Направления совершенствования бухгалтерского учета и аудита денежных средств и краткосрочных финансовых вложений

Учет денежных средств занимает одно из важнейших мест в системе бухгалтерского учета на предприятии.

Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Азалия» построен на должном уровне. Учет ведется в соответствии с законодательными, нормативными актами, в соответствии с принятой учетной политикой на предприятии.

В целях повышения эффективности операций в условиях рыночных отношений предприятию необходимо выполнять основные задачи, стоящие перед учетом денежных средств и расчетов. Прежде всего, необходимо обеспечить своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов. Немаловажным является оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных средств и ценных бумаг в кассе предприятия, а также контроль за использованием средств строго по целевому назначению, за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом, за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах c покупателями и поставщиками.

Очень важным в повышении эффективности работы предприятия является изыскание возможностей рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Повышение квалификации работников бухгалтерии предприятия, а также внедрение в их работу достижений современной науки и техники есть неотъемлемые условия роста производительности их труда и улучшения результатов работы всего предприятия.

Предприятию необходимо более полно компьютеризировать систему бухгалтерского учета. Применение ЭВМ позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для управления производством, открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизации всех планово-экономических расчетов. Помимо этого специализированные компьютерные бухгалтерские программы (1С: «Бухгалтерия» или «Trade House — Бухгалтерия») настроены на автоматическую сверку данных всех создаваемых операций и выявление ошибочных результатов.

Что касается совершенствования бухгалтерского учета, то любое предприятие заинтересовано в повышении и все большем наращивании своей прибыли. Увеличение прибыли возможно за счет более рационального и экономного использования имеющихся ресурсов, затрат на производство продукции.

Рекомендациями по поводу совершенствованию хозяйственной деятельности предприятия являются:

• — закупить новое высокопроизводительное оборудование, которое позволит кроме повышения мощности, расширить ассортимент выпускаемой продукции;
• — установить современные приборы учета электроэнергии;
• — себестоимость хлеба и хлебобулочных изделий можно понизить за счет покупки более дешевых ингредиентов;
• — объемы реализации можно увеличить, во-первых, за счет заключения договоров на поставку хлеба и хлебобулочных изделий с другими магазинами, во-вторых, за счет расширения ассортимента производимой продукции и, в-третьих, за счет уменьшения массы единицы готовой продукции.

Все эти мероприятия позволят более выгодно производить продукцию с наименьшими затратами, а следовательно повлекут за собой увеличение денежных средств на предприятии, получению наибольшей прибыли.

Аудиторская проверка выявила, что на предприятии нет существенных искажений в ведении учета денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Помещение кассы отвечает всем требованиям по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий.

Совершенствование аудита денежных средств и краткосрочных финансовых вложений может заключаться в наличии наибольшего количества аналитических процедур, позволяющих получить более полную информацию об активах.

Информационную базу для анализа денежных средств можно получить из формы № 4 «Отчет о движении денежных средств». Отчет позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и определить те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств.

На предприятии ООО «Азалия» необходимо создать резерв под обесценивание вложений в ценные бумаги, которого на данный момент нет. Он обеспечит покрытие возможного убытка от негативного развития ситуации с определенными ценными бумагами. Его создание можно произвести за счет внереализационных доходов предприятия. Перед составлением бухгалтерского отчета любая неиспользованная часть этого резерва будет присоединятся к финансовому результату отчетного года.

Известно, что чем выше оборачиваемость денежных средств, тем больше прибыли получает предприятие за короткий промежуток времени в конкурентной борьбе за клиентов. Одним из возможных вариантов увеличения оборачиваемости денежных средств является уменьшение срока прохождения денежных средств по банковской системе.

Для совершенствования бухгалтерского учета денежных средств на предприятии можно ввести новую форму расчетов — расчеты с использованием банковских пластиковых карт. Такие расчеты позволяют уменьшить объем используемой в расчетах наличности, обеспечивают удобные расчеты для клиентов банка, когда услуги либо товар можно получить до получения денег поставщиком. Банковская пластиковая карта представляет собой персонифицированное платежное средство, предназначенное для оплаты товаров, работ, услуг, а также получения наличных денег в банковских учреждениях и банкоматах.

Для осуществления расчетов по операциям с использованием карты банк открывает так называемый «Специальный карточный счет» (СКС).

Учет средств, перечисленных на специальный карточный счет, следует вести на счете 55 «Cпециальные счета в банках», к которому целесообразно открыть субсчет «Специальный карточный счет «. При этом аналитический учет карт следует вести по банкам — эмитентам; валюта, в которых открыты карты; видам карт и сотрудникам. По дебету данного субсчета будут показаны суммы, поступившие на СКС с расчетного счета держателя карты, по кредиту — суммы, списанные в оплату расходов, произведенных по карте, и суммы комиссии, уплаченной банку — эмитенту за обслуживание. Сальдо по субсчету показывает остаток средств, не использованных по картам на конец месяца [25, с. 15−18].

Немало важную роль играет качество выпускаемой продукции предприятием. Необходимо повышать качество продукции, чтобы обеспечить наиболее высокий спрос, а это в свою очередь приведет к увеличению денежных средств на предприятии.