Организационно-правовые основы учета дебиторской и кредиторской задолженности

Понятие дебиторской и кредиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это задолженность другой организации, работников и физических лиц данной организации.

Кредиторской называется задолженность данной организации другим организациям, работникам и физическим лицам, которые называются кредиторами.

Дебиторскую и кредиторскую задолженность по сфере возникновения можно подразделить на две группы:

• -задолженность, обусловленную процессами основной деятельности организа-ции;
• -задолженность по другим операциям.

К первой группе относится задолженность покупателей (дебиторская задолженность) и задолженность перед поставщиками (кредиторская задолженность). Задолженность первой группы учитывается на счетах по расчетам с покупателями и заказчиками, и расчетам с поставщиками и подрядчиками.

К дебиторской задолженности второй группы относятся:

• -авансы, выдаваемые физическим лицам (расчеты с подотчетными лицами);
• -суммы по предъявленным претензиям и судебным искам (расчеты с разными дебиторами и кредиторами, расчеты по претензиям);
• -задолженность работников организации по товарам, проданным в кредит, выданным займам, возмещению материального ущерба (расчеты с персоналом по прочим операциям);
• -задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал (расчеты с учредителями, расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал);
• -задолженность по прочим операциям.

К кредиторской задолженности второй группы относятся:

• -задолженность по различным платежам в бюджет (расчеты по налогам и сборам);
• -задолженность по платежам в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд медицинского страхования (расчеты по социальному страхованию и обеспечению);
• -задолженность страховым компаниям по заключенным договорам имущественного и личного страхования (расчеты по имущественным и личному страхованию);
• -обязательства по выплате дивидендов (расчеты по выплате доходов);
• -задолженность по операциям некоммерческого характера (расчеты с разными дебиторами и кредиторами).

Таким образом, дебиторская задолженность фактически представляет собой компоненту собственных средств предприятия, а кредиторская задолженность фактически представляет собой компоненту заемных средств.

За счет собственных и заемных источников происходит формирование оборотных средств предприятия. Средства и источники средств предприятия находятся в постоянном кругообороте — деньги превращаются в сырье и материалы, которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией, которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней.

Следовательно, поддержание оптимального объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения между ними — необходимая составляющая обеспечения стабильной и эффективной работы предприятия. В свою очередь, стабильность и эффективность работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг, чтобы поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла — иными словами, от степени платежеспособности предприятия.

Задолженность по платежам может существенно деформировать структуру оборотных средств предприятия. Так, если в составе оборотных активов преобладает дебиторская задолженность, то предприятие, либо должно привлекать банковский кредит по высоким ставкам, либо останавливаться в ожидании уплаты причитающихся ему долгов.

Если в структуре формирования источников оборотных активов преобладает кредиторская задолженность, предприятие зачастую вынуждено прибегать к разнообразным неденежным формам расчетов (бартер), подвергаться разного рода штрафным санкциям.

В этой связи, контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью является важной частью финансового анализа на предприятии. Что позволяет выявлять не только показатели текущей (на данный момент времени) и перспективной платежеспособности предприятия, но и факторы, влияющие на их динамику, а также оценивать количественные и качественные тенденции изменения финансового состояния предприятия в будущем.

Согласно Федеральному Закону РФ от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 03.11.2006 г.) в число основных задач бухгалтерского учета входит предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.

Важную роль в решении этой задачи играет правильный и своевременный анализ дебиторской и кредиторской задолженности. К непосредственным задачам учета дебиторской и кредиторской задолженности, относятся следующие задачи:

• -точный, полный и своевременный учет движения денежных средств и операций по их движению;
• -контроль за соблюдением кассовой и платежно-расчетной дисциплины;
• -определение структуры кредиторской и дебиторской задолженности по срокам погашения, по виду задолженности, по степени обоснованности задолженности;
• -определение состава и структуры просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, ее доли в общем объеме дебиторской и кредиторской задолженности;
• -выявление структуры данных по поставщикам по неоплаченным в расчетным документам, поставщикам по просроченным векселям, поставщикам по полученному коммерческому кредиту, установление их целесообразности и законности;
• -выявление объемов и структуры задолженности по векселям, по претензиям, по выданным и полученным авансам, по страхованию имущества и персонала, задолженности, возникающей вследствие расчетов с другими дебиторами и кредиторами, задолженности по банковским кредитам. Определение причин их возникновения и возможных путей устранения;
• -определение правильности использования банковских ссуд;
• -выявление неправильного перечисления или получения авансов и платежей по бестоварным счетам и другим операциям;
• -определение правильности расчетов с работниками по оплате труда, с поставщиками и подрядчиками, с другими дебиторами и кредиторами и выявление резервов погашения имеющейся задолженности по обязательствам перед кредиторами, а также возможностей взыскания долгов (посредством денежных или неденежных расчетов или обращения в суд) с дебиторов.

бухгалтерский баланс внутрихозяйственный задолженность.