Документальное оформление организации расчётов с бюджетом по налогам и платежам на предприятии

В ООО «Мордовдорстрой» используется автоматизированная форма ведения бухгалтерского учета. Учет имущества и транспортных средств на предприятии ведется с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие 8».

В соответствии с действующим Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению синтетический учет расчетов по налогам и сборам на ООО «Мордовдорстрой» ведется на счете 68, кредитовый оборот по которому показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовое — задолженность бюджета предприятию.

Налоговая декларация по налогу на имущество заполняется главным бухгалтером ООО «Мордовдорстрой» и представляется в электронном виде. Налоговая декларация налога на имущество представлена в приложении 2.

Налоговая декларация представляется по итогам года не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней с даты истёкшего отчетного периода.

В верхней части каждой страницы налоговой декларации по налогу на имущество организации указывается идентификационный номер, т. е. 1 327 156 382 и код причины постановки на учет ООО «Мордовдорстрой», т. е. 132 701 001, а также указывается порядковый номер страницы (001).

Титульный лист заполняется главным бухгалтером ООО"Мордовдорстрой", кроме раздела «Заполняется работником налогового органа». При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, по строке «Подпись» проставляется подпись руководителя ООО «Мордовдорстрой» Дружинина В. С., которая заверяется печатью ООО «Мордовдорстрой» и проставляется дата подписания налоговой декларации.

Как видно из налоговой декларации, представленной в приложении 1, подписи и печати не поставлены.

В каждом блоке строк 010 — 040 Раздела 1 указывается:

По строке 010 в приложении 2 указывается код ОКАТО — 89 254 551 000.

При этом в декларации, указываются суммы налога, коды ОКАТО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.

По строке 020 в приложении 3 указывается цифровой код бюджетной классификации — 18 210 602 010 020 999 168.

По строке 030 в налоговой декларации в разделе 1 указывается 3 323 руб. — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту представления декларации по соответствующим кодам ОКАТО и КБК. Значение по строке 030 с соответствующими кодами КБК и ОКАТО определяется как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, исчисленная к уменьшению (руб.) (строка 040) — указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. В случае, если полученное значение отрицательно, то по строке 040 указывается данное значение без знака «-», а если положительно, то по строке 040 ставится прочерк. В декларации по данной строке проставлен прочерк.

В разделе 2, как видно из приложения 1, по строке 010 в ООО"Мордовдорстрой" указывается код по ОКАТО — 89 254 551 000.

В данных для расчета среднегодовой стоимости имущества за налоговый период указывается:

По строкам 020 — 140 — по графам 3−4 отражаются сведения об остаточной стоимости ОС за налоговый период по состоянию на соответствующую дату:

по графе 3 «всего» — указывается остаточная стоимость ОС за налоговый период для целей налогообложения;

по графе 4 «в том числе» — указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

По строке 141 — по графам 3 — 4 указывается остаточная стоимость недвижимого имущества на конец года (31 декабря):

по графе 3 «всего» — указывается среднегодовая стоимость недвижимого имущества;

по графе 4 «в том числе» — указывается остаточная стоимость льготируемого недвижимого имущества. Но так как бухгалтерия предприятия ООО «Мордовдорстрой» использует старую версию программы «Налогоплательщик ЮЛ» строки 141 «в том числе недвижимое имущество» в ней нет. Данные по недвижимому имуществу в бухгалтерии всё равно учитываются.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период (строка 150) — указывается среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 020 — 140.

Код налоговой льготы (строка 160) — указывается составной показатель. В декларации ООО «Мордовдорстрой» по данной строке стоит прочерк.

По строке 170 указывается среднегодовая стоимость не облагаемого налогом имущества за налоговый период, исчисленная как частное от деления на 13 суммы значений по графе 4 строк с кодами 020−140. Так как по графе 4 строк с кодами 020 — 140 стоит прочерк, то по строке 170 тоже ставится прочерк.

Доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ (строка 180) в декларации ООО «Мордовдорстрой» не проставляется.

Налоговая база (строка 190) — указывается налоговая база, исчисленнаякак произведение разницы значений строк с кодами 150 и 170 на значение строки с кодом 180;

Код налоговой льготы (установленной в виде понижения налоговой ставки) (строка 200) — указывается составной показатель:

• — в первой части показателя указывается код налоговой льготы;
• — во второй части показателя последовательно указываются номер, пункт и подпункт статьи закона субъекта РФ, в соответствии с которым предоставляется соответствующая льгота.

