Лекция 2. Аналитический учет
Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся к внебалансовым счетам № 909 901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» картотека № 1, № 90 902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» картотека № 2, № 90 903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации… Читать ещё >
Лекция 2. Аналитический учет (реферат, курсовая, диплом, контрольная)
Как указано в Правилах ведения бухгалтерского учета, аналитический бухгалтерский учет в банках ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах или в электронных базах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца. К каждому балансовому синтетическому счету второго порядка открываются лицевые счета аналитического учета.
Лицевые счета открываются по необходимости, т. е. если банк не проводит операции по какому-либо балансовому счету, то и лицевые счета к нему не открываются.
При открытии эти лицевые счета регистрируются в специальной книге по следующей форме:
Дата открытия счета. | Дата и № договора об открытии счета. | Наименование клиента. | Наименование цель, счета. | № лицевого сче-та. | Порядок и периодичность выдачи выписок счета. | Дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета. | Дата закры-тия счета. | При-мечание. |
Счета физических лиц по вкладам открываются с соблюдением положений Гражданского кодекса Российской Федерации и отражаются в книге регистрации открытых счетов на общих основаниях.
Если законодательством Российской Федерации не предусматривается сообщать налоговым органам внебюджетным фондам об открытии счета, то в книге регистрации счетов в графе «дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета» делается надпись — «не требуется».
Лицевые счета, открываемые для учета внутрибанковских операций (учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т. п.), также регистрируются в книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям.
При ведении книги в электронном виде ведомость открытых и закрытых счетов ежедневно распечатывается и сшивается в книгу. Один раз в год или чаще распечатывается книга регистрации счетов в разрезе балансовых счетов второго порядка, которая сверяется с ежедневными ведомостями.
Лицевой счет имеет значимость в 20-ть знаков.
Нумерация знаков лицевого счета.
Знаки с 1-го по 5-й означают номер балансового счета второго порядка (1−3 знаки счет первого порядка).
Знаки с 6-го по 8-й обозначают код валюты. Коды валюты применяются стандартные в соответствии с общероссийским классификатором, но вводятся в действие только после специального указания банка России.
Девятый знак — защитный ключ, который применяется при автоматизированном ведении учета в электронных межбанковских расчетах. Для банков ключевание счетов обязательно, т.к. программы вычислительного центра ЦБ РФ не принимают счета, не имеющие ключа или имеющие неправильный ключ. Порядок расчета ключа в номере лицевого счета определен в письме Банка России от 08.09.97 г. № 515.
Для бюджетных счетов 15 и 16 разряды используются в качестве определителя символа отчетности. О некоторых особенностях в нумерации лицевых счетов, открываемых на счетах по учету доходов и средств бюджетов, сообщено указанием Центробанка от 19.11.97 г. № 26-у.
Выписку из лицевых счетов клиентов банки распечатывают в двух экземплярах. Один экземпляр передается клиенту в установленном порядке, а вторые экземпляры выписок сшиваются и хранятся в банке.
Выписки по клиентским счетам распечатываются на каждый день, в течение которого по ним были совершены какие-либо операции, а по валютным текущим счетам еще и на каждый последний рабочий день месяца с указанием рублевого эквивалента иностранной валюты (для составления клиентом бухгалтерской отчетности). К выпискам из лицевых счетов прилагаются документы или их копии, на основании которых совершены проводки по зачислению или списанию средств.
В лицевой счет заносятся также сведения об условном цифровом обозначении вида операций.
Таблица условных обозначений (шифров) приводится.
Условные цифровые обозначения документов. | Наименование документов, по которым отражены операции. |
Списано, зачислено по платежному поручению. | |
Оплачено, зачислено по платежному требованию. | |
Оплачен наличными денежный чек. | |
Поступило наличными по объявлению на взнос наличными. | |
Оплачено, зачислено по требованию-поручению. | |
Оплачено, зачислено по инкассовому поручению. | |
Оплачено, поступило по расчетному чеку. | |
Открытие аккредитива, зачисление сумм неиспользованного, аннулированного аккредитива. | |
Списано, зачислено по мемориальному (расходному, приходному кассовому) ордеру. | |
Документы по погашению кредита, кроме поименованных выше. | |
Документы по выдаче кредита, зачислению кредита на счет, кроме поименованных выше. | |
Зачисление на основании авизо. | |
Расчеты с применением банковских карт. |
Учет некоторых документов ведется по картотекам и в операционных журналах. Картотеки ведутся к внебалансовым счетам № 909 901 «Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты» картотека № 1, № 90 902 «Расчетные документы, не оплаченные в срок» картотека № 2, № 90 903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации», № 90 904 «Не оплаченные в срок расчетные документы из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации». Операционные журналы ведутся по операциям банка в течение дня выведения остатков по операциям текущего дня. Это необходимо в тех случаях, когда известны остатки по счетам на начало дня и проводимые в течение дня операции. Например, известен остаток по счету клиента на начало дня и проводимые операции (выдача наличных со счета, проведение платежных документов, прием остатков кассы). Задача — переплаты сверх имеющихся средств. Ныне действующие программы «Операционный день банка» позволяют не вести рукописные операционные дневники, т.к. при отражении операции в операционном дне текущие остатки по счетам формируются в автоматическом режиме. Балансовые счета первого порядка, открываемые на балансе банка, отражают в рабочем плане счетов. Рабочий план счетов банка в составе других документов утверждается приказом по учетной политике.