Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций

В соответствии с законодательством РБ все организации обязаны проводить инвентаризацию (ревизию) имущества и финансовых обязательств.

Инвентаризация представляет собой определенную последовательность практических действий по документальному подтверждению наличия, состояния и оценки имущества и обязательств организации с целью обеспечить достоверность данных учета и отчетности.

Задачами ревизии при проверке является:

• — установить сохранность денежных средств и ценных бумаг в кассе;
• — установить своевременность их оприходования;
• — установить законность и реальность совершения банковских и кассовых операций;
• — проводить соблюдение правил ведения кассовых операций.

Для проверки необходимы следующие документы: — журналы-ордера и ведомость;

• — кассовая книга;
• — отчеты кассира;
• — ПКО и РКО;
• — другие документы;
• — распорядительные документы, подтверждающие необходимость выдачи чужих денег;
• — договор материальной ответственности с кассиром;
• — корешки чеков чековых книжек.

Для проведения инвентаризации руководителем ЧПУП «Элис-прим» назначается постоянно действующая инвентаризационная комиссия, в состав которой в обязательном порядке водят:

• · Руководитель предприятия или его заместитель
• · Главный бухгалтер
• · Начальник структурных подразделений
• · Представитель общественности

Состав комиссии, порядок ее проведения устанавливается приказом руководителя ЧПУП «Элис-прим». 19.09.2012 года был составлен приказ о проведении инвентаризации, в котором указана причина проверки: контрольная проверка, председатель комиссии: бухгалтер — Соколюк В. И.; члены комиссии: зав. складом — Латышев С. В., контролер — Дацик Т. М.; инвентаризации подлежит сырье, сроки проведения инвентаризации (дата начала — 20.09.2012 и дата окончания — 22.09.2012) (Приложение 47).

До начала проверки кассы от кассира следует получить кассовый отчет. Инвентаризация кассовой наличности проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера. При этом проверяется фактическое наличие денежных средств, бланков строгой отчетности путем их пересчета. Результаты инвентаризации отражаются в акте. Если обнаружена недостача или излишек, необходимо получить письменное объяснение кассира и внести предложение о погашении недостачи.

03.06.2008 года на ЧПУП «Элис-прим» был составлен акт инвентаризации наличных денежных средств. В котором указывается материально ответственное лицо: продавец — Петренко А. Ю; председатель комиссии: бухгалтер — Соколюк В. И; члены комиссии: директор — Мирзоев Б. И., продавец — Петренко А. Ю. На данный момент наличных денежных средств в кассе не было, поэтому никаких излишков или недостач выявлено не было (Приложение 48).

После инвентаризации проводится проверка правильности оформления первичных документов и составления последнего кассового отчета, а также выведенного в этом отчете остатка наличных денег и ценных бумаг на момент проверки. Следует иметь ввиду, что расписки частных лиц и документы не оформленные в установленном порядке не включаются в фактическое наличие денег и в кассовый отчет. Также проверяется сохранность денежных средств в кассе (наличие сейфов, решеток, сигнализации). Проверяется обеспечение безопасности доставки наличных денег в банк и из банка. При проверке кассовых документов рассматривается целесообразность проведенных кассовых операций, соблюдения правильности оформления ПКО и РКО (наличия сумм прописью и цифрами, подписей руководителя, главного бухгалтера и кассира, наличие подчисток и исправлений, отметок о погашении на кассовых документах).

Проверяется соответствие данных ПКО и РКО записями в кассовых отчетах, кассовых книгах, ведомостях и журналах-ордерах, а также в главной книге и балансе.

Проверяется правильно ли указаны корреспондирующие счета в кассовых документах, отчетах кассира и журналах-ордерах. Проверяется своевременность и полнота оприходования по кассе наличных денег, полученных по чекам в банке через отделения связи, сберкассы и из других источников. Для этого сличаются все оплаченные чеки по выпискам банка с ПКО и РКО и кассовыми отчетами. Если есть недоприходованные деньги из банка, исправления и подчистка, сомнение в подлинности выписок, необходимо свериться в банке.

Проверяется законность операций по выплате из кассы наличных денег, достоверность и правильность оформления РКО, наличия паспортных данных лиц получающих деньги, наличия доверенности.

Проверяется не нарушались ли финансовая дисциплина ДС. Для этого проводится сплошная проверка РКО и проверка правильности отражения расхода денег на соответствующих счетах по учету денег банка и расчетных операций ТНЦ, издержек обращения, фондовых финансовых результатов. Проверяется соблюдение кассовой дисциплины в части использования по целевому назначению денег, полученных в банке и своевременный возврат неиспользованных денег в банк.

Проверяется обоснованность выданных сумм по ранее не полученной ЗП; не допускалась ли повторная выдача депонированных сумм. Не списывались ли эти выплаты за счет кредиторской задолженности по ЗП других работников, а также за счет издержек обращения и прочих кредитов. Проверяется соблюдение установленных сроков и порядков проведения инвентаризации кассы; обеспечивается ли внезапность таких проверок.

Задачи ревизии расчетных и кредитных операций следующие:

• 1) Проверить целесообразность и законность производственных расчетов.
• 2) Проверить соблюдение размеров и сроков выплаты денежных средств.
• 3) Проверить правильность отражения операций в учетных регистрах.
• 4) Проверить полноту и своевременность оприходования ТМЦ (работ, услуг),

полученных в результате расчетных операций.

