Учет и аудит товарно-материальных запасов по ТОО «Мамыр»

Общие вопросы аудита товарно-материальных запасов

Готовая продукция — это изделия, прошедшие все стадии технологической обработки на предприятии, соответствующие действующим стандартам техническим условиям или требованиям заказчика, предусмотренным в договоре.

Изделия, которые не прошли всех стадий технологической обработки, испытаний и технической приемки, считаются незаконченными и входят в состав незавершенного производства предприятия.

Предприятие изготавливает продукцию в соответствии с плановыми заданиями по ассортименту, количеству на основе заключенных с покупателями договоров. Реализованная продукция позволяет возмещать произведенные предприятием затраты, своевременно выплачивать заработанную плату и рассчитываться с кредиторами, развивать и совершенствовать производство. Для достижения этих целей особое внимание необходимо уделить изучению рыночной среды, формированию спроса потребителей, выпуску высококачественной и конкурентоспособной продукции. Немаловажное значение имеет также правильная организация учета готовой продукции, ее отгрузки и реализации.

Основными задачами бухгалтерского учета товарно-материальных запасов являются:

контроль за выполнением заданий по объему, ассортименту, качеству выпущенной продукции и обязательств по ее поставкам;

контроль за сохранностью готовой продукции и соблюдением установленных лимитов;

контроль за соблюдением сметы расходов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции;

своевременное и достоверное определение результатов, связанных с отгрузкой и реализацией продукции и др.

важнейшей предпосылкой решения перечисленных задач является экономически обоснованная классификация готовых изделий по определенным признакам, позволяющим отличить одно изделие от другого (модель, фасон, размер, сорт, марка и т. п.).

Для выполнения вышеуказанных задач бухгалтерского учета товарно-материальных запасов большую роль играет проведение аудиторских процедур по данной сфере учета.

Аудит — это осуществляемая на основе договора независимая проверка состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля с целью установить полноту, достоверность и точность отражения финансовых результатов.

Аудиторская проверка строится в определенной последовательности. Работа аудитора — это строго организованный процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, процесс, которому присущи определенные этапы и порядок ведения и составления документации, проведения аудиторских процедур.

Аудит включает в себя следующие этапы проведения проверки бухгалтерского учета:

ознакомление с предприятием;

заключение

договора на аудиторскую проверку;

составление плана и программ аудита;

аудит показателей бухгалтерского учета;

составление отчета по результатам аудита и представление его клиенту, а так же подписание акта приемки-сдачи работ по договору об аудиторской проверке.

Деятельность аудитора должна соответствовать кодексу этики аудиторов. Аудитор должен руководствоваться следующими этическими принципами:

независимость;

честность;

объективность;

профессиональная компетентность и должная тщательность;

конфиденциальность;

профессиональное поведение;

следование техническим стандартам.

Аудитор должен проводить аудит в соответствии с положениями (стандартами) аудита, которые включают основные принципы, процедуры и рекомендации, необходимые в процессе проведения аудита.

Аудитор должен планировать и проводить проверку с определенной долей профессионального скептицизма, сознавая, что всегда могут существовать обстоятельства, влекущие за собой искажение финансовой отчетности по отдельным важным аспектам. В частности, аудитор должен искать подтверждение заявлений руководства, имея в виду, что они могут быть и неверными.

Аудит в соответствии с положениями (стандартами) аудита предполагает обеспечение разумной уверенности в том, что бухгалтерский учет в целом не содержит в себе существенных неточностей. Разумная уверенность — это понятие, относящиеся к сбору доказательств, необходимых аудитору для получения высокой, но не абсолютной степени уверенности в том, что в целом в бухгалтерском учете нет существенных искажений. Разумная уверенность относится ко всему процессу аудита.

Абсолютная уверенность аудитора недостижима, поскольку существуют факторы, которые препятствуют обнаружению существенных неточностей:

использование тестирования;

присуще бухгалтерскому учету и системам внутреннего контроля ограничения (например, возможность сговора);

характер большинства аудиторских доказательств скорее убедительный, чем заключительный.

Кроме того, работа, осуществленная аудитором, по формирования мнения подкрепляется суждением, в частности, в отношении:

сбора аудиторских доказательств, например, определения характера, сроков и масштаба аудиторских процедур;

составление вывода на основе собранных доказательств, например, определения разумности оценок, сделанных руководством при подготовке бухгалтерского учета.

Знание бизнеса клиента важно для аудитора, выполняющего обязательство, потому что оно сопутствует всем стадиям аудита.

Для проведения аудита аудитору необходимо иметь или приобрести знания о бизнесе клиента в достаточном объеме, позволяющем ему определять и понимать события, операции и практику, которые, по мнению аудитора, могут существенно влиять на проверку или аудиторский отчет.

Для приобретения знаний о бизнесе клиента аудитор изучает основную информация об экономике, отрасли, к которой относится субъект, а также деятельность субъекта уровень знания бизнеса, необходимый аудитору, тем не менее, обычно меньше уровня знания, которым обладает руководство субъекта. Перечень вопросов, подлежащих рассмотрено в каждом конкретном обязательстве, приводится в приложении Этот перечень охватывает широкий круг вопросов, которые могут быть использованы во многих обязательствах, однако не все вопросы следует учитывать в каждом из них, так, как указанный перечень не обязательно считать полным.

Аудируемая организация имеет право:

получать от аудитора или аудиторской организации исчерпывающую информацию о требованиях законодательства, касающихся проведение аудита;

знакомиться с нормативными правовыми актами, на которых основываются замечания и выводы аудитора ил аудиторской организации;

получать от аудитора или аудиторской организации рекомендации, информацию о выявленном несоответствии бухгалтерском учете и иных документов законодательству;

отказаться от услуг аудитора или аудиторской организации в случае нарушения ими условий договора.

В процессе проведения аудита хозяйствующий субъект обязан:

создавать условия аудитору для своевременного и качественного проведения аудита, представлять необходимую документацию, давать разъяснения и объяснения в устной или письменной форме;

не вмешиваться в деятельность аудитора с целью ограничения круга вопросов, подлежащих аудиту, если иное не предусмотрено договором;

направлять по требованию аудитора письменный запрос от своего имени в адрес третьих лиц для получения необходимой информации.

Аудируемое предприятие несет ответственность за полноту и достоверность документов и другой информации, представленной аудитору для проведения аудита.

Руководитель предприятия в случае уклонения от проведения обязательного аудита либо препятствования его проведению, несет ответственность в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

Аудитор должен использовать профессиональное суждения для оценки аудиторского риска и проведения аудиторских процедур, необходимых для снижения этого риска до допустимого низкого уровня.

Аудиторский риск означает выражения аудитором несоответствующего аудиторского мнения при существенном искажении данных в системе бухгалтерского учета. Аудиторский риск включает три составные части: неотъемлемый риск, риск внутреннего контроля и риск не обнаружения.

Неотъемлемый рискэто подверженность сальдо счетов классов операций искажениями других сальдо счетов или классов операций при условии отсутствии средств внутреннего контроля.

Риск внутреннего контроля — это риск, который заключается в том, что искажение сальдо счетов или классов операций, которые могут быть существенными в отдельности или в совокупности с искажениями других сальдо счетов и классов операций, не будет предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем бухгалтерского учета внутреннего контроля.

Риск обнаружения — это риск, который заключатся в том, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение в сальдо счетов или классах операций, которое может быть существенным отдельно или в совокупности с искажениями других сальдо счетов операций.