Организация учета кредиторской задолженности

Понятия и классификация кредиторской задолженности

Термин «обязательства» в изначальном значении этого отношения. В силу, которых одна сторона обязана совершить в пользу иной стороны определенные действия. В соответствии с интернациональными эталонами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепризнанными правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская долг.

Кредиторская долг — это сумма долгов одного предприятия иным юридическим и физическим лицам. Она появляется в итоге несовпадения времени оплаты за товар либо службы с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т. п. В различие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем цикле не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, почему имеет определенные экономические превосходства, кредиторская долг основаны на обрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следственно, на функции денег как средства платежа.

В иностранной литературе к кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате задолженность; ожидаемый отток денежных средств либо источников; отказ экономического субъекта от возможного дохода и т. п.

В РК к кредиторской задолженности почаще каждого относят краткосрочные долговые обязательства. Возникающие из расчетов клиентов с подрядчиками, клиентов с подрядчиками. Предприятий с налоговыми органами. С персоналом по оплате труда и иным платежам, причитающимся дивидендам и др. Совместно с тем в финансовом обзоре хозяйственной деятельности в кредиторскую долг зачастую включают погашенные суммы полученных кредитов и займов. Подлежащих погашению в соответствии с договорами больше чем через 12 месяцев позже отчетной даты.

Появление и надобность учета кредиторской задолженности изначально были связаны с предоставлением денег и физических ценностей в задолженность, т. е. с дальнейшим возвратом. По мере становления торговли долговые обязательства увеличились не только по числу и суммам, но и по видам задолженности. Исключительно содействовало этому многообразие методов продаж.

Организация, предоставляющая товары, работы, службы в займ, является кредитором, а организация их получающая — дебитором. В больше широком смысле кредитор — это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от иной стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор — должник в договоре либо другом обязательстве. С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое либо юридическое лицо, имеющее долг данному предприятию. Это могут быть организация-клиент, не оплатившая отгруженную либо отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий либо служащий, получивший аванс на командировку либо другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать юридическое либо физическое лицо, предоставляющее организации деньги либо товары в займ имеющее право на дальнейшее искупление этих средств в денежной форме либо путем обмена на другие товары либо службы. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с дальнейшей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

Как правовая категория, кредиторская долг организации — специальная часть ее имущества, являющаяся предметом непременных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация обладает и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана воротить либо выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает задолжности организации, чужое собственность, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская долг имеет противоречивую природу: как часть имущества она принадлежит организации на правах владения либо даже праве собственности; как объект обязательственных отношений — это задолжности организации перед кредиторами, т. е. лицами управомоченными на нетребование с организации указанной части имущества.

Кредиторская долг подлежит бухгалтерскому учету и отражению в балансе в качестве долгов организации балансодержателя. Штатское право, безусловно, отличается от бухгалтерского. Так, согласно ст. 268 ГК РК В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу иного лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать собственность, исполнить работу, уплатить деньги и т. д., либо воздержаться от определенного действия, а кредитор имеет право требовать от должника исполнения его обязанности. Кредитор обязан принять от должника исполнение [1].

Согласно всеобщему правилу Юридические лица, помимо особых финансовых компаний, финансируемых учредителем учреждений, государственных учреждений и государственных предприятий, отвечают по своим обязательствам каждому принадлежащим им имуществом (п. 1 ст. 44 ГК РК «Ответственность юридического лица»). Таким образом, представление «кредиторская задолженность» в штатском праве шире, чем используемое для целей бухгалтерского учета. В штатском праве обязательство появляется из договора, самостоятельно от того, происходило ли какое-нибудь движение средств во исполнение сделки. Впрочем в бухгалтерском учете кредиторская долг появляется при одностороннем исполнении обязательства по договору.

Кредиторская долг по экономическому оглавлению включает долг подрядчикам и подрядчикам. Данная долг учитывается в сумме договорной стоимости поступивших от них физических ценностей, исполненных работ либо оказанных служб. Кредиторской задолженностью перед персоналом организации считают начисленные, но невыплаченные суммы оплаты труда. Долг предприятия перед бюджетом включает начисленные, но неуплаченные суммы платежей по налогам, сборам и приравнены к ним платежам, включая налог на доходы физических лиц.

К задолженности по авансам полученным относят суммы полученных от сторонних организаций авансовых платежей по грядущим расчетам на основе заключенных договоров. По статье «прочие обязательства"учитываются все остальные виды кредиторской задолженности по расчетами с контрагентами организации.

