Регистрация хозяйственных операций на примере предприятия ООО «Лидер»

В конфигурации «1С:Бухгалтерский учет» способ учета готовой продукции задается периодической константой в меню «Операции», которая так и называется — «Способ учета готовой продукции и полуфабрикатов» .

По умолчанию установлено значение «По фактической стоимости», так как именно этот способ учета соответствует норме пункта 5 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утвержденного приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н.

Другое значение («По плановой стоимости») оставлено в качестве резервного для случаев, если конфигурация будет использоваться для восстановления бухгалтерского учета за 2001 год, когда ПБУ 5/01 еще не вступило в действие.

Перед началом работы с программой необходимо заполнить справочник «Виды продукции, работ, услуг», определив для каждого элемента справочника «Тип номенклатуры» (для готовой продукции — это «Продукция» соответственно).

Элементы этого справочника являются объектами аналитического учета на счете 20 (субконто 1).

В течение месяца затраты на производство собираются на дебете счета 20 по каждому виду продукции и по статьям затрат. Для того, чтобы затраты на производство отнести на себестоимость определенного вида готовой продукции, во всех справочниках и документах, где используется счет 20, необходимо указать вид продукции, в себестоимость которого эти затраты должны быть включены.

Например, при заполнении справочника «Сотрудники» для сотрудников, принимающих непосредственное участие в производственном процессе, необходимо указать, на себестоимость какой продукции относится заработная плата конкретного сотрудника.

Рассмотрим способ учета готовой продукции по фактической стоимости на примере предприятия, которое выпускает несколько видов продукции.

Пример ООО «Лидер» выпускает несколько видов готовой продукции: бордюр и тротуарную плитку.

В течение месяца были куплены материалы на сумму 171 100 руб. (в т.ч. НДС 18% - 26 100 руб.).

Были отпущены материалы:

• — на производство бордюров — на сумму 2 500 руб.;
• — на производство тротуарной плитки — на сумму 82 500 руб.

Фирма воспользовалась услугами сторонней организации для перевозки готовой продукции (бордюров) из цеха на склад, — 1 770 руб. (в т.ч. НДС 18% - 270 руб.).В течение месяца покупателю была отгружена готовая продукция: — бордюр тротуарный — 100 шт. по 150 руб. = 15 000 руб. (без НДС) — плитка тротуарная «Шестигранник» — 500 шт. по 130 руб. = 76 700 руб. (без НДС).

— плитка тротуарная «Елочка» — 100 шт. по 400 руб. = 40 000 руб. (без НДС).

Рассмотрим последовательно этапы производственного цикла:

• 1. Отпуск материалов в производство.
• 2. Услуги сторонних организаций.
• 3. Выпуск продукции.
• 4. Реализация готовой продукции.
• 5. Закрытие месяца.
• 1. Отпуск материалов в производство.

Отпуск материалов в производство производится документом «Перемещение материалов» .

В документе выбирается вид перемещения «Передача в производство», счет отнесения затрат 20 и вид номенклатуры, на производство которого передаются материалы. Ниже приведены проводки, которые образуются при проведении документа (в нашем случае — отпуск материалов на производство тротуарной плитки):

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10.1 «Сырье и материалы» .

— 30 000 руб. — передан в производство (тротуарная плитка) материал — Керамзит 300 мЗ по 100 руб.

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10.1 «Сырье и материалы» .

— 45 000 руб. — передан в производство (тротуарная плитка) материал — Краситель 300 кг по 150 руб.

Дебет 20 «Основное производство» Кредит 10.1 «Сырье и материалы» .

• — 7 500 руб. — передан в производство (тротуарная плитка) материал — песок 150 мЗ по 50 руб.
• 2. Услуги сторонних организаций.

