Бухгалтерский учет расчетов с персоналом по оплате труда

Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» используют унифицированные формы первичных учетных документов.

Приказ (распоряжение) о приеме работника на работу (форма Т-1) применяются для оформления и учета, принимаемых на работу по трудовому договору. Составляются лицом, ответственным за прием, на всех лиц, принимаемых в организацию. Здесь указываются наименование структурного подразделения, должность, испытательный срок, а также условия приема на работу и характер предстоящей работы. Подписанный руководителем организации приказ объявляют работнику под расписку. На основании приказа в трудовую книжку вносится запись о приеме на работу, заполняется личная карточка, а в бухгалтерии открывается лицевой счет работника.

Личная карточка работника (форма №Т-2) заполняется на лиц, принятых на работу на основании приказа о приеме на работу, трудовой книжки, паспорта, военного билета, документа об окончании учебного заведения, страхового свидетельства государственного и пенсионного страхования, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, а также сведений, обобщенных о себе самим работником.

Штатное расписание (форма №Т-3) применяется для оформления структуры, штатного состава и штатной численности организации. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Утверждается приказом руководителя организации.

Приказ о предоставлении отпуска работнику (форма №Т-6) применяется для оформления и учета отпусков, предоставляемых работнику в соответствии с законодательством, коллективным договором, нормативными актами организации, трудовым договором. Составляется бухгалтером, подписывается руководителем. На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск.

Приказ о прекращении трудового договора с работником (форма Т-8) применяется для оформления и учета увольнения работника. Заполняется бухгалтером, подписывается руководителем. На основании этого приказа делается запись в личной карточке, лицевом счете, трудовой книжке.

Табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма Т-13) применяют для осуществления табельного учета и контроля трудовой дисциплины. Табельный учет охватывает всех работников организации. Каждому из них присваивается определенный табельный номер, который указывается во всех документах по учету труда и заработной платы. Сущность табельного учета заключается в ежедневной регистрации явки работников на работу, с работы всех случаев опозданий и неявок с указанием их причин. Табели составляются в одном экземпляре, подписывается руководителем и бухгалтером.

В ООО «Агрофирма «Карла Маркса» для определения заработной платы работников применяют расчетные ведомости (форма №Т-51) и платежные ведомости (форма №Т-53). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выдаче работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы.

На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма №КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

В ООО «Агрофирма «Карла Маркса» система оплаты труда повременная.

Синтетический учет расчетов с персоналом как состоящих, так и не состоящих в списочном составе предприятия по оплате труда осуществляется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет пассивный. По кредиту счета отражают начисления по оплате труда, а по дебету — удержания из начисленной суммы оплаты труда и доходов, выдачу причитающихся сумм работникам и не выплаченные в срок суммы оплаты труда и доходов. Синтетический учет ведут в оборотных ведомостях, Главной книге.

Аналитический учет ведут в лицевых счетах работника, налоговых карточках по учету доходов, расчетных и платежных ведомостях, карточках по учету сумм начисленных выплат. Для правильного отражения начисленной заработной платы бухгалтер самостоятельно выбирает тот счет по учету издержек производства и обращения, который соответствует деятельности организации и структуре производства.

Д20 — К70 — начислена зарплата работникам основного производства;

Д26 — К70 — начислена зарплата АУП;

Д69/1 — К70 — отражены суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности по беременности, родам и т. д.;

Д70 — К50 — выдана сумма заработной платы из кассы предприятия;

Д70 — К51 — выдана сумма заработной платы с расчетного счета предприятия;

Из начисленных работникам заработной платы в ООО «Агрофирма «Карла Маркса», как и на любом другом предприятии производятся удержания, которые можно разделить на две группы: обязательные удержания и удержания по инициативе предприятия.

Обязательными удержаниями являются НДФЛ, по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц. Налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%.

По инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; в погашение задолженности под подотчетным суммам; за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак и т. д.

Удержания из начисленной заработной платы в ООО «Агрофирма «Карла Маркса» отражают по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счетов: 68 «Расчеты по налогам и сборам» (на сумму НДФЛ); 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму по исполнительным документам) и др.

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». В дебет счета 73 относят суммы подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», счет 98 «Доходы будущих периодов» и др. По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение материального ущерба в корреспонденции со счетами: 50, 51 — на сумму внесенных платежей; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму удержаний из заработной платы; 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» — на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

Выполнение производственной программы и финансовое состояние предприятия находится в прямой зависимости от наличия и использования трудовых ресурсов. Поэтому при изучении отчетности предприятия, необходимо определить состояние, обеспеченности рабочей силой и степени их использования.

Прочие выплаты также можно условно разбить на две подгруппы:

Первая — всевозможные компенсации. Скажем, за использованием личного имущества в служебных целях, командировочных расходов или в том случае, если работа сотрудника носит разъездной характер.

Вторая — выплаты исходя из среднего заработка. Прежде всего это отпускные, выплаты за время командировки, вынужденного прогула или простоя, выходной пособие при увольнении. Сюда же можно отнести компенсацию за неиспользованный отпуск.

ООО «Агрофирма «Карла Маркса» перечисляет взносы в три фонда — Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Общий тариф составляет 30%. Из них 22% направляется в Пенсионный фонд, 2,9% - в Фонд социального страхования, а 5,1% - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Учет ведется в карточках индивидуального учета сумм начисленных выплат.