Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций организации

РефератПомощь в написанииУзнать стоимостьмоей работы

Для отражения затрат основного и вспомогательного производств используются счета: 20 «Основное производство», 23 «вспомогательные производства», 25 «общепроизводственные расходы», который имеет два субсчета — 25/1 для основного производства, 25/2 для вспомогательного производства (затраты включаются в себестоимость услуг вспомогательного производства). Общехозяйственные расходы отражаются… Читать ещё >

Отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций организации (реферат, курсовая, диплом, контрольная)

Методические указания по выполнению курсовой работы

Цель выполнения работы — проверка и оценка полученных теоретических знаний и практических навыков по бухгалтерскому (финансовому) учету.

В процессе решения задачи необходимо:

1. Составить бухгалтерские проводки по операциям, приведенным в задании.
2. Составить главную книгу счетов. Счета Главной книги надо начертить отдельно по форме, образец которой в Приложении № 1. При составлении Главной книги остатки на начало месяца (1декабря) берутся в задании.
3. На основании Главной книги составить баланс.
4. При решении задачи необходимо пользоваться Планом счетов.

Задание к курсовой работе. Общие условия задачи Материал задачи охватывает отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций открытого акционерного общества. Основной деятельностью ОАО является производство и продажа промышленной продукции.

В учетной политике ОАО представлены следующие особенности ведения бухгалтерского учета:

1. Для выявления фактической себестоимости материальных ценностей применяется счет 15 «Заготовление и приобретение материалов». На качестве учетных цен используются средние покупные ценыотпускные цены поставщиков согласно договору. Разница между стоимостью материалов по учетным ценам и фактической себестоимостью приобретения отражается на счете 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей»
2. Для отражения затрат основного и вспомогательного производств используются счета: 20 «Основное производство», 23 «вспомогательные производства», 25 «общепроизводственные расходы», который имеет два субсчета — 25/1 для основного производства, 25/2 для вспомогательного производства (затраты включаются в себестоимость услуг вспомогательного производства). Общехозяйственные расходы отражаются на счете 26 и списываются на реализацию продукции.
3. Учетной политикой также предусматривается создание резерва на оплату отпусков рабочим основного и вспомогательного производств (оплата отпусков служащих отражается в текущем порядке без резервирования сумм); предприятие за счет прибыли, оставшейся в распоряжении, производит отчисления по устанавливаемым ежегодно нормативам в фонд накопления и потребления. Резерв предстоящих расходов на ремонт не создается, фактические расходы относят на затраты текущего месяца, расходы будущих периодов списываются на издержки производства равномерно.
4. Выпуск готовой продукции отражается на счете 40 «Выпуск продукции, работ, услуг» по нормативной производственной себестоимости
5. Реализация продукции, в соответствии с договорами поставки, отражается в учете «по ее отгрузке», а в целях налогообложения — по предъявлению расчетных документов к оплате.
6. Курсовые разницы учитываются на счете 90 «Прибыли и убытки».

Остатки по счетам на 1 декабря.


Номер	Наименования счета.	Сумма.

	Основные средства.
	Амортизация основных средств.
	Нематериальные активы.
	Амортизация нематериальных активов.
	Долгосрочные финансовые вложения.
	Оборудование к установке.
	Вложения во внеоборотные активы.
	Материалы.
	Отклонения в стоимости материальных ценностей. (сальдо дебетовое).
	НДС по приобретенным ценностям.
	Основное производство.
	Готовая продукция.
	Касса.
	Расчетный счет.
	Валютный счет.
	Краткосрочные финансовые вложения.
	Расчеты с поставщиками и подрядчиками.
	Расчеты с покупателями и заказчиками.
	Краткосрочные кредиты банков.
	Расчеты с бюджетом.
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению.
	Расчеты с персоналом по оплате труда.
	Расчеты с подотчетными лицами.
	Расчеты с учредителями.
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
	Уставный капитал.
	Резервный капитал.
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).
	Резервы предстоящих расходов.
	Прибыли и убытки.

Операции за декабрь.


№ п/п.	Операции за месяц.	Сумма.	Дт.	Кт.