Фирма воспользовалась услугами сторонней организации для перевозки готовой продукции (бордюров) из цеха на склад — 1500 руб. Эти услуги были включены в себестоимость бордюров. В документе «Услуги сторонних организаций» в качестве корреспондирующего счета выбирается счет 20, а в качестве субконто 1 — бордюр. В результате проведения документа сформируются проводки:

Дебет 20 Кредит 60.

• — 1 500 руб. — услуги по перевозке готовой продукции
• 3. Выпуск продукции.

За месяц было выпущено готовой продукции:

бордюр тротуарный — 100 шт. по 120 руб. = 12 000 руб.

плитка тротуарная «Шестигранник» — 500 шт. по 105 руб. = 52 500 руб.

плитка тротуарная «Елочка» — 100 шт. по 108 руб. = 10 800 руб.

Выпуск продукции осуществляется в программе документом «Передача готовой продукции на склад» .

Приходуя на склад готовую продукцию в течение месяца, мы не всегда знаем ее фактическую стоимость (например, заработная плата и амортизация будут отнесены на затраты лишь по окончании месяца), поэтому готовая продукция на склад приходуется по плановой стоимости (колонка «Стоимость» документа).

Для автоматического проставления плановой стоимости в документ в справочнике «Номенклатура» у выпущенной продукции должен быть заполнен реквизит «Плановая себестоимость», то есть приблизительная сумма затрат на производство одной единицы этой продукции.

При расчете себестоимости выпуска проводки будут формироваться, исходя из плановой стоимости, указанной в документе, в нашем примере документы «Передача готовой продукции на склад» сформируют проводки:

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции» .

12 000 руб. — Бордюр 100×30×70 (100шт.по 120 руб.);

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции» .

52 500 руб. — Плитка тротуарная «Шестигранник» (500шт.по 105 руб.);

Дебет 43 «Готовая продукция» Кредит 40 «Выпуск продукции» .

10 800 руб. — Плитка тротуарная «Елочка» (100шт. по 108 руб.).

Итого выпущено готовой продукции на сумму 75 300 руб.

4. Реализация готовой продукции.

Для этого создается документ «Отгрузка товаров, продукции». В документе в колонке «Цена» указывается цена реализации, при этом формируются проводки:

Дебет 90.2.1 «Себестоимость продаж, не облагаемых ЕНВД» Кредит 43 «Готовая продукция». В течение месяца покупателю была отгружена готовая продукция:

бордюр тротуарный — 100 шт. по 150 руб. = 15 000 руб. (без НДС) плитка тротуарная «Шестигранник» — 500 шт. по 130 руб. = 76 700 руб. (без НДС), 95 шт. по 80 руб. = 7600 руб. (по старой цене).

плитка тротуарная «Елочка» — 100 шт. по 140 руб. = 14 000 руб. (без НДС). Всего на сумму 105 700 руб.

Дебет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками (в рублях)» Кредит 90.1.1 «Выручка от продаж, не облагаемых ЕНВД» .

— 113 300 руб. — отражена полученная выручка от реализации за счет продажи следующих видов продукции:

бордюр тротуарный:

100 шт. по 150 руб. = 15 000 руб. (без НДС) плитка тротуарная «Шестигранник» :

• 500 шт. по 130 руб. = 76 700 руб. (без НДС) ,
• 95 шт. по 80 руб. = 7600 руб. (по старой цене).

плитка тротуарная «Елочка» :

• 100 шт. по 140 руб. = 14 000 руб. (без НДС).
• 5. Закрытие месяца.

Закрытие месяца — это заключительный этап производственного цикла, документ, закрывающий счета 20 и 40, которые при отсутствии незавершенного производства не должны иметь остатки на конец месяца. Не лишним будет напомнить, что до формирования документа «Закрытие месяца» необходимо провести все документы, которые формируют проводки в дебет счета 20, в том числе начисление заработной платы и начисление амортизации.

