Заключение. 
Особенности учета и отчетность в организациях, применяющих упрощенную систему налогообложения ООО "Семицветик"

Вопрос о том, стоит ли применять упрощенную систему налогообложения или обычную систему налогообложения, решается на основе обычного критерия — экономической выгодности — путем взвешивания достоинств и недостатков УСН в каждом конкретном случае.

Упрощенная система налогообложения, введена для поддержки субъектов малого предпринимательства.

Основным достоинством УСН является снижение налогового бремени налогоплательщика. Налоговая нагрузка для предприятий значительно уменьшается. Даже если сравнить уплату единого налога по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов, и уплату налога с продаж, налога на имущество, НДС и ЕСН превысит на 2% от прибыли предпринимателя, то выгоднее платить единый налог по ставке 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

• 2) банки;
• 3) страховщики;
• 4) негосударственные пенсионные фонды;
• 5) инвестиционные фонды;
• 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• 7) ломбарды;
• 8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
• 9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
• 10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
• 11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
• 12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с главой 26.1 НК РФ;
• 13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.

Объектом налогообложения признаются:

доходы;

доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки.

• 1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.
• 2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В 2008 году ООО «Семицветик» применяла общий режим налогообложения. ООО «Семицветик» являлось плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального налога и др.

Рекомендуется с 1 января 2009 года малому предприятию ООО «Семицветик» перейти на упрощенную систему налогообложения. Для ООО «Семицветик» она привлекательна с точки зрения возможной минимизации налогообложения.

Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает для ООО «Семицветик» замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ федеральных, региональных и местных налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.

Для ООО «Семицветик», применяющему упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, сохранился только действующий порядок уплаты таможенных платежей, государственных пошлин, лицензионных сборов, единого социального налога (взноса).

Переходом на упрощенную систему налогообложения послужило:

• — доход от реализации по итогам девяти месяцев 2008 года составил 5 250 тыс. руб., что не превышает 15 млн. рублей;
• — среднесписочная численность работников ООО «Семицветик» за 2008 год составила 20 человек;
• — остаточная стоимость находящихся в собственности организации основных средств и нематериальных активов составила, что не превышает 100 миллионов рублей;
• — доля участия других организаций составляет 15 процентов.

При использовании упрощенной системы налогообложения, заранее зная сумму расходов, имеется возможность определения размера дохода, при котором налог не будет меньше одного процента от дохода, как этого требует статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации.

При упрощенной системе налогообложения предприятие будет уплачивать 122 490 руб. по сравнению с общим режимом налогообложения 214 284 руб., что в 2 раза меньше. Следовательно, предприятию ООО «Семицветик» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

Значительное упрощение бухгалтерского и налогового учета и отчетности позволяет налогоплательщику сократить затраты на бухгалтерию — как оплату труда бухгалтера, так и канцелярские расходы и расходы на автоматизацию учета.

УСН является льготным режимом налогообложения, который значительно упрощает работу налогоплательщиков, одновременно уменьшая налоговое бремя, что способствует развитию среднего и малого бизнеса, уровень развития которого определяет уровень развития экономики страны в целом.

Цель дипломного исследования достигнута путём реализации поставленных задач. В результате проведённого исследования по теме: «Особенности применения упрощенной системы налогообложения» можно сделать ряд выводов:

• 1. К положительным особенностям упрощенной системы налогообложения можно отнести:
  • — значительную экономию на налогах. Фирма платит только один налог (единый) вместо нескольких (НДС, налог на прибыль, на имущество организаций, ЕСН);
  • — заполнение и сдачу в инспекцию только одной декларации по единому налогу;
  • — право не вести бухучет (за исключением основных средств и нематериальных активов).
• 2. К недостаткам упрощенной системы налогообложения относятся:
  • — вероятность утраты права работать на УСН — в этом случае фирма должна будет доплатить налог на прибыль и пени;
  • — отсутствие обязанности платить НДС может привести к потере покупателей — плательщиков этого налога;
  • — при переходе с УСН необходимо будет сдать налоговую и бухгалтерскую отчетность;
  • — при потере права применять УСН нужно восстанавливать данные бухучета за весь «упрощенный» период;
  • — перед переходом на УСН нужно восстановить НДС по оприходованным, но не списанным ценностям;
  • — у фирмы нет права открывать филиалы и представительства, торговать некоторыми видами товаров и заниматься отдельными видами деятельности (например, банковской или страховой).