Анализ бухгалтерского баланса

Источниками формирования имущества являются собственные средства (собственный капитал) и заемные средства (заемный капитал). Собственный капитал состоит из уставного капитала, добавочного капитала, нераспределенной прибыли.

Учет уставного капитала осуществляют на счете 80 «Уставный капитал». Счет пассивный, поскольку он отражает источники образования средств. По кредиту его отражают увеличение уставного капитала, а по дебету производят записи, связанные с его уменьшением.

После государственной регистрации организации, созданной на средства учредителей, уставный капитал в сумме 10 000 рублей, предусмотренной учредительными документами, был отражен по кредиту счета 80 «Уставный капитал» в корреспонденции со счетом 75 «Расчеты с учредителями» .

Заемные средства использует не достаточно эффективно за счет чего повышается кредиторская задолженность, которая в основе своей состоит из займов банка, ссуд, но так же есть незначительная часть займов у населения в основном по дальнейшею реализацию кормов.

В оборотных активах организации содержатся запасы, котрые составляю наибольшую их часть, денежные средства и денежные эквиваленты и финансовые вложения.

В связи с сезонностью сельскохозяйственного производства продукцию, в «КХ «Ежелого» полученную в течение года, приходуют и списывают по плановой себестоимости.

Покупную продукцию учитывают по ценам приобретения с учетом транспортно-заготовительных расходов.

Побочную продукцию учитывают по ценам возможной реализации. Причем эта оценка в конце года не корректируется. Зерноотходы и другие виды продукции низшего качества учитывают по ценам более низким, семена и корма прошлого года по фактической себестоимости.

Для учета наличия и движения готовой продукции, в том числе и организациями, осуществляющими сельскохозяйственную деятельность, используется счет 43 «Готовая продукция» .

По Дебету 43 отражают поступление продукции из производства, а также выявленные при инвентаризации на складах излишки безвозмездно полученной готовой продукции со стороны и возвращенной покупателями отгруженной им продукции.

По Кредиту счета 43 отражают стоимость реализованной продукции, а также отпущенной в переработку или на нужды основной деятельности, капитального строительства, капитального ремонта, обслуживающих производств и хозяйств, на выдачу продукции в счет натуральной оплаты труда работникам и т. п. Принятие к бухгалтерскому учету готовой продукции, изготовленной для продажи, отражается по Дебету 43 в корреспонденции со счетами учета затрат на производство или со счетом 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» в зависимости от принятой в организации методики. Если готовая продукция полностью направляется для использования в самой организации, то она на счет 43 может не приходоваться, а учитывается на счете 10 «Материалы» .

При признании в бухгалтерском учете выручки от продажи готовой продукции ее стоимость списывается со счета 43 в дебет счета 90 «Продажи» .

Учет готовой продукции осуществляется сельскохозяйственными предприятиями на счете 43 с использованием следующих субсчетов (п.п. 400−404 Методических рекомендаций):

— субсчет 43−1 «Продукция растениеводства». На этом субсчете сельскохозяйственные организации учитывают продукцию растениеводства по ее видам, сортам, качеству и другим показателям (кроме семян и кормов), предназначенную для реализации, переработки в хозяйстве и т. д. Полученную от урожая продукцию, целевое назначение которой не определено, предварительно приходуют по дебету субсчета 43−1, например:

Дебет счета 43, субсчет 1 «Продукция растениеводства» Кредит счета 20, субсчет 1 «Растениеводство» .

После определения и передачи продукции (или ее части) по целевому назначению ее списывают в дебет субсчетов: 10−7 «Корма», 10−8 «Семена и посадочный материал»; 20−2 «Животноводство», 10−9 «Материалы и сырье, переданное в переработку на сторону» ;

— субсчет 43−2 «Продукция животноводства». По этому субсчету отражают произведенную продукцию животноводства по ее видам (молоко, яйца, шерсть, шкурки зверей, мед, воск, коконы, товарную рыбу, эмбрионы животных-доноров и другое). Поступления продукции животноводства из производства отражают, например, проводкой:

Дебет счета 43, субсчет 2 «Продукция животноводства» Кредит счет 20, субсчет 2 «Животноводство», счет 23 «Вспомогательные производства», субсчет 7 «Гужевой транспорт» .