	Акцептованы расчетные документы: А) покупная стоимость Б) возмещаемые транспортные расходы за счет покупателя В) НДС ИТОГО:	123 000 4420 25 480 152 900	15 15 19	60 60 60
	Оплачены расходы по заготовке материалов: А) с расчетного счета Б) из подотчетных сумм ИТОГО:	1000 660 1660	60 60	51 71
	Оприходованы материальные ценности по учетным ценам.
	Отклонения от учетной стоимости приобретенных материалов.
	Акцептован счет подрядной организации за принятые по акту работы по реконструкции цеха.
	Принято от акционеров в оплату акций: А) оборудование по договорной цене Б) нематериальные активы ИТОГО:	95 100 53 100 148 200	08 04	75 75
	Оборудование, требующее монтажа, передано монтажной организации для установки в реконструируемом цехе.
	Акцептован счет монтажной организации за установку оборудования.
	Принятые по акту и зачислены в состав основных средств законченные работы по реконструкции цеха, включая стоимость смонтированного оборудования.
	Поступила на расчетный счет от покупателей оплата за ранее отгруженную продукцию.
	Оплачены с расчетного счета подрядной и монтажной организации.
	Принят по акту гараж, сооруженный за счет собственных капитальных вложений хозяйственным способом.			08−4.
	Начислена амортизация: А) основных средств · Оборудования, зданий, сооружений, основного производства. · Оборудований, зданий и сооружений, инвентаря вспомогательных производств · Зданий, сооружений, инвентаря общехозяйственного назначения ИТОГО: Б) нематериальных активов ВСЕГО:	22 845 5537 6254 34 636 6259 40 895	25−1 25−2 26 26	02 02 02 05
	Списано морально устаревшее оборудование: · Первоначальная стоимость · Износ · Акцептован счет подрядной организации за демонтаж оборудования · Оприходовано материалов от демонтированного оборудования Определить и списать результаты от ликвидации оборудования.	133 000 132 900 850 500 250	01 02 91 10 91	01 01 60 91 99
	Списаны отпущенные со склада на производство материалы по учетным ценам: А) сырье и материалы — В основное производство для изготовления продукции — Во вспомогательные производства для производства услуг Б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства услуг В) прочие материалы — На обслуживание подразделений основного производства — На обслуживание подразделений вспомогательных производств — На обслуживание подразделений общехозяйственного назначения — На упаковку продукции ВСЕГО материалов по ведомости распределения.	69 000 34 000 85 600 21 400 11 850 21 550 18 400 261 800	20 23 20 25−1 25−2 26 44	10−1 10−1 10−2 10−6 10−6 10−6 10−6
	Списаны отклонения в стоимости материалов, относящиеся к израсходованным материалам: А) сырье и материалы: — В основное производство для изготовления продукции — Во вспомогательные производства для производства услуг Б) покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия для производства продукции В) прочие материалы: — На обслуживание подразделений основного производства — На обслуживание подразделений вспомогательных производств — На обслуживание подразделений общехозяйственного назначения — На упаковку продукции ИТОГО:	3519 1734 4365,6 1091,4 604 1099 938 13 351	20 23 20 25−1 25−2 26 44	16 16 16 16 16 16 16
	Оприходованы отходы основного производства по цене возможного использования, полученные при изготовлении продукции.		10−6.
	Переданы в эксплуатацию со склада инструменты общего назначения стоимостью до 100 — кратного размера МРОТ за единицу — ВСЕГО: В том числе: · В цехи основного производства · В цехи вспомогательного производства · На обслуживание подразделений общехозяйственного назначения	49 050 25 000 15 050 9000	20 23 26	10−9 10−9 10−9
