Анализ себестоимости производства оконных блоков в обществе с ограниченной ответственностью «Танаис»

Проведем анализ структуры затрат по экономическим элементам. Для анализа затрат по элементам используем данные «Отчета о финансовых результатах за 2004 г.», сдаваемого предприятием ежеквартально в отдел статистики, отображенные в таблице 2.15.

Таблица 2.15 Расшифровка затрат по элементам за 2004 г.

Как видно из таблицы 2.15, наибольший удельный вес занимает элемент «Материальные затраты» (см. рис 2.4.), его удельный вес составляет 73%, 18% себестоимости принадлежат элементу «Другие операционные затраты», удельный вес элемента «Затраты на оплату труда» составляют 6% себестоимости, наименьший удельный вес принадлежит элементам «Амортизационные отчисления» 1%, и элементу «Отчисления на социальные мероприятия» 2%.

Поскольку наибольшие удельные веса принадлежат элементам «Материальные затраты» и элементу «Другие операционные затраты», то необходимо подробнее рассмотреть их структуру с целью поиска резервов снижения себестоимости. Структуру материальных затрат подробнее рассмотрим при анализе калькуляции 1 м² оконного блока.

Рассмотрим структуру элемента «Другие операционные затраты» в таблице 2.16.

Таблица 2.16 Структура элемента «Другие операционные затраты».

Наибольший удельный вес принадлежит статье «Другие услуги» 35%, в которую входят затраты на изготовление и распространение, 21% составляют затраты за аренду производственных помещений, 5% составляют проценты за кредит. Затраты на оплату услуг сторонних организаций составляют 13%, элемент «Другие затраты» состоавляет 14%, к этим затратам относятся затраты на услуги связи, в том числе затраты за пользование электронных баз данных и сети «Интернет».

Из структуры себестоимости видно, что снижения себестоимости можно достигнуть за счет снижения затрат на материалы, не смотря на то, что затраты на рекламу составляют почти 6%, прежде чем рассматривать вопрос об их снижении надо проанализировать как это повлияет на сбыт товара.

Рассмотрим рис. В. 2.6, на рисунке отображен график изменения объемов производства, себестоимости и прибыли в 2004 г. Из рисунка видно, что во втором квартале 2004 г. прибыль возросла почти в десять раз, и составила 168 тыс. грн, по сравнению с началом года (16 тыс. грн.). В третьем квартале наблюдается резкое падение объемов производства и прибыли, наблюдаются убытки 30 тыс. грн. Это объясняется падением спроса на пластиковые окна при переходе на зимний период, и вложениями в мероприятия по продвижению товара, результаты вложений мы видим в четвертом квартале, наблюдается резкий скачек объемов производства и прибыли.

Надо отметить, что вся производимая продукция производится на заказ, и фактически объемы продаж равны объемам производства. Особое значение должно предаваться мероприятиям по продвижению товара на рынке, в том числе рекламным мероприятиям.

Важным требованием рыночных отношений является соизмерение финансового результата деятельности с затратами на производство продукции. Цены должны обеспечивать рациональное использование ресурсов, повышение рентабельности производства.

На ООО «Танаис» формирование цен на конкретные виды продукции осуществляется на основании калькуляций. Поскольку производство не является серийным, то калькуляции составляются на конкретный заказ с учетом пожеланий заказчика.

Рассмотрим калькуляцию на изготовление 1 кв.м. оконного блока в таблице Д. 2.17.

Из структуры себестоимости производства 1 кв.м. оконного блока типа ОН1 видно что наибольший удельный вес принадлежит статье «Сырье, основные и вспомогательные материалы», представленные на рис. Ж. 2.7, удельный вес статьи составляет 88%, накладные расходы составляют 8% себестоимости, затраты на оплату труда составляют 3% себестоимости, и наименьший удельный вес имеет статья «Отчисления на социальные мероприятия». Поскольку затраты на материалы имеют наибольший удельный вес, можно рассмотреть структуру данной статьи поподробнее на рис. З. 2.8.