При выполнении действия «Расчет и корректировка себестоимости ГП и ПФ» (которое выполняется при проведении документа по закрытию месяца):

• 1. Счет 20 закрывается в дебет счета 40 в части расходов, приходящихся на стоимость выпущенной в текущем месяце продукции;
• 2. Прямые расходы распределяются на стоимость выпущенной продукции (списание со счета 40);
• 3. Корректировка операций списания продукции до ее фактической стоимости.

При проведении документа «Закрытие месяца» с установленным флажком «Формировать отчет при проведении документа» можно сформировать отчет, который позволит нам детально рассмотреть, как рассчитывалась и корректировалась себестоимость готовой продукции.

В отчете по закрытию месяца строки, которые выделены более темным цветом и подчеркнуты, это так называемые «ссылки», которые можно раскрыть щелчком мыши. В нашем примере подчеркнутыми будут строки «Расчет стоимости выпущенной продукции и полуфабрикатов» и «Корректировка себестоимости продукции и полуфабрикатов» .

Данные этого отчета совпадают с анализом счета 20 по субконто, но представлены в более наглядной форме. Кроме того, сумму прямых расходов, «упавших» на себестоимость каждого вида продукции по статьям затрат, можно расшифровать двойным щелчком мыши в графе 4 соответсвующей строки таблицы.

Графу 7 так же можно расшифровать двойным щелчком мыщи, при этом получается отчет по виду продукции, где сопоставляется ее плановая и фактическая стоимость.

Отчет о корректировке операций списания продукции.

Отрицательная корректировка получается в случае превышения плановой стоимости выпущенной продукции (которую мы указывали в документе «Выпуск продукции») над фактической суммой затрат на выпуск этой продукции, положительная — в случае превышения суммы затрат на выпуск продукции над плановой стоимостью выпуска продукции.

1. Принят к оплате счет поставщика за материалы, которые должны поступить на склад Дт 15 Кт 60 171 100 руб.

Для оплаты поступления материалов необходимо составить платежное поручение банку на основании счета, предъявленного поставщиком материалов. Чтобы оформить новый документ следует выбрать пункт «Платежное поручение» из меню «Документы». В нем указывается расчетный счет, с которого должны поступить получателю денежные средства. Для этого предназначена кнопка в левом верхнем углу формы документа. Рядом с кнопкой указывается, какой расчетный счет и в каком банке выбран. По умолчанию это основной расчетный счет, который указывается на закладке Банк при заполнении сведений об организации. Счет выбирается из справочника «Банковские счета» организации.

Номер и дата платежного поручения указываются в соответствующих реквизитах формы. Реквизит «Получатель» выбирается из справочника «Контрагенты».

Реквизиты «Счет получатели» и «КПП получателя» заполняется автоматически при выборе получателя из справочника. При необходимости счет получателя можно изменить, выбрав другой счет из справочника «Расчетные счета», подчиненного справочнику «Контрагенты». КПП плательщика устанавливается автоматически при выборе своего р/сч.

При составлении платежного поручения проводка в Журнале хозяйственных операций не формируется. Все сохраненные платежные документы находятся в журнале «Платежные документы».

Так учетной политикой не предусмотрено ведение операций по счету 15, а также по счету 16, то предприятие ООО «Лидер» создает документ «Платежное поручение» без проводок при принятии счетов на оплату.

Далее ТМЦ согласно счета приходуются на склад предприятия ООО «Лидер» после предварительной оплаты (аванса) или полной оплаты поставщику за ТМЦ.

2. Лицо, получающее материалы со склада поставщика предоставляет на этот склад документ «Доверенность» Печатные формы доверенности соответствуют типовой межотраслевой форме №М-2 и №М-2а. Находится документ в меню Документы — Доверенность.

В шапке документа указывается сотрудник организации, которому выдается доверенность. Он выбирается из справочника «Сотрудники». Поставщик выбирается из справочника «Контрагенты».

Эта информация потом дублируется в соответствующих реквизитах документа. Далее, если нужно, вводится документ-основание для получения ТМЦ, его номер и дата.