	Списываются по учетной стоимости пришедшие в негодность инструменты общехозяйственного назначения — ВСЕГО: В том числе использованные: · В обслуживании процесса производства основных цехов · В обслуживании вспомогательных производств · В обслуживании подразделений общехозяйственного назначения	38 000 18 500 11 000 8500	20 25−1 25−2	10−9 10−9 10−9
	Доначислена основная часть амортизации по выбывшим инструментам и хозяйственного инвентаря для обслуживания: · Процесса производства в основных цехах · Процесса производства во вспомогательных цехах · Подразделений общехозяйственного назначения ИТОГО:	9250 5000 4200 18 450	25−1 25−2 26	02 02 02
	Оприходованы возвратные материалы, полученные при ликвидации инструментов.
	Списана начисленная сумма амортизации.
	Начислена заработная плата персоналу предприятия за декабрь: — Рабочим за изготовление продукции в основном производстве — Рабочим за производство услуг во вспомогательных производствах — Работникам за обслуживание и управление основным производством — Работникам за обслуживание и управление вспомогательными производствами — Работникам за управление предприятием и обслуживание общехозяйственных подразделений — Рабочим за упаковку продукции на складе — Рабочим за время очередных отпусков — Пособия по временной нетрудоспособности ИТОГО:	90 050 21 800 18 000 8000 10 000 6000 1850 11 000 166 700	20 23 25−1 25−2 26	70 70 70 70 70 70 70 70
	Произведены отчисления в резерв на оплату предстоящих отпусков рабочим: — Изготовляющим продукцию в основном производстве — Производящим услуги во вспомогательных производствах ИТОГО:	9005 2180 11 185	96 96	20 23
	Произведены обязательные отчисления в фонд социального страхования, пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд занятости населения от начисленной заработной платы персонала предприятия (оп. 23): — Рабочих за изготовление продукции в основном производстве — Рабочих за производство услуг вспомогательных производств — Работников по обслуживанию и управлению основным производством — Работников по обслуживанию и управлению вспомогательными производствами — Работников по управлению предприятием и обслуживанию общехозяйственных подразделений — Рабочих по упаковке продукции на складе — Рабочих за время очередных отпусков ИТОГО:	34 669 8393 6930 3080 3850 2310 712 59 944	20 23 25−1 25−2 26	69 69 69 69 69 69 69
	Произведены удержания из заработной платы: · Отчисления (1%) в пенсионный фонд · Подоходный налог · По исполнительным листам (алименты) · В возмещение потерь от брака ИТОГО:	1557 21 108 7000 800 30 465	70 70 70 70	69 68 76 73−2
	Акцептованы счета за принятые работы и услуги: А) организации связи · НДС ИТОГО: Б) типография за печатание рекламных буклетов, проспектов · НДС ИТОГО: B) подрядчику за ремонт производственного оборудования и зданий: · Основных цехов · Вспомогательных цехов · Заводоуправления · НДС ИТОГО: Г) энергосбыту за энергию и тепло, использованные: · Основным цехом на обслуживание оборудования и отопление · Вспомогательным цехом на обслуживание оборудования и отопление · заводоуправлением · НДС · ИТОГО: Д) горводоканалу за воду, использованную на общехозяйственные нужды · НДС ИТОГО: ВСЕГО:	4700 940 5640 4000 800 4800 3100 1500 2600 1440 8640 8000 3000 2000 2600 15 600 3000 600 3600 38 280	20 23 26 20 23 26	60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60 60