В связи с тем, что ООО «Мордовдорстрой» не имеет налоговых льгот, строка 200 не заполняется.

Как видно из приложения 1, по строке 210 указывается налоговая ставка 2,2%, что соответствует Закону Республики Мордовия от 27.11.2003 г. № 54-З «О налоге на имущество организаций».

По строке 220 в налоговой декларации по налогу на имущество (приложение 1) в разделе 2 указывается сумма налога за налоговый период 9 475 руб., исчисленная как произведение значений строк с кодами 190 и 210, деленное на 100, т. е. 430 678 2,2 / 100 = 9 475 руб.

По строке 230 указывается сумма авансовых платежей? 6 152 руб., исчисленных по окончании отчетных периодов (1 квартал, 6 месяцев, 9 месяцев), по налоговым расчетам по авансовым платежам, представленным в течение года.

Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется главным бухгалтером ООО «Мордовдорстрой» и представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по транспортному налогу представлена в приложении 3.

Декларация по транспортному налогу представляется в электронном виде.

В верхней части каждой страницы налоговой декларации по транспортному налогу указывается идентификационный номер и код причины постановки на учет ООО «Мордовдорстрой», а также указывается порядковый номер страницы.

Титульный лист заполняется главным бухгалтером ООО «Мордовдорстрой», кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в налоговой декларации, по строке «Подпись» проставляется подпись руководителя ООО «Мордовдорстрой» Дружинина В. С., которая заверяется печатью ООО «Мордовдорстрой», проставляется дата подписания налоговой декларации. В имеющейся налоговой декларации печать и подпись отсутствуют.

По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации — 18 210 604 011 021 000 704.

В каждом блоке строк с кодами 020 — 040 Раздела 1 указывается:

• — по коду строки 020 в приложении 3 указывается код ОКАТО -89 254 551 000;
• — по коду строки 050 в налоговой декларации по транспортному налогу указывается исчисленная сумма транспортного налога 21 207 руб., подлежащая уплате в бюджет за налоговый период.

Сумма авансовых платежей по транспортному налогу по истечении налогового периода исчисляется как произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (пункт 2.1 статьи 362 Кодекса) и указывается, соответственно по коду строки 040 в приложении 3 в разделе 1. Сумма авансовых платежей по строке 040 равна 5 301 руб., исчисленная к уплате в бюджет за налоговый период текущего года;

Как видно из приложения 3, по строке 010 в разделе 2 в налоговой декларации ООО «Мордовдорстрой» указывается код ОКАТО — 89 254 551 000.

Строка 020 налоговой декларации по транспортному налогу подразделяется на графы.

В графу 1 проставляется порядковый номер транспортных средств.

В графу 2 заносятся коды вида каждого транспортного средства в соответствии с кодами видов транспортных средств.

В графе 3 заполняется идентификационный номер каждого транспортного средства по документу о регистрации транспортных средств.

В графе 4 прописывается марка транспортного средства из документа о государственной регистрации транспортного средства.

В графу 5 в налоговой декларации по транспортному налогу записываются регистрационные знаки транспортных средств предприятия.

В графе 6 проставляется налоговая база, которая определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели. Мощность двигателей измеряется в лошадиных силах.

В графе 7 прописывается единица измерения налоговой юазы по ОКЕИ.

В графе 8 записывается срок использования транспортного средства (полных лет).

В графе 9 указывается коэффициент (Кв), определяемый как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (отчётном периоде).

В графе 10 в налоговой декларации по транспортному налогу в разделе 2 указывается налоговая ставка транспортного налога.

В графе 11 указывается сумма исчисленного налога, значение которой определяется как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.

В графе 12 отражается код налоговой льготы в виде освобождения от налогообложению по транспортному налогу.

В графу 13 заносится сумма налоговой льготы. В случае установления льготы по транспортному налогу в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой льготы рассчитывается как произведение налоговой базы, указанной в графе 6, налоговой ставки, указанной в графе 10, и коэффициента, отражаемого в графе 9.

В графе 14 рассчитывается сумма транспортного налога, подлежащего уплате в бюджет. Она определяется как разность значений граф 11 и 13.

Ознакомившись с декларациями ООО «Мордовдорстрой» и сравнив с налоговыми декларациями других предприятий, можно сделать вывод о том, что бухгалтерией предприятия ООО «Мордовдорстрой» декларации заполняются не полностью, то есть имея отличия некоторые строки не заполняются, либо их нет вообще. Причиной этого является устаревшее программное обеспечение по бухгалтерскому учёту, что не свойственно для таких предприятий.