Расчёт показателей эффективности мероприятий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью

При расчёте показателей эффективности предприятие использует принцип группирования выпускаемой продукции по типовым представителям, которые занимают в составе ассортимента выпускаемой продукции примерно 20%, но дают свыше 80% всей выручки.

Предприятие планирует постепенное наращивание объемов сбыта с параллельным ростом цен на продукцию.

График ожидаемых поступлений денежных средств от продажи продукции таков:

• 1. Из остатка дебиторской задолженности на конец 2012 г. (917 тыс. руб.) к получению ожидается:
  • — в январе 2013 г. — 96 тыс. руб.;
  • — в феврале 2013 г. — 102 тыс. руб.
• 2. Поступления денежных средств от продажи продукции ООО «Элегия» происходят в соответствии со следующим алгоритмом:
  • — в первом месяце оплачивается 30% продаваемой предприятием продукции;
  • — в следующем (втором) месяце оплачивается 50% продаваемой предприятием продукции;

в третьем месяце оплачивается 15% продаваемой предприятием продукции;

— остальную сумму дебиторской задолженности (5%) составляют безнадежные и списанные долги.

Ставка переменных коммерческих расходов ООО «Элегия» в расчете на 1 руб. реализуемой продукции в 2013 г. планируется в размере 1,6%.

Кроме того, исходя из анализа оборачиваемости запасов, можно порекомендовать отгрузку товаров покупателям с отсрочкой платежа, тем более что пока оборачиваемость дебиторской задолженности значительно ниже оборачиваемости запасов предприятия.

Данная мера позволит провести перегруппировку в составе оборотных активов и тем самым уменьшить налогооблагаемую базу.

Кроме того, предприятию ООО «Элегия» можно предложить использовать следующую систему скидок: при 100%-ной оплате за наличный расчет — скидка 10% от стоимости заказа или товаров; при оплате в течение 5 дней — скидка 5%, при оплате в течение 10 дней — скидка 2 или 3%. Кроме того, можно ввести зависимость системы скидок от величины заказа, т. е. по 1% скидки с каждой тысячи рублей, что выше 5000 рублей — минимальной стоимости заказа.

В плане управления кредиторской задолженностью предприятию можно порекомендовать составить график плановых выплат.

Поскольку основная часть платежей совершается через расчетный счет, то там платежи проходят в порядке, установленном законодательством РФ и положениями ЦБ РФ. В первую очередь из средств на расчетном счете ООО «Элегия» оплачивается задолженность в бюджет по налогам и сборам, а также в государственные внебюджетные фонды. Во вторую очередь выделяются средства на оплату труда. Третьей погашается кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам в очередности поступления платежных требований. Такой же системы очередности следует придерживаться и производя выплаты из кассы предприятия, кроме того выплат по налогам и сборам из кассы наличными деньгами не производится.

Заработная плата и авансовые выплаты на предприятии ООО «Элегия» производятся 10 и 25 числа ежемесячно, зная средний фонд оплаты труда за месяц не трудно распланировать погашение данного вида задолженности. Задолженность поставщикам также следует планировать при помощи платежного календаря, как только поступают сырье или материала, сумму поступления сразу следует разделить на время оплаты, получив ежедневную необходимую для выплаты сумму.

Рис. 3.1 — План финансового оздоровления

В случае ООО «Элегия» имеет место увеличение периода оборота отдельных видов активов (денежные средства, дебиторская задолженность), на общем фоне замедления оборачиваемости всех оборотных средств по сравнению с 2010 и 2009 гг. (например, по дебиторской задолженности 30 дней вместо 24,5). Основные пути ускорения оборачиваемости оборотных средств: сокращение образования излишних и ненужных запасов; изучение платежеспособности покупателей и своевременные меры по взысканию дебиторской задолженности; сокращение сроков оборачиваемости по всем фазам кругооборота средств; правильная организация работы по материально-техническому обеспечению производства.

Кроме того, необходим план финансового оздоровления предприятия (рис. 3.1) с учетом расчетов изложенных в таблице 3.1.

Таблица 3.1 — План финансового оздоровления предприятия.

На основании предложенных мероприятий и расчетов составим прогнозный баланс на 2012;2013 гг. (табл. 3.3). Составим также прогнозный отчет о прибылях на 2012;2013 г. (табл. 3.4).

Таблица 3.2 — Прогнозный баланс ООО «Элегия» на 2013 г.

Таблица 3.3- Прогнозный отчет о прибылях и убытках ООО «Элегия» на 2013 г.

На основании табл. 3.4 можно сделать вывод, что предложенные изменения положительно повлияли на повышение финансовой устойчивости ООО «Элегия», повысив финансовую независимость предприятия. Особого внимания заслуживает снижение доли дебиторской задолженности и повышение финансовой устойчивости.

Таблица 3.4 — Прогнозные значения показателей финансовой устойчивости.

Сгруппируем активы предприятия по степени убывающей ликвидности (табл. 3.5) и пассивы по степени срочности их погашения (табл. 3.7).

Таблица 3.5- Группировка активов по степени ликвидности, прогноз тыс. руб.

Таблица 3.6 — Группировка пассивов по срочности погашения в 2012;2013 гг., тыс. руб.