%.

В республике Беларусь.

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Объект налогообложения.

В России.

В Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от:

· источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;

· источников в РФ — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. http://www.nalog.ru/fl/fl_ndfl/osn_ndfl/stat_nal_rez/

Источниками доходов физических лиц в России могут выступать российские организации и иностранные организации в связи с деятельностью их постоянного представительства в РФ. Перечень доходов согласно ст. 208 НК РФ включает в себя следующие виды доходов:

· дивиденды и проценты

· страховые выплаты при наступлении страхового случая;

· доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав;

· доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

· доходы от реализации недвижимого и иного имущества, находящегося на территории РФ и принадлежащего физическому лицу;

· акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале; прав требования к российской или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;

· вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершения действия в РФ;

· пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные в соответствии с российским законодательством или от иностранной организации;

· доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобили в связи с перевозками в РФ и (или) из РФ или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

· доходы, полученные от использования любых трубопроводов, линий электропередачи, линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

· выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством РФ об обязательном пенсионном страховании.

В Белоруссии Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц признаются доходы, полученные плательщиками:

· от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь — для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

· от источников в Республике Беларусь — для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Различия:

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц не признаются доходы, полученные плательщиками: от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, состоящих в соответствии с законодательством между собой в отношениях близкого родства или свойства, опекуна, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между ними трудовых договоров, договоров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

в размере оплаты организациями или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение презентаций, юбилеев, банкетов, совещаний, иных культурно-массовых, представительских мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью

в размере оплаты организациями, в том числе профсоюзными организациями, или индивидуальными предпринимателями расходов на проведение спортивно-массовых мероприятий;

в размере стоимости проживания спортсменов на спортивной базе, предоставленных им оздоровительных и восстановительных услуг (в том числе стоимости фармакологических и восстановительных средств, витаминных и белково-глюкозных препаратов, услуг саун, бань) при проведении учебно-тренировочных сборов и спортивных мероприятий;

в размере оплаты стоимости медицинских услуг или возмещения расходов на оплату таких услуг в случае получения плательщиком увечья или иного повреждения здоровья по вине других лиц, в том числе в результате противоправных действий, чрезвычайного и (или) дорожно-транспортного происшествий;

Налоговая база

В России.

Налоговая база — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. Кроме того, в налоговую базу включают права на распоряжения, которые у него возникают, а также доходы в виде материальной выгоды

Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых установлена ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы дохода, подлежащих налогообложению, то налоговая база в этом периоде признается равной нулю, на следующий налоговый период отрицательная разница между суммами вычетов и доходами, подлежащими обложению, не переносится.

Для доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки, отличные от 13%, налоговая база определяется как сумма денежного выражения таких доходов, подлежащих налогообложению, без применения налоговых вычетов.

В Белоруссии.

При определении налоговой базы подоходного налога с физических лиц учитываются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Различия:

Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу подоходного налога с физических лиц.

Налоговые ставки

В России

13%

Любые доходы, кроем тех, по которым предусмотрены иные ставки

35%

Стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг (свыше 2000 руб.)

Страховые выплаты по договорам добровольного страхования;

Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам (9% по вкладам в иностранной валюте);

Сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в случае, если сумма процентов по условиям договора меньше ѕ ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств (9%-годовых по валютным заемным средствам)

30%

Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ

9%

Доходы от долевого участия в деятельности организации, полученные в виде дивидендов;

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года;

Доходы учредителей доверительного управления с ипотечным покрытием, полученным на основании приобретение ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

В Белоруссии

Доходы, в отношении которых в Беларуси установлена налоговая ставка

Налоговая ставка

любые доходы, за исключением нижеперечисленных

12%

полученные в виде дивидендов

12%

полученные плательщиками, не признаваемыми налоговыми резидентами Республики Беларусь, от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, за реализованные им товары (работы, услуги), иное имущество

15%

полученные физическими лицами (кроме работников, осуществляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам

9%

полученные индивидуальными предпринимателями — резидентами Парка высоких технологий

9%

полученные физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам

9%

полученные от осуществления предпринимательской и частной нотариальной деятельности

15%

Налоговые вычеты

В России.

В Российской федерации существует 4 вида налоговых вычетов: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные.

Так же налоговые вычеты применяются только при определении налоговой базы для доходов, облагаемых по ставке 13% (п. 3 ст. 210 НК РФ). Право на налоговый вычет имеет лица имеющие статус налогового резидента Российской Федерации.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ) представляются плательщикам в размере 3000, 500, 400 и 600 рублей.

Налоговый вычет в размере 3000 рулей предоставляется: лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с катастрофой на Чернобыльской АЭС и других авариях, а так же их ликвидаторы; инвалиды Великой Отечественной Войны.

Налоговый вычет в размере 500 руб: Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации; участники ВОВ, боевых операций по защите СССР; инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп и др.

Налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на те категории налогоплательщиков, которые не перечислены среди плательщиков, на которых распространяются налоговые вычеты в размере 3000 и 500 руб.

Независимо от полученного права на один из указанных вычетов налогоплательщик, на содержании которого находится ребенок (дети) дополнительно может уменьшить свою налоговую базу на стандартный налоговый вычет в размере 600 руб., распространяемый на каждого ребенка (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Правом на получение социального налогового вычета могут воспользоваться налогоплательщики, перечислившие часть своих доходов на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью находящихся на бюджетном финансировании, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, также пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности.

