Учет и аудит операций по расчетному счету

Расчетные счета открываются предприятиями, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс и др.

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией в соответствии, с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. На расчетном счете ООО «Кигинское сельхозэнерго» сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги.

С расчетного счета ООО «Кигинское сельхозэнерго» производятся почти все платежи предприятия: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия.

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета ООО «Кигинское сельхозэнерго» по документам других организаций. Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов и т. п. Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа по собственной инициативе (например, за выполненные им услуги).

Прием и выдача денег или безналичное перечисление производится банком на основании документов специальной формы, утвержденной им же.

Из них наиболее распространенными являются: объявления на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение, расчетный чек, платежное требование-поручение.

ООО «Кигинское сельхозэнерго» периодически получает от банка выписку из расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке банка прилагаются документы, полученные от других предприятий и организаций, на основании которых зачислены или списаны средства, а также документы, выписанные предприятием.

Выписка из расчетного счета является вторым экземпляром лицевого счета предприятия, открытого ему банком. Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет, записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) — по дебету.

Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Все приложенные к выписке документы гасятся штампом.

" погашено". На полях проверенной выписки против сумм операций и в документах проставляется код счетов, корреспондирующих со счетом 51 «Расчетный счет», а на документах указывается еще и порядковый номер его записи в выписке. Эти данные необходимы для контроля за движением денежных средств, автоматизации учетных работ, справок, проверок и последующего хранения документов. Проверка и обработка выписок должны производится в день их поступления.

Полученная из банка выписка проверяется и обрабатывается: подбираются все оправдательные документы.

Для отражения оборотов по кредиту счету 51 служит журнал-ордер № 2. Обороты по дебиту этого счета записываются в разных журнал-ордерах и, кроме того, контролируются ведомостью № 2. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета.

Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами.

Обязательное условие для заполнения регистров — использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 за каждый месяц должно быть одинаковыми и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере № 2, так и ив ведомости № 2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51. Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом.

Так же бухгалтерия ООО «Кигинское сельхозэнерго» составляет Оборотно-сальдовую ведомость по счету 51 «Расчетный счет», в которой указывается движение денежных средств. Составляется карточка счета, в которой указывается дата проведения операции, наименование документа, проведенные операции, дебетовые и кредитовые суммы и счета. В конце каждого месяца проводится анализ счета 51 «Расчетный счет», в котором отражаются счета, и суммы с которыми проводились операции за текущий месяц.

Синтетический счет операции по расчетному счету бухгалтерия ООО «Кигинское сельхозэнерго» ведет на счете 51 «Расчетный счет». Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу.

При аудите операций на расчетном счете предприятия осуществляется проверка законности и достоверности операций, проверка обоснованности записи по кредиту счета 51 «Расчетный счет» в корреспонденции со счетами производственных затрат, платежей с расчетного счета за материалы, которые на складе не приходовались, сверка данных имеющихся на расчетном счете предприятия в банке с остатками отраженными в бухгалтерском учете, проверка правильности отнесения на финансовые результаты курсовых разниц, выявление утерянных выписок банка, соответствуют ли суммы по выпискам банка суммам, указанным в первичных учетных документах, проверка использования банковских ссуд предоставленных предприятию, проверка правильности отражения в учете полученных в банке лимитированных и не лимитированных чековых книжек, сверка с бухгалтерским балансом сальдо по банковским выпискам.