К кредиторской задолженности участникам по выплате прибылей относится сумма долговых обязательств организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям и облигациям. Данные группировки кредиторской задолженности применяются в бухгалтерском учете и финансовой отчетности.

Рисунок 2.1 Виды расчетов между организациями

Нынешняя действие предприятия представляет собой постоянное движение ценностей, а также появление и исполнение взаимных обязательств, объединяющих данное предприятие с контрагентами, бюджетом, работниками, собственниками. Стержневой удельный вес в сходственных обязательствах составляют расчеты с внешними по отношению к предприятию лицами — дебиторами и кредиторами — за поставленную продукцию. В итоге расчетных операций предприятие единовременно выступает финансовым донором и реципиентом. Исходя из здорового смысла ясно, что приобретение денежных средств во временное пользование, исключительно если это делается даром, больше предпочтительно по сопоставлению с отвлечением собственных средств, т. е. кредиторская долг в вестимом смысле лучше, чем дебиторская.

Тем не менее избежать происхождение дебиторской задолженности по нынешним операциям фактически нереально (для этого надобно продавать всю свою продукцию на условиях предоплаты либо оплаты за наличный расчет, а это допустимо лишь в экстраординарно редких случаях; скажем, когда продукция пользуется повышенным спросом); помимо того, и бесконечное наращивание кредиторской задолженности также крайне проблематично в виду натуральных ограничений на объемы потребляемого сырья, наличия штрафных санкций за несоблюдение обязательств и т. п. Следственно на любом предприятии существует определенная, формализованная система регулирования отношений с контрагентами Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению кредиторской задолженностью, входят, в основном, в систему внутрифирменного финансового обзора и управленческого контроля. Дозволено выделить следующие узловые моменты, требующие аналитического обоснования:

• — выбор подрядчика (в данном случае обязаны приниматься во внимание: солидность подрядчика, вероятность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, присутствие разных схем поставки сырья и материалов, средняя длительность поставки и т. п.);
• — контроль своевременности расчетов (как водится, превышение предельного срока оплаты поставленного сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);
• — выбор момента расчета с определенным кредитором в определенной обстановки (в подавляющем большинстве случаев подрядчики сырья, натуральным образом заинтересованные в убыстрении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии касательно стремительной оплаты; таким образом, перед предприятием появляется дилемма — воспользоваться скидкой либо получить добавочный источник финансирования).

Кредиторская долг — это источник средств, следственно предприятие заинтересовано в максимально долгом применении чужих средств, т. е. в оттягивании срока платежа.

Кредиторская долг систематизируется в зависимости от оглавления обязательств, от длительности и вероятности исполнения обязательств. Виды кредиторской задолженности представлены на рисунке 2.

По оглавлению обязательств кредиторская долг может быть связана с получением материально-производственных резервов, работ, служб (долг за приобретенную продукцию, товары, работы и службы, включая суммы по предъявленным к уплате векселям) и не связана с ней (долг по расчетам с бюджетом, долг перед дочерними и зависимыми обществами, перед персоналом организации, перед участниками (учредителями) по выплате прибылей, прочая долг).

Касательно деления кредиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную нужно подметить следующее. В широком понимании в состав кредиторской задолженности включается любая долг организации кому бы то ни было. В составе долгосрочной задолженности на рис. 2.2подразумевается долг по долгосрочным кредитам и займам. Но знаменито, что ссуды и кредиты в русском бухгалтерском учете и отчетности обособлены от кредиторской задолженности и систематизируются как долгосрочные и краткосрочные обязательства. Тем не менее, во многих литературных источниках с экономической и юридической точки зрения все виды заемных и кредитных обязательств включаются в состав кредиторской задолженности.

Рисунок 2.2 Классификация кредиторской задолженности.

По вероятности исполнения обязательств перед кредиторами долг дозволено подразделить на типичную и просроченную.

При этом в составе просроченной кредиторской задолженности дозволено выделить два вида задолженности: долг, срок исковой давности по которой не истек, и невостребованную долг (с истекшим сроком исковой давности).

К данной систематизации дозволено добавить, что в составе обязательств всякий организации условно дозволено выделить также долг срочную (долг перед бюджетом по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению) и обыкновенную (обязательства перед дочерними и зависимыми обществами, авансы полученные, векселя к уплате, прочим кредиторам; долг подрядчикам). Данная систематизация зачастую применяется при экономическом обзоре [12].