Бухгалтерский учет кассовых операций
Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня, обе эти величины должны быть… Читать ещё >
Бухгалтерский учет кассовых операций (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса».
Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе предприятия на начало месяца; оборот по дебету — суммы, поступившие наличными в кассу (и поступившие денежные документы), а по кредиту — суммы, выданные наличными (и выданные денежные документы). 7].
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
- 50−1 «Касса организации»;
- 50−2 «Операционная касса»;
- 50−3 «Денежные документы» ;
- 50−4 «Касса в валюте».
Субсчет 50−1 предназначен для учета денежных средств в кассе организации.
Субсчет 50−2 «Операционная касса» используется организациями, в составе которых имеются территориально-обособленные структурные подразделения (почтовые отделения, железнодорожные кассы, пристани, приемные пункты службы быта и др.). Эти подразделения осуществляют наличные денежные расчеты за выполненные работы и услуги с физическими и юридическими лицами по счетам, квитанциям и другим расчетным документам.
Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса» приведены в табл. 3.
Этот субсчет применяется и торговыми организациями, которые осуществляют расчеты с населением за проданные товары с применением кассовых аппаратов. В этих случаях получение денежных средств фиксируется в книге кассира-операциониста, открываемой на каждую контрольно-кассовую машину. В ней отражаются показания счетчика и сумма, сданная старшему кассиру в конце дня, обе эти величины должны быть одинаковыми, в противном случае выявляется излишек или недостача денежных средств в операционной кассе. При этом книга кассира-операциониста не заменяет кассового отчета организации. Обобщение сведений о поступлении денежных средств за день (разница между показаниями счетчиков на начало и конец днявыручка от продажи товаров) производится старшим кассиром. Оприходование выручки главной кассой организации отражается в кассовом отчете.
Субсчет 50−3 используется для учета оплаченных денежных документов — авиабилетов, санаторных путевок, почтовых марок, вексельных марок и марок государственной пошлины. Денежные документы оформляются аналогично денежным средствам в кассе организации по приходным кассовым и расходным кассовым ордерам, на основе которых составляется отчет о движении денежных документов. В этом отчете указывается, сколько и каких денежных документов поступило, их стоимость, а также какие и кому выданы денежные документы и на какую сумму. Сведения составленного отчета по оприходованию и выдаче денежных документов используется для аналитического учета, в качестве регистров которого может быть книга учета движения денежных документов по отдельным их видам. Выделение этой части кассовых операций в отдельный субсчет обусловлено разнообразным составом денежных документов и их оценкой по сумме фактических затрат на приобретение.
Таблица 3 Типовые бухгалтерские записи по счету 50 «Касса».
№ п/п. | Содержание хозяйственной операции. | Дебет. | Кредит. |
Сданы наличные деньги из операционной кассы в основную кассу организации. | 50−1. | 50−2. | |
Оприходована в кассу наличная иностранная валюта, снятая с валютного счета. | |||
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, излишне уплаченные поставщику. | |||
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, ранее выданные поставщику в качестве аванса под предстоящую поставку материальных ценностей (работ, услуг). | |||
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные по договорам кредита и займа. | 66,67. | ||
Возвращены в кассу неиспользованные наличные денежные средства, ранее выданные под отчет. | |||
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба. | 73−2. | ||
Поступили наличные денежные средства за проданные товары (работы, услуги) в организациях розничной торговли и сферы услуг. | 90−1. | ||
Поступили в кассу наличные денежные средства от продажи прочего имущества организации, а также операционные и внереализационные доходы. | 91−1. | ||
Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно. | 91−1. | ||
Оприходован излишек наличных денег, выявленный при инвентаризации. | 91−1. | ||
Предоставлен заём другой организации наличными денежными средствами. | 58−3. | ||
Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства. | |||
Выданы под отчет наличные денежные средства. | |||
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации, который не является работником организации. | 75−2. | ||
Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата. | 76−4. | ||
Списаны на убытки наличные деньги и денежные документы, утраченные в связи с чрезвычайными обстоятельствами. | |||
Сданы наличные деньги инкассатору. |
Не реже 1 раза в месяц должна производиться проверка кассы и кассовых операций.
Если при проверке кассы обнаружена недостача, то она может быть списана двумя способами:
1. Если виноват кассир, то недостача денег в кассе возмещается за его счет. При этом составляются следующие записи:
Дебет. | Кредит. | Расшифровка. |
Списание недостачи из кассы. | ||
Сумма недостачи отнесена на виновное лицо. | ||
Сумма недостачи удержана из заработной платы. |
2. Если виновное лицо не обнаружено, то сумма недостачи относится на финансовый результат:
Дебет. | Кредит. | Расшифровка. |
Списание недостачи из кассы. | ||
Сумма недостачи отнесена на расходы. |
Если недостача произошла вследствие чрезвычайных обстоятельств, она относится на счет 99 «Прибыли и убытки»: Д 99 — К 50. 6].
При выявлении излишков наличные деньги приходуются, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации (Счет 91−1 «Прочие доходы»): Д 50 — К 91. [6].