Подготовительная работа по составлению финансовой отчетности

Финансовая отчетность составляется на основании учетных регистров, записи в которых произведены по данным правильно составленных и тщательно проверенных оправдательных документов о всех без исключения происходящих в торговых организациях и предприятиях движениях товарно-материальных запасов и других активов, изменений собственного капитала и обязательств, а также хозяйственных операциях по образованию доходов и расходов.

Для своевременного составления финансовой отчетности и обеспечения реальности и достоверности ее информации за отчетный период необходимо провести большую подготовительную работу. Документальная обоснованность финансовой отчетности является одним из важных условий ее реальности. Поэтому перед составлением финансовой отчетности тщательно проверяются полнота оформленных документов о всех без исключения хозяйственных операциях, относящихся к отчетному периоду, и правильности разнесения их данных в учетные регистры. Особое внимание при этом обращается на полное поступление в бухгалтерию торговой организации документов из складов, магазинов, палаток, киосков, ларьков, от подотчетных лиц, банков и т. д. [21].

Несмотря на документальную достоверность записей в процессе учетной регистрации, могут возникнуть расхождения между показаниями текущего учета и фактическим состоянием товарно-материальных запасов и других активов и расчетов с дебиторами и заимодателями. Такие расхождения могут быть вследствие естественной убыли товаров, ошибок в подсчетах и учетных записях и т. п., которые выявляются путем сличений учетных данных с результатами проведенных инвентаризаций. Поэтому для обеспечения полного соответствия учетных данных фактическому наличию активов и обязательств проведение полной инвентаризации их перед составлением финансовой отчетности является обязательным требованием для обеспечения реальности бухгалтерского баланса и других форм финансовой отчетности. При этом все выявленные при инвентаризации товарно-материальные запасы, сверки расчетов с дебиторами и заимодателями расхождения должны быть отражены на соответствующих счетах и в учетных регистрах до составления финансовой отчетности.

Для обеспечения достоверности и реальности финансовой отчетности необходимо полное и точное отражение в ней всех доходов и расходов, относящихся к данному отчетному периоду. Поэтому при составлении финансовой отчетности следует проверить полноту начисления и правильности отражения доходов как от основной, так и неосновной деятельности. Одновременно с начислением всех доходов необходимо произвести начисление всех расходов, относящихся к отчетному периоду. Указанные расходы должны быть отражены полностью в учете расходов периода.

На доходы и расходы организации за отчетный период списываются также остаток неиспользованного резерва по сомнительным требованиям и прочим резервам, соответствующие суммы доходов и расходов будущих периодов, относящихся за данный отчетный период.

После тщательной проверки всех доходов и расходов, относящихся к отчетному периоду, обязательно производится полное закрытие счетов разделов 7 «Доходы» и 8 «Расходы» путем списания их на счет «Итоговый доход (убыток)».

Доходы и расходы, относящиеся к будущему отчетному периоду, остаются на соответствующих счетах по их учету, и отражаются в бухгалтерском балансе по соответствующим статьям. В процессе подготовительной работы должны быть проверены полнота и правильность бухгалтерских записей хозяйственных операций в регистрах синтетического и аналитического учета, подсчитаны суммы оборотов и выведены сальдо по синтетическим и аналитическим счетам.

Затем обязательно проводится взаимная сверка (сопоставление) оборотов и сальдо по каждому синтетическому счету с оборотами и сальдо по всем аналитическим счетам, открытым в развитие данных синтетических счетов, что позволяет выявить допущенные ошибки в бухгалтерском учете, тем самым достигается полное тождество записей в регистрах синтетического и аналитического учета. Проверенные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу. [12].

Главная книга является регистром синтетического учета и открывается на год, Она предназначена для обобщения данных журналов-ордеров по синтетическим счетам и взаимной проверки, правильности произведенных в них бухгалтерских записей. В Главной книге для каждого синтетического счета отводится один лист, где ежемесячно по каждому счету отражается: сальдо на начало, развернутый текущий оборот по дебету в разрезе корреспондирующих кредитуемых счетов, итоги по дебету, общая сумма, сумма кредитового оборота и сальдо на конец периода.