Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Его составляют на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из Главной книги.
При журнально-ордерной форме учета обороты по кредиту каждого счета записывают в Главную книгу только из журналов-ордеров. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главной книге из нескольких журналов-ордеров в разрезе корреспондирующих счетов.
Следует также отметить, что некоторые балансовые статьи заполняют непосредственно по остаткам соответствующих счетов («Касса», «Счета в национальной валюте» и др.).
Правила оценки статей баланса установлены положениями по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности и инструкциями по составлению бухгалтерской отчетности.
Основные средства и нематериальные активы отражаются в балансе по первоначальной стоимости, сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части и другие материальные ресурсы — по фактической себестоимости, готовая продукция в зависимости от порядка списания общехозяйственных расходов — по полной или неполной фактической производственной себестоимости и по полной или неполной нормативной себестоимости продукции. Товары отражаются в балансе по их стоимости приобретения.
Незавершенное производство в массовом и серийном производстве может отражаться в балансе по нормативной производственной себестоимости или по прямым статьям расходов, а также по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов. При единичном производстве продукции незавершенное производство отражают по фактическим производственным затратам.
В незавершенное производство отражается в балансе по фактическим затратам, несмотря на серийность производства продукции.
Материальные ценности, на которые цена в течение года снизилась либо которые морально устарели и частично потеряли свое первоначальное качество, отражают в балансе по цене возможной реализации, когда он ниже первоначальной стоимости приобретения, с отнесением разницы в ценах на финансовые результаты организации хозяйственной деятельности.
Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства, ценные бумаги, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранной валюте отражают в отчетности в валюте, действовавшей на территории КР, в сумме, определяемой путем пересчета иностранной валюты по курсу НБ КР, действовавшему на последнее число отчетного периода.
Расчеты с дебиторами и кредиторами каждая сторона отражает в своей отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.
Отражаемые в отчетности суммы по расчетам с финансовыми, налоговыми органами, учреждениями банков должны быть согласованы с ними и тождественны.
