Методы документальной проверки деятельности организации
К методам проверки реальности отраженных в документах обстоятельств относятся: сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документов, которые явились основанием для этих операций, проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, сканирование, встречная проверка; взаимная проверка, контрольное сличение; К методам формальной проверки документов относятся: проверка соблюдения… Читать ещё >
Методы документальной проверки деятельности организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Методы документальной проверки — можно разделить на две подгруппы: методы формальной проверки и методы проверки реальности отраженных в документах обстоятельств.
К методам формальной проверки документов относятся: проверка соблюдения правил составления, оформления и полноты документов, сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка), проверка соответствия отраженных в документах операций установленным правилам, счетный контроль.
К методам проверки реальности отраженных в документах обстоятельств относятся: сопоставление данных документов, отражающих операции с данными документов, которые явились основанием для этих операций, проверка записей в регистрах бухгалтерского учета, сканирование, встречная проверка; взаимная проверка, контрольное сличение;
восстановление натурально-стоимостного учета и др.
От проверки соблюдения правил составления, полноты и подлинности оформления документов зависит объективность всей последующей информации, так как первичные документы являются основанием для записи в регистры бухгалтерского учета.
Проверка арифметических расчетов организации-клиента заключается в проверке арифметической точности данных документов и учетных записей путем независимого выборочного пересчета.
Счетный контроль позволяет выяснить правильность сделанных в бухгалтерских регистрах и формах отчетности вычислений (правильность таксировки подсчета переходящих остатков ценностей в отчетах материально-ответственных лиц, подсчета итогов и т. п.).
Счетный контроль обычно сопровождается применением и других методов документальной проверки.
Сопоставление учетных и отчетных показателей с установленными нормативами (нормативная проверка) позволяет выявить:
- — завышение (занижение) себестоимости продукции (работ, услуг);
- — занижение размера удержаний из заработной платы, в том числе подоходного налога; риск аудит контроль выборка
- — занижение отчислений во внебюджетные фонды, а также в исчислении и уплате налога на добавленную стоимость и других налогов.
Наличие сверхлимитной кассовой наличности может обернуться штрафами, предусмотренными Указом Президента Российской Федерации «Об осуществлении мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей» № 1006 от 23.05.94. В ходе аудиторских проверок следует учитывать и другие ограничения, установленные правительственными и ведомственными организациями.
Проверка документов заключается в установлении реальности определенных документов и правильности их оформления. Для этого аудиторам рекомендуется выбрать определенные записи в учетных регистрах и проследить их движение вплоть до того первичного документа, который должен подтвердить реальность и целесообразность этой операции.
Проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций позволяет аудиторам проконтролировать учетные работы, выполняемые бухгалтерией организации.
Объектами внимания со стороны аудиторов могут быть различные однородные группы хозяйственных операций: кассовые операции, отпуск материалов со склада в производство и на сторону, реализация готовой продукции и др.
Подтверждение (сверка расчетов) — прием, используемый для получения в письменном виде информации от третьих лиц о реальности остатков на счетах учета денежных средств, счетах учета расчетов, дебиторской и кредиторской задолженности. Запросы на подтверждение готовят в виде документа от имени руководства организации-клиента в адрес третьей стороны. В них должно содержаться требование предоставить определенную информацию непосредственно аудиторской организации. При необходимости запрос третьей стороне может быть направлен непосредственно от имени аудиторской организации.
Перейдем к рассмотрению методов проверки реальности отраженных в документах обстоятельств. Одним из методов, входящих в эту группу, является сопоставление данных документов, отражающих операции, с данными документов, которые явились основанием для этих операций. Например, можно выявить несоответствие суммы начисленной заработной платы сотруднику, указанной в расчетно-платежной ведомости, данным табеля выхода на работу. Для использования этого метода надо знать, в каких производных документах отражаются данные, фиксируемые в первичных документах.
Система отчетных показателей должна соответствовать записям в бухгалтерских регистрах, которые в свою очередь обосновываются документами. Аудиторская проверка может вскрыть бездокументальные записи, т. е. записи без ссылки и приложения оправдательных документов, необоснованную запись в регистре.
Встречная проверка особенно эффективна при изучении операций, связанных с получением товаров, денежных и других средств в одной организации и отпуском их другой. Этот метод состоит в сопоставлении различных экземпляров одного и того же документа. Экземпляры соответствующих документов могут находиться в бухгалтериях разных организаций.
Цель такого сопоставления — установить тождество всех экземпляров.
Прослеживание (сканирование) — это процедура, в ходе которой аудиторы проверяют отдельные первичные документы, полноту их отражения в учете, правильность указанной корреспонденции счетов. Это позволяет определить нетипичные статьи и операции, отраженные в учете. Чтобы установить состав операций, которые следует проследить, аудиторам необходимо изучить обороты по аналитическим и синтетическим счетам, обращая внимание на некорректные корреспонденции счетов.
Аналитические процедуры - это анализ и оценка полученной аудиторами информации, изучение важнейших финансовых и экономических показателей организации-клиента с целью выявления необычных и неверно отраженных в учете хозяйственных операций, а также установления причин таких ошибок и искажений. Наиболее распространенными являются следующие из них:
- — сопоставление остатков по счетам за различные периоды;
- — сопоставление показателей бухгалтерской отчетности с плановыми (сметными) показателями;
- — оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов;
- — сопоставление финансовых показателей (в том числе финансовых коэффициентов) деятельности организации-клиента с базисными значениями (среднеотраслевыми, рассчитанными для организации-лидера и др.);
В программе проверки целесообразно указать, какие аналитические процедуры предполагается провести и в каком объеме следует собрать для этого необходимую информацию.