Этапы составления бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчетность — это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, представляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

На предприятии ОЦОУ?2? филиал ОАО «РЖД» составляются две формы бухгалтерской отчетности, которыми являются:

• — бухгалтерский баланс (форма 1)
• — отчет о финансовых результатах (форма 2).

Для того что бы сформировать бухгалтерскую отчетность нужно выполнить следующие процедуры:

• 1. Исправление ошибок, которые выявлены до даты представления отчетности и составляется за период, к которой относится отчетность. На этапе осуществляются следующие процедуры:
  • — сверка данных аналитического и синтетического учета на дату составления отчетности;
  • — поиск и исправление ошибок в случае расхождения;
  • — исправление прочих ошибок;
• 2. Уточнение оценки отраженных в бухгалтерском учете активов и обязательств. Данный этап включает в себя следующие процедуры:
  • — отражение на дату составления приобретенных ценностей находящихся в пути или невывезенных со складов поставщика, на счетах учета имущества;
  • — уточнение оценки имущества полученных по неотфактурованным поставкам, сопроводительные документы по которым получены до даты представления отчетности;
  • — присоединение неиспользованных сумм резервов под обесценивание финансовых вложений, следующим за периодом их создания.
• 3. Отражение финансового результата в деятельности организации. Включает в себя следующие процедуры:
  • — закрытие субсчетов открытых к счету 90 на субсчет 90/ 9;
  • — закрытие субсчетов открытых к счету 91 на субсчет 91/ 9;
  • — начисление налога на прибыль, перерасчет по этому налогу, а так же суммы причитающихся налоговых санкций.
• 4. Оценка информации об условных фактах хозяйственной жизни. Включает в себя 4 процедуры:
  • — отражение в отчетности событий после отчетной даты подтверждающих в существовании на отчетность дату хозяйственных условий, в которых организации вела свою деятельность;
  • — уточнение резервов по условным обязательствам в конце отчетного периода;
  • — пересмотр данных об условных фактах по состоянию на конец каждого отчетного года в течение периода от признания деятельности прекращаемой до ее фактической ликвидации;
  • — уточнение по состоянию, наконец, каждого отчетного года отражаемых в балансе сумм активов исходя из возможных изменений рыночной стоимости.
• 5. Заполнение форм бухгалтерской отчетности
• 6. Составление пояснительной записки к бухгалтерской отчетности. Осуществляется в восемь процедур связанных с раскрытием:
  • — фактов не применения правил бухгалтерского учета;
  • — наличие значительной неопределенности в отношении событий и условий, которые могут породить сомнения в применяемости допущения непрерывности деятельности организации;
  • — существенных изменений в отчетности текущего года данных за период предшествующих отчетному году;
  • — содержание учетной политики организаций и ее изменений;
  • — корректировка данных отчетности вызванных последними изменениями учетной политики;
  • — фактор представления в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности, учтенной ранее как долгосрочной;
  • — информации о событиях, свидетельствующих, о событиях возникших после отчетной даты.
• 8. Подтверждение достоверности и утверждение отчетности, которая предполагает четыре процедуры:
  • — получение заключения ревизора;
  • — проведение аудита отчетности;
  • — утверждение отчетности советом директоров;
  • — утверждение отчетности собственником.