Законодательные и нормативные документы

Нормативная база, используемая аудитором при проверке расчетных валютных и других счетов в банке, — это соответствующие кодексы, законы, положения, методические материалы по — учету и отчетности, налогообложению и аудиторские правила (стандарты).

Основными нормативными документами, регулирующими порядок проведения операций на расчетном, валютном и других счетах в банках, являются:

Гражданский кодекс Российской Федерации. Гражданский кодекс РФ, часть 1 и 2 — гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, основания возникновения и порядок осуществления права собственности и других вещных прав, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности участников. Устанавливает сроки исковой давности по просроченной задолженности, определен момент перехода права собственности при осуществлении сделок купли-продажи;

Налоговый кодекс РФ часть 1 и 2, — устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 2 195-ФЗ. - защита законных экономических интересов физических и юридических лиц, общества и государства от административных правонарушений, а также предупреждение административных правонарушений.

Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 01.01.2013 г. № 402-ФЗ — распространяется на все организации, находящиеся на территории Российской Федерации, зарегистрированные в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ. Нормы, содержащиеся в других федеральных законах и затрагивающие вопросы бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, должны соответствовать Федеральному закону. В случае возникновения противоречий с содержанием других федеральных законов нормы права, выступающие предметом Федерального закона, имеют приоритет;

Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (в ред. Федеральных законов от 11.07.2011 N 200-ФЗ, с изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ), который определяет, что аудиторская деятельность осуществляется «в соответствии с настоящим Федеральным законом от 1 декабря 2007 г. № 315-ФЗ „О саморегулируемых организациях“ (в ред. Федеральных законов от 25.06.2012 N 93-ФЗ), другими федеральными законами, а также принимаемыми в соответствии с ними иными нормативными правовыми актами» .

Федеральный закон Российской Федерации от 10.07.2002 № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» . Цель ЦБ защищать и обеспечение устойчивости рубля; развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации, обеспечение стабильности и развитие национальной платежной системы.

Положение по бухгалтерскому учету «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006, утверждено Приказом Минфина России от 27 ноября 2006 г. N 154н. Устанавливает особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации об активах и обязательствах, стоимость которых выражена в иностранной валюте, в том числе подлежащих оплате в рублях, организациями, являющимися юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений).

" Учетная политика организации" ПБУ 1/2008 (в ред. Приказов Минфина России от 27.04.2012 N 55н) — устанавливает основы формирования (выбора и обоснования) и раскрытия (придания гласности) учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений);

ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) — устанавливает состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организации, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных и бюджетных организаций). Так же Положение дает понятия правил оценки статей бухгалтерской отчетности и информации сопутствующей ей;

План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказов Минфина РФ от 08.11.2010 N 142н) — составляет основу организации учета на всех предприятиях независимо от подчиненности, форм собственности, организационно-правовой формы. План счетов представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной жизни в бухгалтерском учете и содержит наименования и коды счетов. В Инструкции по применению плана счетов приведена краткая характеристика счетов, раскрыта их структура и назначение, экономическое содержание обобщаемых на них фактов, порядок учета наиболее распространенных операций.

Инструкция Центрального банка Российской Федерации от 29.06.1992 № 7 «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные банки и про ведения операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации», утверждена Приказом Центрального банка Российской Федерации от 29.06.1992 № 02−104 А.

Инструкция от 14 сентября 2006 г. N 28-И об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам) Указ Президента Российской Федерации № 1005 от 23.05.94 «О дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению платежной дисциплины в народном хозяйстве» (в ред. Указов Президента РФ от 17.05.2007 № 637) — устанавливает нормализации платежного оборота, сокращения взаимной задолженности предприятий, учреждений и организаций и повышения ответственности хозяйствующих субъектов за состояние платежной дисциплины.