Учёт расчётов с хозяйствующими субъектами

Согласно учётной политики Филиала дебиторской задолженностью признаётся задолженность, которая является следствием определённых действий или бездействий другого контрагента (дебитора)по отношению к Филиалу и связана с требованием Филиала получить денежные средства, иное имущество, принять результат выполненных работ или оказанных услуг, совершить иные действия в свою пользу, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

В состав дебиторской задолженности относятся:

• — задолженность покупателей и заказчиков;
• — задолженность поставщиков и подрядчиков;
• — задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;
• — задолженность персонала по оплате труда и по прочим операциям, подотчётным суммам;
• — задолженность акционеров по вкладам в уставный капитал, задолженность разных дебиторов и кредиторов.

Кредиторской задолженностью признаётся задолженность, которая является следствием определённых действий или бездействия Филиала по отношению к другому контрагенту (кредитору) и связана с требованием контрагента передать денежные средства, иное имущество, результат выполненных работ ли оказанных услуг, совершить иные действия в пользу этого лица, возникающие в силу договора, закона или другой правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

В состав кредиторской задолженности относятся:

• — задолженность по заёмным средствам (по кредитам и займам);
• — задолженность перед поставщиками и подрядчиками;
• — задолженность перед покупателями и заказчиками (авансы полученные);
• — задолженность перед персоналом по оплате труда, по прочим операциям, подотчётным суммам;
• — задолженность по налогам и сборам, социальному страхованию и обеспечению;
• — задолженность перед акционерами по выкупу собственных акций, по выплате дивидендов;
• — задолженность перед разными дебиторами и кредиторами.

Банковский кредит является одним из важнейших источников заемных средств предприятия.

Кредитно-расчетные отношения предприятия с банком строятся на добровольной основе. Кредиты предоставляют предприятиям под укрупненные объекты кредитования (по совокупности материальных запасов и производственных затрат) или только для расчетов с поставщиками, на выдачу заработной платы и под комплекс целевых экономических и социальных программ. Банки выдают кредиты на условиях соблюдения принципов возвратности, срочности, платности и под обеспечение, предусмотренное действующим законодательством и соглашением сторон.

Между предприятием (заемщиком) и банком заключается кредитный договор в письменной форме. В нем предусматриваются: объекты кредитования и срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, формы обеспечения обязательств, процентные ставки и порядок их уплаты, права и ответственность сторон по выдаче и погашению кредита предприятием. Для получения кредита предприятие направляет банку заявление с приложением копий учредительных документов, бухгалтерскую отчетность и другие, подтверждающие обеспеченность возврата кредита, документы.

В дальнейшем предприятие в порядке и сроки, установленные кредитным договором, представляет банку до полного погашения кредита бухгалтерский баланс и другие документы, необходимые для текущего контроля за хозяйственно-финансовой деятельностью предприятия.

В зависимости от срока, на который выдаются кредиты, они делятся на краткосрочные и долгосрочные.

Краткосрочные кредиты выдаются на срок не более одного года под запасы сырья, материалов, производственных затрат.

Долгосрочные кредиты выдаются на срок более одного года и, как правило, используются на погашение затрат по внедрению новой техники, расширению производства, его реконструкцию, на приобретение дорогостоящего оборудования и другие целевые программы.

Учет операций по получению и погашению кредитов и займов ведется на пассивных счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Сальдо по этим счетам показывает сумму непогашенной задолженности на начало отчетного периода, оборот по дебету — суммы, перечисленные в погашение кредита и займа, а оборот по кредиту — сумму полученных кредитов и займов.

В развитие данных счетов целесообразно открывать субсчета для обособленного учета кредитов, полученных в рублях и в валюте. Кроме того, отдельные субсчета открываются для учета краткосрочных и долгосрочных займов.

При получении кредитов и займов счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» кредитуются в корреспонденции с дебетом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» — в случае получения кредита путем открытия специального ссудного счета. Если кредит направляется на погашение задолженности поставщикам, то счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» кредитуются, а дебетуется счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Частичное или полное погашение задолженности по кредитам и займам отражается по дебету счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» и кредиту счетов учета денежных средств.

В соответствии с кредитным договором за пользование кредитом или займом начисляется процент. По мере начисления процентов дебетуются счета 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и кредитуются счета 66 и 67. Проценты, начисленные после принятия оборотных активов к учету, включаются в состав прочих расходов бухгалтерской записью по дебету субсчета 91−02 «Прочие расходы» и кредиту счетов 66 и 67.

Проценты по кредитам и займам, используемым для нужд железных дорог, передаются железным дорогам бухгалтерской записью по дебету счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» и кредиту счетов 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

В аналитическом учете начисленные суммы процентов учитываются обособленно.