И. Шер видел в бухгалтерии науку — науку самостоятельную и лишь только «смежную с математикой, правом и наукой о хозяйстве». Назвав первую из трех частей своего фундаментального труда «Наука бухгалтерии или математические основы бухгалтерии», Шер писал, что в ней «мы сводим к простейшим основным формам те хозяйственные процессы, обработкой которых должна заниматься бухгалтерия; изображаем их в виде математических уравнений; затем придаем им счетную форму и выводим на этой основе законы и правила бухгалтерии» .
Таким образом, в качестве предмета «науки бухгалтерии», то есть теории учета, Шер называет изображение в виде представленных в счетной форме математических уравнений тех хозяйственных процессов, обработкой которых занимаются бухгалтеры. Иными словами, он определяет задачей учета моделирование хозяйственных процессов, рассматривая в качестве соответствующих моделей бухгалтерскую отчетность, и в первую очередь (и прежде всего) бухгалтерский баланс как счетную форму математического уравнения хозяйственных процессов фирмы.
Это очень важные положения, в том числе очерчивающие круг «чисто бухгалтерских вопросов». В теории бухгалтерского учета, в объяснении сути учетной практики мы никогда не должны забывать о том, что есть в учете собственно бухгалтерского, что делает учет самостоятельной областью знаний, только, по выражению Шера, «смежной», например, с правом или теорией фирмы. Хозяйственная жизнь фирмы, ее единичные факты, их правовое, экономическое содержание, значение с временной и информационной точек зрения и т. д. — это предмет моделирования в бухгалтерском учете. Но сами учетные модели — баланс и его производные — отчет о финансовых результатах, отчеты о движении денежных средств и изменении капитала и т. д., методы, обеспечивающие их построение, то есть записи на счетах — вот суть бухгалтерского учета. Без анализа этих категорий теория учета превращается в компиляцию (далеко не всегда удачную) ряда положений смежных дисциплин. И это прекрасно понимал Шер.