Табличная часть заполняется следующими способами:

• — строка вводится либо вручную, то есть с клавиатуры, при этом указывается единица измерения ТМЦ и их количество.
• — нажатием кнопки Подбор. Только, в отличие от предыдущего документа, программа сначала предложит выбрать ТМЦ, а уже потом откроет для подбора окно соответствующего справочника.

Печатная форма доверенности формируется с отрывным корешком. Для этого служит кнопка «Печать». Журнал «Доверенности» находится в меню «Журналы». Его дополнительные графы — это «Сотрудники» и «Поставщик».

3. Оплачено поставщику за материалы Дт 60 Кт 51 171 100 руб.

Операция по движению денежных средств на расчетном счете организации. Документ «Выписка» поступает в бухгалтерию из банка вместе с платежными поручениями другого предприятия и банковскими мемориальными ордерами. В нем отражается начальный остаток на текущую дату, когда были произведены операции, приход и расход, конечный остаток на счету в банке у данного предприятия.

Чтобы ввести этот документ необходимо выбрать в меню «Документы» пункт «Выписка». В документе указывается расчетный счет организации. По умолчанию программа использует основной расчетный счет из введенных нами сведений об организации. Затем необходимо выбрать тип выписки (рублевый).

По нажатию клавиши [Ins] в табличную часть вводится новая строка.

Сначала нужно выбрать вид движения денежных средств из справочника, номер и дату платежного поручения или мемориального ордера, ввести назначение платежа, выбрать корреспондирующий счет (60). Выбрать «Субконто» — наименования контрагента и договора, «Вид субконто» — вводится автоматически. Указать сумму прихода или расхода. В данном случае — расхода. Далее выбрать номер и дату платежного поручения из журнала «Платежные документы», после чего в этом журнале ставится галочка. Документ «Банковская выписка» автоматически формирует указанные проводки в Журнале операций, в который можно войти через меню «Операции». Все документы этого вида хранятся в журнале «Банк».

4. Оприходованы материалы на склад от поставщика.

Дт 10 Кт 60 171 100 руб.

Для данной операции предназначен документ «Поступление товаров».

Документ находится в меню Документы — Учет материалов — Поступление материалов.

В начале нужно заполнить реквизи «Вид поступления», а в зависимости от него далее нужно выбрать реквизиты «Поставщик» и «Договор». Для этого необходимо выбрать информацию из справочника «Контрагенты» и подчиненного ему справочника «Договоры». После этого заполнить реквизит «Склад». К нему «привязан» справочник «Места хранения», где нужно выбрать склад, на который поступают товары. В реквизите «Зачет аванса» необходимо выбрать один из вариантов:

• — не зачитывать;
• — только по договору;
• — без указания договора.

В строки нужно ввести наименования материалов согласно накладной от поставщика, выбирая их из номенклатурного справочника.

Проводки в Журнале хозяйственных операций формируются по каждой строке табличной части документа «Поступление материалов». В дебетовой части проводки указан счет 10.1, наименование конкретного материала и места его хранения.

Кредитовая часть проводки — счет 60.1 «Расчеты с поставщиками в рублях с указанием контрагента и договора. Для каждого поступившего материала необходимо указать его количество. Используются следующие единицы измерения для учета материалов на складах: килограммы, метры, штуки. Все документы раздела «Учет материалов» хранятся в одноименном журнале. В его графах можно найти информацию о виде документов, содержащихся в журнале, их сумме и об объекте, куда они были оприходованы и переданы, или от кого они были получены.

• 5. Отпущены со склада в производство материалы для выпуска готовой продукции.
• 6. Отдельно рассмотрим учет расчетов с персоналом по оплате труда.

Учет оплаты труда персонала ведется на балансовом счете 70. Аналитический учет организован по субконто «Сотрудники» и «Виды начислений», которым соответствуют элементы справочника «Сотрудники» и «Виды начислений (выплат)». Он находится в меню Справочники — Сотрудники и Виды начислений.

