Анализ финансовых результатов

Основные производственные ресурсы являются наиболее значимой составной частью имущества предприятия и его внеоборотных активов. К производственным основным ресурсам относятся те средства труда, которые непосредственно участвуют в производственном процессе, создают условия для его нормально существования и служат для хранения и перемещения предметов труда.

Основные экономические показатели рассмотрены в таблице 2.2.2 (прил. Б).

По данным анализируемой табл. 2.2.2 (см. в прил. Б) видно, что численность рабочих снизилась на 5 чел. (на 2,63%) в 2013 г по сравнению с 2011 г. Среднегодовая стоимость ОС увеличилась на 37 835 (на 71%) Среднегодовой остаток оборотных средств увеличился на 17 456 (на 40,7%). Количество комбайнов сократилось на 4 шт. (на 28,6%).

Общая земельная площадь в 2009 г. уменьшилась на 11га (на 0,15%), в т. ч. площадь с/х угодий на 79га (на 1,93%) по сравнению с 2011 г. Среднегодовое поголовье КРС уменьшилось на 109гол. (на 5,5%). За исследуемый период возросло валовое производство молока на 10 067 ц (на 15,9%), зерна на 25 666 ц (на 78,4%), а прирост живой массы снизился на 173ц (на 7,6%).

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности. Чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние.

Рентабельность производства продукции растениеводства и животноводства складывается под воздействием двух показателей: среднего уровня закупочных цен на произведенную продукцию и себестоимости продукции. Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Финансовые результаты деятельности предприятия рассмотрены в табл. 3 (прил. В).

По данным анализируемой табл. 3 (см. в прил. В) видно, что прибыль (убыток) до налогообложения с дотациями в 2013 году по сравнению с 2011 годом сократилась на 7818 тыс. руб. (на 39,9%) не смотря на то, что дотации увеличились на 8645 тыс. руб (на 61,7%). Это произошло за счет того, что себестоимость реализованной продукции растет более быстрыми темпами, чем выручка. Так как выручка от реализации меньше себестоимости, которая за весь период увеличилась на 32 748 тыс. руб. (на 80,2%), предприятие является убыточным (убыток от реализации продукции составил 192,5%). Уровень убыточности (без дотаций) возрос на 27,88 тыс. руб. (на 254%). Уровень рентабельности по прибыли с дотациями в 2009 году по сравнению с 2007 годом снизился на 20,25 тыс. руб. (на 52,5%).

В состав актива включаются имущество и права. К имуществу относятся различные предметы, имеющие хозяйственную ценность в силу своих физических свойств (деньги, товары, материалы, строения, машины, оборудование).

Права делятся на овеществленные и неовеществленные. Овеществленные права связаны с владением какой-либо ценной бумагой, дающей право на получение каких-либо ценностей (векселя, чеки, облигации, акции и т. п.). К неовеществленным правам относятся: долговые требования в виде различных видов дебиторской задолженности и др.; права исключительные, например патент, лицензия, право на фирменный знак; прочие права, вытекающие из незаконченных хозяйственных операций, например затраты, произведенные вперед, или еще не полученные доходы.

В активе различают недвижимое и движимое имущество, паи и акции в других предприятиях (долгосрочные финансовые вложения), оборотные средства (текущие активы), которых еще называют оборотным капиталом.

Составные части актива, количественно измеренные и оцененные, отражаются в бухгалтерском балансе. Число и название этих статей должно быть таким, чтобы было возможно, с одной стороны, судить о характере разнообразных средств хозяйствующего субъекта, его хозяйственных операциях и о характере его юридических отношений с рядом контрагентов, с другой стороны, установить их относительное участие в общем обороте средств.

Поэтому в процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе, структуре и дать им оценку.

Аналитическая группировка и анализ статей предприятия СПК «Звезда» представлена в табл. 2.2.4 (прил. Г).

Из данных табл. 2.2.4 (см. в прил. Г), мы можем сказать, что имущество предприятия СПК «Звезда» в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличилось на 32 861 тыс. руб. (на 34,6%), главным образом за счет увеличения доли внеоборотных активов на 20 101 тыс. руб. (на 43,6%). Оборотные активы увеличились на 12 760 тыс. руб. (на 26,1%), в том числе запасы увеличились на 28,3%. В составе запасов значительно увеличилось сырье и материалы, готовая продукция. Увеличение остатков готовой продукции на складах предприятия приводит к длительному замораживанию оборотного капитала.

Не смотря на отсутствие просроченной дебиторской задолженности, увеличение текущей дебиторской задолженности на 219 тыс. руб. (на 11,5%) и снижение наличных денежных средств на 434 тыс. руб. (на 45%) говорит о том, что у предприятия возможны финансовые затруднения, так как оно будет чувствовать финансовую нехватку при закупке материалов, выплаты заработной платы и т. д. В настоящее время это одна из причин низкой платежеспособности предприятия.

Если в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве — источники их образования. Финансовое состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени принадлежности используемый капитал подразделяется на собственный и заемный. По продолжительности использования различают долгосрочный (постоянный, перманентный) и краткосрочный капитал.

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса на примере СПК «Звезда» представлена в табл. 5 (прил. Д).

На основании данных табл. 2.2.5 (см. в прил. Д), мы видим, что в 2013 году по сравнению с 2011 годом увеличение имущества предприятия, в общем, на 32 861 тыс. руб. (на 34,6%) произошло за счет увеличения собственных средств на 36 688 тыс. руб. (на 48,6%), в т. ч. за счет увеличения нераспределенной прибыли. Это свидетельствует о повышении независимости предприятия. Однако нужно учитывать, что финансирование деятельности предприятия только за счет собственных средств не всегда выгодно для него, так как данное производство носит сезонный характер. В то же время в 2013 году сократилась доля заемных средств на 19,7% по сравнению с 2011 годом, в т. ч. по долгосрочным обязательствам на 8053 тыс. руб. (на 45,2%). Уменьшение долгосрочных обязательств наряду с ростом краткосрочных может привести к ухудшению финансовой устойчивости предприятия. В 2013 году по сравнению с 2012 годом снизилась задолженность по налогам и сборам на 126 тыс. руб. (на 0,6%). При этом отмечен существенный рост прочих кредиторов на 589 тыс. руб. (на 4207,1%).

Рекомендации СПК «Звезда» по стабилизации финансового состояния

Для стабилизации финансового состояния предприятия предлагается провести следующие мероприятия:

• а) осваивать новые методы и технику управления;
• б) усовершенствовать структуру управления;
• в) самосовершенствоваться и обучать персонал;
• г) совершенствовать кадровую политику;
• д) продумывать и тщательно планировать политику ценообразования;
• е) изыскивать резервы по снижению затрат на производство;
• ж) активно заниматься планированием и прогнозированием управления финансами предприятия [9].