Помощь в написании студенческих работ
Антистрессовый сервис

Сбор аудиторских доказательств

Реферат: Сбор аудиторских доказательств
РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса процедур оценки уровня риска, тестов контроля и комплекса тестов контроля и процедур аудиторской проверки по существу. Пересчет — представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов. Компьютерным программам, дискетам и др… Читать ещё >

Сбор аудиторских доказательств (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Вся информация, подготовленная и собранная аудитором до начала, в процессе проверки, и по ее результатам, является аудиторской информацией. Часть этой информации представляет собой документы или их копии, которые могут рассматриваться как аудиторские доказательства.

Аудиторские доказательства — информация, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат основанием аудиторского заключения.

Аудиторские доказательства должны быть релевантными и достаточными.

Релевантность доказательств — их ценность для решения какой-либо проблемы, а достаточность в каждом случае определяется на основе оценки системы внутреннего контроля и аудиторского риска. В любом случае аудитор должен быть уверен, что им собрано достаточное количество доказательств (документов) нужного качества для составления объективного и обоснованного заключения.

Аудиторские доказательства могут быть внутренние (информация от клиента), внешними (информация от третьих лиц и организаций) и смешанными (информация от клиента и подтвержденная внешними источниками). Наиболее ценными и достоверными являются внешние доказательства, смешанные, внутренние.

Качество аудиторских доказательств зависит от источника. Аудиторские доказательства могут быть получены из документальных источников, в ходе устных опросов персонала клиента, третьих лиц и при непосредственном наблюдении аудитором учетных и др. операций на предприятии.

По степени надежности и достоверности наиболее ценные доказательства — полученные самим аудитором. Документальные доказательства и письменные представления клиента предпочтительнее доказательств, полученных при устных опросах. Если аудитор не в состоянии собрать достаточное количество доказательств, он должен этот факт отразить в отчете и заключении.

Для получения аудиторских доказательств аудитор использует следующие процедуры:

  • 1. Инспектирование — представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства относительно существования объектов проверки;
  • 2. Запрос — представляет собой поиск информации у осведомленных лиц в пределах или за пределами аудируемого лица;
  • 3. Подтверждение — представляет собой ответ на запрос аудитора об информации, содержащейся в бухгалтерских записях;
  • 4. Пересчет — представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

Аудиторские доказательства получают в результате проведения комплекса процедур оценки уровня риска, тестов контроля и комплекса тестов контроля и процедур аудиторской проверки по существу.

Аудитор всегда выполняет процедуры по оценке риска как на уровне финансовой отчетности в целом, так и на уровне отдельных предпосылок подготовки финансовой отчетности. Однако процедуры оценки риска сами по себе не предоставляют достаточных доказательств, на которых строится аудиторское заключение, и дополняются другими процедурами аудита в форме тестов средств контроля.

Таблица 4 Оценка эффективности системы внутреннего контроля ООО «Танеко».

№.

Проверяемые вопросы.

Ответ.

Имеется ли четкая структура управления предприятием.

да.

Явно ли обозначены права и обязанности следующих органов:

  • — ревизионной комиссии;
  • — администрации предприятия;
  • — руководителей среднего звена.

да.

Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую и контролируемую деятельность:

  • — в письменной форме;
  • — известны ответственным лицам.

да.

Имеются ли рабочие расписания для ведения бухгалтерского учета.

нет.

Имеются ли эффективно работающий отдел внутреннего аудита.

да.

Характеристики ревизионной комиссии предприятия:

  • — четкое распределение обязанностей;
  • — наличие ресурсов (профессиональные контролеры и специалисты) и полномочий для выполнения обязанностей;
  • — взаимодействие с внешними аудиторами;
  • — частота совещаний ревизионных комиссий;
  • — протоколы заседаний;

да.

Осуществляет ли руководство предприятия проверки систем внутреннего контроля.

да.

Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля:

  • — руководителям;
  • — другим лицам, отвечающим за контроль;
  • — бухгалтерскому персоналу.

Промежуточная бухгалтерская отчетность:

  • — составляется регулярно;
  • — составляется время от времени;
  • — составляется достаточно детализировано.

да.

Соблюдается ли распределение прав и обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала из-за болезни, отпуска или недобора кадров.

да.

Используют ли все члена персонала свое право на отпуск.

да.

Распределены ли следующие функции:

  • — инициирование сделок;
  • — подготовка исходной документации;
  • — договорная работа;
  • — хранение активов;

да.

Соблюдение графика предоставления отчетности.

да.

Составление приказа об учетной политике.

да.

Обеспечена ли адекватная сохранность:

  • — наличных средств;
  • — ценных документов (чеки, ценные бумаги на предъявителя, векселя);
  • — товарных запасов;
  • — основных средств.

да.

Применяются ли соответствующие меры для предотвращения несанкционированного доступа к:

  • — офисам (секретари, охрана, замки); бухгалтерской документации (закрытые документы, сейфы, система наблюдения);
  • — компьютерным установкам;
  • — компьютерным программам, дискетам и др. средствам хранения информации; — информации на жестких носителях (источники кодов, системная документация и базы данных).

да.

Разработана ли система процедур, обеспечивающая ограничение доступа к:

  • — бухгалтерским данным;
  • — прикладным программам;
  • — операционным системам;
  • — входным системам.

да.

Итого.

Рассчитывая количество ответов «да» к общему количеству вопросов теста в процентном соотношении, можно сделать вывод об эффективности СВК. Считается, что при количестве положительных ответов в рамках 40 — 60%, оценку СВК можно определить как среднюю; при результатах менее 40% или более 60% - уровень СВК квалифицируется как низкий или как высокий соответственно.

Рассчитаем эффективность СВК ООО «Танеко»: (100/17) х 16 =94.1%.

Из этого следует, что уровень СВК данной организации высокий.

Показать весь текст
Заполнить форму текущей работой

Сессия? Спокойно!