• 5) Проверить обоснованность получения, эффективность использования и своевременность погашения банковских кредитов, для проверки используются следующие источники:
  • — первичные документы (платежные поручения, платежные требования, чеки, ТТН, командировочные удостоверения, авансы, отчеты и т. д.)
  • — учетные размеры, журналы-ордера;
  • — записи бухгалтерских счетов 50, 51, 55, 60, 72, 73, 76, 61, 64, 62, 90, 92, 93;
  • — выписки из банковских счетов.

Проверке подверглась: выписка банка, была проверена, приложение к выписке, соответствие их данных, данным бухгалтерского учета, а так же соответствие данных по выписке банка данным бухгалтерского учета, а именно сальдо на конец и начало дня.

Ревизия расчетов с бюджетом велась в двух направлениях:

• 1) Проверялась правильность исчисления налогов и налоговых платежей.
• 2) Проверялась обоснованность расчетов по источникам и видам начислений:
  • — платежи из прибыли;
  • — платежи из выручки;
  • — платежи, относимые на себестоимость продукции, работ, услуг;
  • — платежи из фонда оплаты труда;
  • — платежи, относимые на финансовые результаты;
  • — платежи во внебюджетные фонды.

Проверка своевременности и правильности платежей в бюджет производится по данным бухгалтерских счетов № 20, 51, 70, 68, 69. Причем, проверяется правильность ведения учета нарастающим итогом сначала года. А также проверялось, каждый ли месяц это делалось. Проверяется правильность аналитического учета по счету 68, который должен вестись по каждому виду налогов и отчислений.

В бухгалтерском учете, каждому налогу соответствует субсчет счета 68, сверена начисление налога НДС по декларациям и данным бухгалтерского учета, а так же проверена оплата НДС по выпискам банка.

Ревизия расчетов с подотчетными лицами.

При ревизии с подотчетными лицами проверялось:

• 1) Как соблюдался порядок выдачи наличных денег.
• 2) Правильность возмещения за служебные командировки.
• 3) Целесообразность и законность расходования подотчетных сумм.

Источниками ревизии являлись первичные документы, приказы по организации (проверяются числа, суммы), авансовые суммы с приложенными отчетными документами, отчеты кассира, главная книга, данные аналитических и синтетических счетов 71.

Проверить поступление и оприходование материальных ценностей на склад приобретенных во время командировки.

По результатам проверки выявлено, что денежные средства подотчетным лицам выплачивалась по фактическим затратам, документы подложенные к авансовым отчетам соответствуют данным бухгалтерского учета.

При проверке расчетов с дебиторами и кредиторами ревизии проверяются:

• 1) Целесообразность и законность произведенных расчетов и операций.
• 2) Правильность записей в регистре бухгалтерского учета.
• 3) Подлинность и правильность записей в оформлении первичных документов.

Особое внимание уделяется:

• — контролю расчетов за товары в кредит (счет 73);
• — расчетам по жилищному строительству (используют встречную проверку, сверяют записи счетов 73, 50, 51, 70;
• — расчетам по исполнительными и другим документам (счет 76);
• — контролю расчетов с квартиросъемщиками и лицами проживающими в общежитии;
• — расчеты с депонентами;
• — составлению записи в аналитических и синтетических счетах (73, 76, 50, 51, 70);
• — правильность ведения записей в журналах-ордерах.

Были проверены акты сверки с предприятиями кредиторами и дебиторами, данные в бухгалтерском учете, соответствуют данным контрагентов.

Ревизия кредитных операций.

Проверяются:

• — обоснованность получения кредита (кредитный договор);
• — эффективность использования кредита;
• — своевременность погашения;
• — выписки банков по ссудным счетам;
• — правильность сведений о наличии сезонных закупок ТМЦ для покупателя кредита на эти цели;
• — причины поступления ссуд сверхнормативные запасы ТМЦ и на временные нужды.

При проверке используется журнал-ордер № 4 и учетный регистр по счетам 90, 92, 51, а также выписки банков.

Кредит использовался по платежам неотложным на данный момент.

Ревизия финансовых результатов специальных фондов и резервов.

Задачи ревизии фондов и резервов следующие:

• — проверить обоснованность, правильность, законность, формирование прибыли, фондов резервов, а так же их использование; определить влияние фондов на финансовый результат, проверить размеры фондов, сроки, порядок их формирования и использования;
• — проверить правильность начисления налогов на прибыль и отчисления во внебюджетные фонды;
• — проверить правильность и своевременность отражения информации на бухгалтерских счетах.

Источники ревизии:

• — первичные документы;
• — главная книга;
• — журналы-ордера;
• — финансовые отчеты о прибылях и убытках;
• — записи на бухгалтерских счетах.

При проведении инвентаризации БСО и денежных документов была сделана сличительная ведомость наличия БСО и денежных документов по данным учета от 20. 10.2012 года., в которой указано структурное подразделение:

автосервис, материально-ответственное лицо: мастер — Починчук А. С.,.

место проведения инвентаризации — г. Малорита, дата начала- 20.10.2012 и дата окончания инвентаризации — 20.10.2012 года;

предселатель комиссии: бухгалтер — Соколюк В. И.,.

члены комиссии: мастер — Починчук А. С., продавец — Петренко А.Ю.

При проведении инвентаризации БСО и денежных документов никаких излишков или недостач не было выявлено (Приложение 49).