Имущественные налоговые вычеты могут быть получены налогоплательщиками при продаже:

· жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков в сумме, не превышающей 1 млн руб., если перечисленные виды имущества находились в собственности налогоплательщика менее трех лет;

· иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме, не превышающей 125 000 руб.;

· жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, в размере стоимости проданного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически им произведенных и документально подтвержденных расходов.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

· индивидуальным предпринимателям без образования юридического лица в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций. К указанным расходам относится также государственная пошлина. Если налогоплательщики не в состоянии подтвердить свои расходы документально, налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

· налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

· налогоплательщиками, получающим авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения автора открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, в том числе расходы по уплате государственной пошлины.

Налогоплательщики могут получать профессиональный налоговый вычет у налогового агента (по письменному заявлению), а при его отсутствии — при подаче налоговой декларации на основании личного заявления.

В республике Беларусь При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие стандартные налоговые вычеты:

· в размере 440 000 белорусских рублей в месяц при получении дохода в сумме, не превышающей 2 680 000 белорусских рублей в месяц;

· в размере 123 000 белорусских рублей в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца.

Статья 166. Имущественные налоговые вычеты При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса плательщик имеет право применить следующие имущественные налоговые вычеты:

· в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи (супругом (супругой), их не состоящими в браке на момент осуществления расходов детьми и иными лицами, признанными в судебном порядке членами семьи плательщика), состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение кредитов банков Республики Беларусь, займов, полученных от белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременный возврат (погашение) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры.

· в сумме фактически произведенных плательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества (за исключением реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка), в порядке, установленном статьей 167 настоящего Кодекса.

Статья 168. Профессиональные налоговые вычеты При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 156 настоящего Кодекса право применить профессиональные налоговые вычеты имеют следующие категории плательщиков:

· плательщики — индивидуальные предприниматели (частные нотариусы, адвокаты) — в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением ими предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности, в порядке, установленном статьей 169 настоящего Кодекса.

· плательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной деятельности, — в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов в порядке, установленном статьей 171 настоящего Кодекса.

· плательщики — спортсмены и их тренеры, получающие доходы от личной деятельности за участие в коммерческих, спортивных соревнованиях (играх, выступлениях), при условии, что такая деятельность осуществляется плательщиками не в рамках командного участия, — в отношении таких доходов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением такой деятельности Статья 169. Порядок предоставления профессионального налогового вычета индивидуальным предпринимателям (частным нотариусам, адвокатам) Фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) предпринимательской деятельности (частной нотариальной, адвокатской), определяются такими плательщиками самостоятельно на основании документов, подтверждающих такие расходы.

В состав расходов, связанных с использованием в предпринимательской (частной нотариальной, адвокатской) деятельности имущества, если имущество приобреталось индивидуальным предпринимателем (частным нотариусом, адвокатом) в собственность на безвозмездной основе, включаются суммы, с которых был исчислен и уплачен подоходный налог с физических лиц при приобретении такого имущества, а в отношении имущества, указанного в абзацах втором и третьем части первой подпункта 1.33 пункта 1 статьи 163 настоящего Кодекса, включаются также суммы, не подлежащие налогообложению и (или) не признаваемые объектами налогообложения в соответствии с действовавшим на момент приобретения этого имущества законодательством.

Поступления в бюджет от НДФЛ в двух странах :

В России

Январь-июль 2012 г.

консолидированный бюджет

в том числе

федеральный бюджет

консолидированные бюджеты субъектов Российской Федерации

Всего

6488,3

3025,1

3463,3

из них:

налог на прибыль организаций

1482,8

208,0

1274,9

налог на доходы физических лиц

1230,9

;

1230,9

налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, ввозимые из Республики Беларусь и Республики Казахстан

1190,6

1190,6

;

из него налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации

1134,0

1134,0

;

акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации

451,9

197,9

254,0

налоги на имущество

482,2

;

482,2

налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами

1440,8

1419,9

20,9

из них налог на добычу полезных ископаемых

1425,2

1405,7

19,5

Из Таблицы видно, что налог на доходы физических лиц составляет 19% от всех налоговых поступлений. Данный взяты с http://www.gks.ru/bgd/regl/b1201/IssWWW.exe/Stg/d08/2−6-1−2.htm

В республике Беларусь

Статьи бюджета

Поступления за Январь — июль 2012 г.

Всего

138 трлн. 783,2 млрд.

От налога на добавленную стоимость

21 трлн. 791,1 млрд.

Подоходный налог

19 трлн. 476,4 млрд

акцизы

11 трлн. 916,4 млрд

налог на недвижимость

3 трлн. 830,3 млрд.

налог при упрощенной системе налогообложения

2 трлн. 63,8 млрд

Земельный налог

1 трлн. 823,1 млрд

экологический налог

628,9 млрд.

Единый налог с индивидуальных предпринимателей

629,2 млрд

Стоит отметить, что поступления в бюджет от подоходного налога в республике Беларусь так же равняются 19% Данные взяты с http://www.nalog.gov.by/ru/news_ministerstva_ru/view/nalogovye-postuplenija-v-bjudzhet-belarusi-za-janvar-sentjabr-vyrosli-na-188-do-br987-trln-9312/

Заключение

В данной работе мной были проанализированы системы налогообложения России и Белоруссии. Все выводы о различиях данных систем представлены в работе. Список использованной литературы представлен в виде ссылок.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой