Организация и оформление учёта операций с векселями

Учет погашенных и приобретенных векселей

Счета № 512 «Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими» ;

№ 513 «Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими» ;

№ 514 «Векселя кредитных организаций» ;

№ 515 «Прочие векселя» ;

№ 516 «Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими» ;

№ 517 «Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими» ;

№ 518 «Векселя банков-нерезидентов» ;

№ 519 «Прочие векселя нерезидентов» ;

Назначение счетов (кроме № 51 208, 51 209, 51 308, 51 309, 51 408, 51 409, 51 508, 51 509, 51 608, 51 609, 51 808, 51 809, 51 908, 51 909): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Счета активные.

На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные.

Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения.

Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько-то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления — в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу.

При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

По дебету счетов проводится покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента — на сумму, уплаченную при покупке векселя.

По кредиту счетов списывается покупная стоимость векселя при поступлении от плательщика средств в погашение учтенного кредитной организацией векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

По кредиту счетов также списывается покупная стоимость векселя при перепродаже приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или расчетным счетом клиента.

При совершении сделок купли-продажи векселей, по которым дата расчетов не совпадает с датой заключения сделки (наличные и срочные сделки), счета по учету приобретенных кредитной организацией векселей корреспондируют со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям и срочным сделкам.

В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета:

" Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу;

" Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком;

" Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации;

" Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо.

По кредиту счетов по лицевому счету «Учтенные векселя, отосланные на инкассо» списывается покупная стоимость векселя при получении инкассированной суммы на счет кредитной организации в корреспонденции с корреспондентским счетом.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Счета № 51 208, 51 308, 51 408, 51 508, 51 608, 51 708, 51 808, 51 908 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные» .

Счета № 51 209, 51 309, 51 409, 51 509, 51 609,51709, 51 809, 51 909 «Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные» Назначение счетов: учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счет №№ 51 208, 51 308, 51 408, 51 508, 51 608, 51 708, 51 808, 51 908), и по которым протест векселя не совершен (счет №№ 51 209, 51 309, 51 409, 51 509, 51 609, 51 709, 51 809, 51 909). Счета активные.

По дебету счетов проводятся суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая просроченные проценты), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения, со счетом по учету доходов будущих периодов по ценным бумагам.

По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям при поступлении от плательщиков денежных средств в погашение векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы или расчетными счетами клиентов.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Составим основные бухгалтерские проводки:

Приобретение векселя с рассрочкой платежа (получение векселя в день заключения сделки, а оплата позже) отражается следующим образом:

Приобретение векселя с оплатой в день заключения сделки, получение векселя позже:

вексель учет бухгалтерский проводка.