Как это видно из рисунка 2.8, наибольший удельный вес имеет статья основные материалы 61%, это объясняется тем, что в данную статью входит стоимость материалов несущей конструкции оконного блока, материалы импортируемые, что объясняет их высокую стоимость. Материалы для изготовления стеклопакета составляют 16%. Так, порядка 15% себестоимости стеклопакета составляет стекло. Следовательно, особое внимание необходимо обращать на две вещи: его закупочную цену и количество отходов. Закупочная цена зависит от размера партии, что на руку крупным производителям стеклопакетов. Уровень отходов — от качества стекла и его размеров. В ООО «Танаис» используется стекло лисичанского завода «Пролетарий». Уровень отходов при производстве в среднем оценивается от 20−30% для стандартного лисичанского стекла 1300×1600 мм и до 2−3% для гомельского стекла большего размера 3000×6000 мм. Удельный вес дополнительных материалов составляет 6% стоимости всех материалов, а удельный вес фурнитуры составляет 17% стоимости всех материалов. Из всего вышеописанного следует, что при разработке мероприятий по снижению себестоимости следует обратить внимание на следующие моменты:

снижение себестоимости возможно за счет снижения отходов при резке стела и профилей;

так же снижение себестоимости возможно за счет снижения затрат на фурнитуру, необходимо осуществить поиск новых поставщиков, но при этом учитывать, что качество и эстетические характеристики производимых оконных профилей не должны ухудшаться.

в калькуляцию уже заложены норы потерь материалов при раскрое профиля и стекла, для раскроя профиля норма потерь составляет 10%, для раскроя стекла норма потерь составляет 25−30%, поэтому целесообразно рассмотреть …

Рассмотрим процесс нарезки профиля на дисковом отрезном станке с ручной подачей режущего инструмента. После доставки профиля со склада, определяются размеры нарезаемого профиля, после этого на профиле ставятся разметки, согласно которых будет проходить нарезка. Затем профиль укладывается на стол нарезки и подлежит закреплению.

В момент нарезки диск отрезного станка опускается не плавно, а рывками, что ведет к браку профиля и неровной его порезке, погрешность при нарезке профиля составляет 13 см на 1 пог.м. В результате чего, размеры профиля не стыкуются с размерами указанными в технологической карте, и возникают сложности при их дальнейшей сборке.

Поэтому было введено предложение о замене дискового отрезного станка с ручной подачей режущего инструмента на более совершенное оборудование. Изучив предложения фирм, предлагающих оборудование, выбор был остановлен на двухголовочной усорезной пиле «Elamatek DG 79».

Рабочим энергоносителем для двухголовочной усорезной пилы, при производстве оконных профильных систем, является сжатый воздух. Он более безопасен, чем электрический ток, обеспечивает простую и дешевую конструкцию приводов и механизмов, и исключает загрязнение поверхностей заготовок изделий.

Пила работает на полуавтоматическом управлении и позволяет осуществлять:

плавный запуск;

бесступенчатое изменение числа оборотов;

предварительный выбор числа оборотов;

редукцию числа оборотов на левом ходу при полном вращающем моменте;

контроль температуры обмотки (который позволяет полностью использовать резервы производительности машины без риска повреждения обмотки).

При замене дискового отрезного станка с ручной подачей режущего инструмента, погрешности при нарезке профилей на котором составляют 13 см на 1 пог. м, на двухголовочную усорезную пилу, погрешности при нарезке профилей у которой 7 см на 1 пог. м, то погрешности при нарезке профилей уменьшатся, и будут составлять на 6 см на 1 пог.м. меньше, чем до внедрения мероприятия. Себестоимость 1 пог. м профиля составляет 20,39 грн. При объеме производства 16 776 пог.м. в год, общая экономия профиля составит 1006,6 пог. м, что составляет 20,5 тыс. грн.