Организация учета расчетов

Ознакомление с учетом денежных средств и расчетов

Учет операций по расчетному счету.

Предприятие, имея хозяйственные связи с поставщиками, покупателями и своими работниками, а также с государством (бюджетом и внебюджетными фондами), должно иметь с ними и расчетные отношения. В основном расчеты между организациями всех видов осуществляются безналичным образом, то есть с помощью открытия счетов в банках. Именно банки, таким образом, являются посредниками в расчетных операциях.

Предприятие Общество с ограниченной ответственностью «Жилищный Эксплуатационный Комплекс № 21» имеет расчетный счет банке Тамбовский филиал ОАО АКБ «Связь Банк» г. Тамбов. Предприятие сообщило номер этого счета и реквизиты банка регистрирующим предприятие органам.

На расчетный счет предприятия поступают выручка за платные услуги предприятия, ссуды банка, дебиторская задолженность (возврат долгов от наших должников), авансы всех видов, наличные деньги из кассы при оплате наличными и т. п. Это, так сказать, доходная часть расчетного счета, то есть дебет расчетных счетов.

С расчетного счета производятся все виды безналичных платежей, выдаются суммы на выплату заработной платы, на оплату командировочных и хозяйственных расходов и т. д. Выдача наличных денег производится в соответствии с заявкой предприятия — так называемым квартальным кассовым планом, который сдается в банк до начала квартала и позволяет ему спланировать выдачу наличных средств. Все банковские операции оформляются стандартными первичными документами.

Платежное поручение используется для перевода (т.е. списания) указанной в его бланке суммы со счета предприятия на расчетный счет получателя платежа. Это действительно поручение банку о перечислении сумм поставщикам, финансовым органам и другим организациям.

Бухгалтерия предприятия активно пользуется электронными видами связи, в том числе платёжное поручение передается и, получается, с помощью факса. В платёжном поручении указываются:

Реквизиты плательщика и его банка;

Реквизиты получателя и его банка;

Сумма прописью и цифрами;

Назначение платежа (за что он производится — номер договора или его формулировка).

Форма платежного поручения является стандартной и имеет в своей расшифровке всю необходимую информацию (под каждой строкой есть подсказка о том, что нужно внести в эту строку). При этом нужно знать код своей организации по классификатору кодов и все реквизиты получателя и плательщика.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтер ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого отражаются остатки свободных денежных средств на начало месяца (начальное сальдо счета), поступления на счет предприятия средств от покупателей и заказчиков, полученные ссуды и наличные средства, переданные из кассы.

По кредиту этого счета отражаются все выплаты с расчетного счета (погашение кредитов, оплата приобретений, выплата в бюджет и внебюджетные фонды и т. д.).

Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит специальный учетный регистр — журнал-ордер № 2.

В конце каждого месяц по счету 51 «Расчетный счет» подсчитываются итоги и записываются в Главную книгу по счету 51.

Ознакомление с учетом кассовых операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами предприятие имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. При получении денег в банке со своего расчетного счета руководство предприятия указывает цель расходования этих денег. Наличные деньги, полученные предприятием в банках, расходуются конкретно только на цели, указанные в чеке.

Выдача наличных денег подотчетным лицам производится из кассы предприятия.

Пример: 30. 04. 2009 г. кладовщику Прониной Л. В. из кассы предприятия был выдан аванс (назначение аванса: хозяйственные расходы), сумма аванса 300 руб.00 коп. Было израсходовано 200 руб. 00 коп. Остаток 100 руб. 00 коп. Перерасход — 0. Остаток был внесен в кассу.

Кассиром был составлен авансовый отчет по форме №АО-1, и произведена запись в Журнал — ордер и Ведомость по счету 71.

Прием наличных денег кассой предприятия производится по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1), подписанным главным бухгалтером или лицом на это уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью (штампом) кассира или оттиском кассового аппарата. Приходный ордер выдается при внесении денег в кассу покупателями продукции предприятия, пользователями услуг, которые оказывает предприятие, и в иных подобных случаях.

Так, например, 23 апреля 2009 года на ООО «ЖЭК 21» по приходному кассовому ордеру № 336 было принято от Толмачевой О. С. проживающей по адресу ул. Сенько д. 14 кв.27, в кассу предприятия 125.00 руб. Основание: приёмка счетчика в эксплуатацию. Приходный кассовый ордер подписан главным бухгалтером Луневой О. В., и кассиром Аладинской О. А. (Д_Т 50.1, К_Т 62.1).

Выдача денег из касс предприятия производится по расходным кассовым ордерам (форма № КО-2) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлением на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Расписка в получении денег с указанием прописью суммы пишется получателем только собственноручно чернилами или шариковой ручкой. При этом запись суммы производится с заглавной буквы во избежание в дальнейшем исправлений.

Пример: 23 апреля 2009 года на ООО «ЖЭК 21» по расходному кассовому ордеру № 126, было выдано Краснослободцеву Петру Александровичу 400.00 руб. Основание: аванс за апрель. Расходный кассовый ордер подписан генеральным директором Данилиной В. М., главным бухгалтером Луневой О. В., и кассиром Аладинской О. А. (К_Т 70, Д_Т 50.1).

Документы на выдачу денег подписываются руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами. В тех случаях, когда на прилагаемые к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.

В бухгалтерии на общую сумму выданной заработной платы составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляется на каждой платежной (или расчетно-платежной) ведомости. При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявление документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.

При ведении кассовой книги и хранении денег соблюдаются основные правила:

Все поступления и выдача наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью.

Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу чернилами или шариковой ручкой. Вторые экземпляры листов должны быть отрывными и служат отчетом кассира.

Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера предприятия или лица, его заменяющего.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира второй отрывной лист (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Пример: Вкладной лист кассовой книги и отчет кассира за 30 апреля 2009 г.

Для учета кассовых операций в бухгалтерском учете применяется счет 50 «Касса». Счет активный, наличие средств на начало месяца показывается в начальном сальдо счета 50, поступления средств в кассу проводятся по дебету этого счета, а расход средств из кассы — по кредиту счета 50. Все связанные со счетом 50 счета, обеспечивающие поступления или расход наличных средств, отражают свое состояние по части, обратной той, что использует счет 50.

В конце месяца по счету проводится расчет оборотов по дебету и кредиту и выводится конечное сальдо, которое для следующего месяца станет начальным.

С кассой работает много счетов, поэтому возникает необходимость собрать всю информацию о состоянии наличных расчетов в учетных регистрах.

Журнал-ордер № 1 счета 50 «Касса» составляется по кассовой книге. В нем указывается дата совершения операции, сумма, которая относится на конкретный счет. В журнале-ордере № 1 ведется журнал-ордер по кредиту счета 50 — в дебет счетов и ведомость по дебету счета 50 — с кредита счетов. Так же указывается сальдо на начало месяца по Главной книге и по окончании заполнения рассчитывается сальдо на конец месяца.

На последней странице журнала-ордера указывается дата окончания заполнения журнала ордера и ведомости, и дата отражения суммы оборотов в Главной книге.

Журнал-ордер № 1 подписывается исполнителем и главным бухгалтером.

Расчеты по кассе ведут в журнале-ордере № 1. Затем в конце каждого месяца заполняется Главная книга по счету 50 «Касса».