По кредиту субсчета отражают продажу продукции заготовительным и другим организациям, работникам хозяйства, а также использование отдельных видов животноводческой продукции, не пригодной для продажи, на корм скоту, птице и зверям;

• — субсчет 43−3 «Продукция промышленных и подсобных промышленных производств» и субсчет 43−4 «Продукция вспомогательных, обслуживающих и других производств». Субсчета предназначены для учета выработанной готовой продукции (изделий), соответственно, в промышленных, вспомогательных и обслуживающих производствах по ее видам, качеству и другим показателям, по местам хранения в сумме фактических затрат на ее производство;
• — субсчет 43−5 «Продукция, принятая у населения для продажи». На этом субсчете сельскохозяйственные организации отражают принятую от населения продукцию для реализации в корреспонденции с кредитом счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет 7 «Расчеты с гражданами за принятые от них продукцию, скот и птицу для реализации» .

Для учета выпущенной продукции за отчетный период в оценке по плановой (нормативной себестоимости), а также выявления отклонений ее от фактической производственной себестоимости в системе синтетических счетов предназначен счет 40. При этом применение счета 40 не является обязательным, данный счет используется организацией при необходимости.

По Дебету 40 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства» .

По кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции в корреспонденции со счетами 43, 90 и другие.

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число отчетного периода определяют отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т. е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по Кредиту 40 и Дебету 90. Перерасход, т. е. превышение фактической себестоимости над нормативной (плановой), списывается со счета 40 в Дебет 90 дополнительной записью. бухгалтерский прибыль отчет налогообложение Ежемесячно счет 40 закрывается и сальдо на отчетную дату не имеет.

По продукции сельскохозяйственного производства фактическая себестоимость определяется только в конце года.

Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам.

Для учета всех видов денежных средств в плане счетов выделяется специальный раздел со счетами: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» .

Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами на это уполномоченными.

Все поступления и выдачи наличных денег предприятия учитывают в кассовой книге.

В организации предусмотрена безналичная форма расчетов с покупателями так и наличная, например населением, так как объемы не значительные. Безналичная осуществляется на счет в банк, наличная в кассу предприятия.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками за приобретенные товары, выполненные работы и оказанные услуги сельскохозяйственные предприятия учитывают на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Счет является пассивным и имеет кредитовое сальдо.

Расчеты сельскохозяйственного предприятия с заготовительными организациями и прочими покупателями за проданную продукцию учитывают на балансовом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Этот счет является активным и имеет сальдо по дебету. На нем учитывается задолженность заготовительных организаций и прочих покупателей в пользу хозяйства. Операции по продаже сельскохозяйственной продукции заготовительным организациям и прочим покупателям отражаются на данном счете следующим образом. По дебету счета показывают задолженности в пользу хозяйства с соответствующих заготовительных организаций и прочих покупателей за проданную им продукцию, по кредитупогашение этой задолженности.

Внеоборотные активы состоят из основных средств, прочие внеоборотные активы.

Основные средства — это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

В соответствии с ПБУ 6/01, которое введено в действие начиная с бухгалтерской отчетности 2001 г., при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• 1) использование их в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
• 2) использование в течение длительного времени, т. е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• 3) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• 4) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Синтетический учет наличия и движения основных средств, принадлежащих предприятию на правах собственности, осуществляется на следующих счетах:

• — 01 «Основные средства» (активный);
• — 02 «Амортизация основных средств» (пассивный);
• — 91 «Прочие доходы и расходы» (активно — пассивный).

Счет 01 «Основные средства» предназначен для получения информации о наличии и движении принадлежащих организации на правах собственности основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации или сданных в текущую аренду.

Стоимость основных средств, поступивших в качестве вклада в уставный капитал, оформляют следующими бухгалтерскими записями:

Дебет счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» Кредит счета 75 «Расчеты с учредителями» .

Дебет счета 01 «Основные средства» Кредит счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» .

Основные средства, приобретенные за плату у других организаций и лиц, а также созданные в самой организации, отражают по дебету счета 01 «Основные средства» и кредиту счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» .

Безвозмездно принятые основные средства приходуют по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» и кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов», субсчет 98−2 «Безвозмездные поступления». Стоимость безвозмездно полученных основных средств по мере начисления амортизации по ним списывается с субсчета 98−2 «Безвозмездные поступления» в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» .

Дебиторской задолженности нет.