	По данным выписок из специального валютного счета и других документов выдана под отчет на командировочные расходы валюта в сумме 200 долларов США в пересчете на рубли по текущему курсу: · Списываются командировочные расходы, выданные в долларах США по курсу на день предоставления авансового отчета · Списана курсовая разница (сумму определить)	4560 4600 40	71 20 91	52 71 52
	Получен доход от участия в деятельности других организаций.
	За арендованные организацией производственные помещения: А) перечислена плата за аренду авансом за три месяца Б) произведено списание арендной платы в декабре	30 000 10 000	60 20	51 60
	Получен кредит на один месяц из расчета 60% годовых, сумма кредита зачислена на расчетный счет.
	Направлены средства на приобретение облигаций федерального займа (ОФЗ) с переменным купонным доходом номинальной стоимостью 1000 рублей в количестве 15 штук.
	Оприходованы приобретенные ОФЗ.		58−2.
	Реализованы облигации с целью реинвестирования полученных средств в новые ценные бумаги по 1100 рублей за штуку. При этом накопленный купонный доход, выплаченный при реализации всех облигаций составил 1400 рублей: — Списаны реализованные (выкупленные) ОФЗ — Получена выручка от реализации ОФЗ, накопленный купонный доход на специальный счет в банке — Отражен финансовый результат от реализации ОФЗ (сумму определить)	15 000 17 900 2900	62 91 91	91 58 99
	Средства от выкупа ОФЗ направлены на приобретение новых государственных ценных бумаг.
	Оприходованы новые государственные ценные бумаги.		58−2.
	Списаны расходы на обслуживание и управление вспомогательным производством.	133 087,4.
	Определены фактические затраты на услуги вспомогательных производств и включены в состав расходов: — По обслуживанию цехов основного производства — На упаковку продукции — На управление предприятием ИТОГО:	82 700 4003 29 500 116 203	20 20 20	23 44 26
	Списаны накладные расходы на обслуживание основного производства.	133 684,4.
	Начислены проценты за пользование краткосрочными кредитами банков.
	Перечислены проценты за кредит.
	Списан окончательный брак в оценке по нормативной себестоимости, выявленный в цехах основного производства.
	Оприходована забракованная продукция в качестве отходов по цене лома.
	Определены и списаны потери от окончательного брака на себестоимость готовой продукции. (сумму определить).
	Оприходована на склад выпущенная готовая продукция по нормативной себестоимости.
	Списаны фактические затраты на выпуск продукции (сумму определить по данным счета 20) Незавершенное производство на конец месяца составило 40 210 рублей.
	Списаны отклонения фактических затрат на выпуск продукции от ее нормативной производственной себестоимости (сумму определить по данным счета 40).
	Отгружена готовая продукция покупателям в соответствии с договорами: · продажная стоимость (с НДС) · нормативная производственная себестоимость	600 370 300 100	62 90	90 40
	Начислен НДС по реализованной продукции.
	Списаны общехозяйственные расходы сумму определить по данным счета 26.
	Списаны коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (сумму определить по данным счета 44).
	Определена и списана сумма прибыли от реализованной продукции, работ, услуг (сумму определить по данным счета).
	Поступили от покупателей платежи за отгруженную продукцию.
	В соответствии с договором поступила на расчетный счет предоплата за предстоящую поставку продукции.
	Начислен НДС с сумм полученных авансов за предстоящую поставку продукции.
	Оплачены с расчетного счета поставщиков и транспортных организаций за материальные ценности и услуги.
	Поступили на расчетный счет дивиденды по акциям других предприятий.
	В конце года начислен доход на облигации номинальной стоимостью 150 000 рублей, купленные ранее за 200 000 рублей. Срок погашения облигаций 5 лет. Проценты выплачиваются один раз в год в размере 10%: А) начислены проценты за отчетный год Б) погашена разница между покупкой и номинальной стоимостью облигации за год ИТОГО:	5000 1000 15 000	26 91	58 58
	Оплачены счета (с расчетного счета) за услуги связи, типографии, энергосбыту, горводоканалу.
	Перечислено с расчетного счета: A) в бюджет — подоходный налог с заработной платы Б) в пенсионный фонд — отчисления за ноябрь. B) в фонд социального страхования за ноябрь. Г) обязательное медицинское страхование Д) в фонд занятости населения Е) штрафы за несоблюдение договоров поставки продукции Ж) сумма краткосрочного кредита банков ИТОГО:	21 000 23 200 4320 2880 1200 5100 200 000 257 700	68 69 69 69 69 99 66	51 51 51 51 51 51 51
	Получены в кассу с расчетного счета наличные деньги: А) на выплату заработной платы Б) на командировочные расходы ИТОГО:	80 000 1500 81 500	50 50	51 51
	Выдано из кассы: А) заработная плата Б) в подотчет на командировочные расходы ИТОГО:	78 000 1500 79 500	70 70	50 71
	Депонирована невиданная заработная плата.
	Внесена на расчетный счет из кассы депонированная заработная плата.
	Перечислены с расчетного счета: А) авансовые платежи налога на прибыль Б) авансовые платежи НДС ИТОГО:	14 000 51 000 65 000	68 68	51 51
	Начислен налог на прибыль.
	Начислены штрафы и пени за несоблюдение налогового законодательства.
	Произведены отчисления от нераспределенной прибыли прошлых лет: А) в резервный фонд Б) в фонд накопления ИТОГО:	27 100 158 800 185 900	84 84	82 82
	Списана использованная прибыль отчетного года (сумму определить).
	Списана со счета прибылей и убытков нераспределенная прибыль отчетного года (сумму определить).

ГЛАВНАЯ КНИГА ПО СЧЕТАМ

Счет 01 «Основные средства».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.



Сальдо на конец.

Счет 02 «Амортизация основных средств».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.






Сальдо на конец.

Счет 04 «Нематериальные активы».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.
Сальдо на конец.

Счет 05 «Амортизация нематериальных активов».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.
Сальдо на конец.

Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения»


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.
Сальдо на конец.

Счет 07 «Оборудование к установке».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.
Сальдо на конец.

Счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.




Сальдо на конец.

Счет 10 «Материалы».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.













Сальдо на конец.

Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.
Сальдо на конец.

Счет 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.

4365,6.
1091,4.




Сальдо на конец.

Счет 19 «НДС по приобретенным ценностям».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.






Сальдо на конец.

Счет 20 «Основное производство».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.


4365,6.













133 684,4.




Сальдо на конец.

Счет 23 «Вспомогательные производства».


Дебет.	Кредит.
Номер операции.	Сумма.	Сумма.
Сальдо на начало.
Оборот.

	133 684,4.




133 087,4.
218 564,4.	218 564,4.
Сальдо на конец.

Счет 25 «Общепроизводственные расходы».

Показать весь текст

Заполнить форму текущей работой