Учет денежных, расчетных и кредитных операций

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов ими на каждом предприятии создается касса. Кассовые операции осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Предприятиям разрешается иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков, в которых открыты их расчетные счета на год по согласованию с руководителями этих предприятий.

В большинстве случаев деньги в кассу поступают с расчетного счета в банке через кассира, который получает их по денежным чекам. Чеки бывают предъявительские (на предъявителя) и именные. Они, как правило, сброшюрованы в чековые книжки.

Чековые книжки получают в банке и хранят в надежном месте (на предприятии СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» чековая книжка хранится в сейфе у главного бухгалтера. Подписываются чеки руководителем организации и главным бухгалтером (лицами, их замещающими) и скрепляются печатью. Никакие исправления в чеках не допускаются.

Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение приема денег в кассу (Приложение 2).

Расход денег из кассы чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий работникам, расходами по командировкам, почтово-телеграфных и других расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер (Приложение 3).

Приходные и расходные кассовые ордера сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью «Оплачено» с указанием числа, месяца, года.

Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера.

В соответствии с приказом генерального директора СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» о проведении инвентаризации кассы на конец квартала производится внезапная инвентаризация кассы. Так как ведение кассовой книги в СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» автоматизировано, то производится проверка правильности работы программных средств обработки кассовых документов.

По результатам проверки кассы комиссией составляется акт.

Законом Республики Беларусь от 10.01.2000 г. № 357-З «Об электронном документе» установлены правовые основы применения электронных документов, определены основные требования, предъявляемые к электронным документам, а также права, обязанности и ответственность участников правоотношений, возникающих в сфере обращения электронных документов.

Электронным документом является информация, зафиксированная на машинном носителе и соответствующая требованиям, установленным настоящим Законом.

В соответствии с договором № 3/117 от 03 апреля 2007 года об обмене документами в электронной почтовой системе ОАО «Белвнешэкономбанк» в СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» применяются электронные расчетные документы.

Несанкционированный доступ к электронной подписи невозможен, так как на предприятии назначено ответственное лицо по работе с программным обеспечением и электронными ключами ЭЦП и только оно имеет к ним доступ.

Согласно п. 4.9. договора текущего (расчетного) банковского счета в белорусских рублях от 27 марта 2007 года банк не позднее следующего банковского дня выдает выписки по расчетному счету по операциям, проведенным за день, с приложениями по расходным операциям и поступлениям по системе BISS.

Безналичные расчеты в организации производятся посредством платежного поручения (Приложение 4).

В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка ведется на активном счете 51 «Расчетный счет». На СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» учет кассовых операций и операций по расчетному счету частично механизирован.

Для учета денежных средств, выданных подотчет своим работникам (состоящим в списочном составе) на административно-хозяйственные и операционные расходы и служебные командировки, предназначен активно-пассивный счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Денежные средства выдаются под отчет в соответствии с Правилами ведения кассовых операций в Республике Беларусь.

Выдача наличных денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в пределах сумм, причитающихся командированным лицам на оплату стоимости проезда к месту командировки и обратно, суточных за каждый день командировки, расходов за наем помещений на срок командировки в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Под отчет суммы, выдаются на основании оформленного расходного кассового ордера.

Допускается использование личных денежных средств физических лиц на основании договоров поручения, заключенных с нанимателем, для осуществления расчетов наличными деньгами в интересах нанимателя. При этом использование личных денежных средств работника в интересах нанимателя допускается для приобретения товаров (работ, услуг), необходимых для выполнения им своих трудовых обязанностей. При этом работник обязан не позднее 3 рабочих дней со дня их приобретения, исключая день приобретения, представить отчет об израсходованных суммах для возмещения средств, использованных ими в интересах СООО «Бел-Пласт Интернэшнл», а бухгалтерия предприятия в свою очередь составляет авансовый отчет и прикладывает к нему документы, подтверждающие факт расходования денежных средств.

Командировка оформляется приказом (распоряжением) с указанием пункта назначения, наименования предприятия (организации), куда командируется работник, срока, цели и продолжительности командировки. Командированному работнику выдается командировочное удостоверение, подписанное руководителем предприятия и скрепленное печатью. Расходовать полученные под отчет суммы допускается лишь на те цели, на которые они выданы.

После возвращения из командировки работник в течение трех дней отчитывается о проделанной работе во время командировки и использовании полученных денег. При этом об использовании денежных средств составляется авансовый отчет (Приложение 5,6). К нему прилагаются командировочное удостоверение с отметками о времени выбытия в командировку, прибытия в пункт назначения, выбытия из него и прибытия к месту работы, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и др.

В процессе деятельности у предприятий могут возникнуть ситуации, когда для осуществления расчетов у них недостаточно собственных средств. В таких случаях они могут воспользоваться кредитом банков.

Кредитование банками юридических лиц, работающих с убытками, допускается только в случае, если кредитополучателем или его вышестоящим органом разработана и представлена банку реальная программа по выходу на рентабельную работу, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

В зависимости от цели и срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные. Срочность кредита определяется сроками (датами) его возврата, т. е. погашения.

К краткосрочным кредитам относятся кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением текущих активов без ограничения по сроку, а также иные кредиты, выданные на срок до 12 месяцев включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов.

Долгосрочные — это кредиты, предоставленные на цели, связанные с созданием и движением долгосрочных активов, без ограничения по сроку, а также иные кредиты, предоставленные на срок свыше 12 месяцев, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные с созданием и движением текущих активов.

К иным кредитам относятся, в частности, кредиты, целевое использование по которым установлено в виде запрета на вложение денежных средств в определенные виды деятельности, и др.

Порядок кредитования, оформления кредитов и их погашения регулируется правилами банков и кредитными договорами. Также для получения кредита финансовый отдел предприятия оформляет следующие документы: заявка на кредит, расчет потребности кредита, расчет погашения кредита и оплаты процентов за пользование кредитом, расчет проверки обеспечения кредита, баланс предприятия на отчетную дату, сертификат регистрации договора о залоге имущества, договор залога и опись к договору залога.

Предприятие СООО «Бел-Пласт Интернэшнл» кредитами банками не пользовался и, следовательно, данный вопрос не может быть раскрыт полностью.