Справочник сотрудники имеет трехуровневую структуру, что дает возможность гибко организовать аналитический учет по сотрудникам организации.

Форма элемента справочника включает пять закладок, на которых сгруппированы различные сведения о сотруднике, необходимые для расчета заработной платы.

Закладка «Общие сведения» содержит основные сведения о сотруднике. В ее реквизиты необходимо ввести следующие данные:

Табельный номер ИНН сотрудника;

Его фамилию, имя, отчество;

Пол, дату рождения, №ПФР, страну ПМЖ, должность;

Подразделение, в котором работает сотрудник, — путем выбора из справочника «Подразделения»; например, «Администрация» или «Цех». С помощью переключателя «Характер работы» указать, какой тип трудовых отношений устанавливается с работником: «Основное место работы» или «Работа по договору подряда»;

Дату приема на работу;

Дату увольнения, если это необходимо.

На закладке «Начисление з/пл» находятся реквизиты, в которые вводится следующая информация для расчета заработной платы сотруднику:

Месячный оклад сотрудника;

Счет отнесения затрат по начисленной заработной плате и его аналитические признаки.

Следующая закладка «Налоги и отчисления» включает в себя данные, необходимые для расчета налога на доходы физических лиц. В ее реквизиты нужно внести следующие сведения:

Сальдо по НДФЛ на начало текущего года;

Тип вычета — путем выбора из списка;

Количество детей — при расчете налога на каждого ребенка будет представлен дополнительный вычет в размере 600 руб., пока сумма совокупного годового дохода не превысит установленный предел вычетов.

Две оставшиеся закладки содержат сведения о начальных данных для расчета налога и паспортные данные. В их реквизитах, соответственно, требуется указать валовой доход с начала года (если сотрудник работает в организации не с начала года) и все данные паспорта сотрудника. После ввода всех данных о сотруднике, элемент справочника необходимо записать, нажав кнопку ОК.

Также, находясь в форме справочника, можно распечатать отчеты по одному или по всем сотрудникам на рабочую дату, а также ввести приказы, касающиеся кадрового учета. Для этого предназначены кнопки Отчет по всем сотрудникам, Отчет по сотруднику, Новый приказ.

Документ «Начисление заработной платы» предназначается для автоматического расчета и начисления заработной платы. Документ находится в меню Документы — Зарплата — Начисление зарплаты.

В качестве даты документа выбирается, как правило, последний рабочий день того месяца, за который начисляется зарплата.

В реквизите «Подраздление» нужно выбрать то подразделение, сотрудникам которого должна начисляться зарплата.

Если же подразделение не выбрано, то зарплата будет начислена всем сотрудникам организации. Табличная часть документа можзапоняться путем ручного ввода строк — выбирая сотрудников из сика или с помощью кнопки Заполнить. В последнем случае программа автоматически заполнит строки табличной части сотрудниками выбранного подразделения (или всей организации) и проставит их оклад в соответствующую графу. Сумма начисленной зарплаты в размере оклада может быть откорректирована вручную.

После того, как все реквизиты шапки и табличной части заполнены, его необходимо провести с помощью одноименной кнопки.

Программа автоматически сформирует все необходимые проводки.

Дт 26 Кт 70 12 500 руб.

Дт 70 Кт 68.

Дт 20 Кт 70 10 500 руб.

Дт 70 Кт 68.

Первая проводка отражает операцию начисления заработной платы данному сотруднику.

В качестве дебетуемого счета и его объектов аналитики программа использует данные, которые вводились ранее в справочник «Сотрудники».

Вторая проводка определяет начисление рассчитанного налога на доходы с физических лиц по этому сотруднику.

После проведения документа можно распечатать расчетные листки и расчетную ведомость по каждому сотруднику, воспользовавшись кнопкой Печать.