Расчет эффективности выполнения международной автомобильной перевозки

Белорусский национальный технический университет Автотракторный факультет Кафедра: «Экономика и логистика»

Курсовая работа по дисциплине: «Международные перевозки»

Тема: «Расчет эффективности выполнения международной автомобильной перевозки»

Руководитель: Ивуть Р.Б.

д.э.н., профессор Минск 2013

1. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ МЕЖДУНАРОДНЫХ АВТОМОБИЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗОК

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЫПОЛНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПЕРЕВОЗКИ

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И ПРИБЫЛИ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПЕРЕВОЗКИ.

4. Методика оценки эффективности лизинга

4.1 Расчет лизинговых и кредитных платежей

4.2 Определение экономического эффекта от лизинговой сделки по сравнению с кредитной

Заключение

Список использованных источников

Транспортировка грузов — это одно из необходимых условий развития и функционирования производства. Современный мир требует постоянного осуществления грузоперевозок внутри предприятий, между разными предприятиями, между районами и городами, между странами и континентами. Перевозки грузов влияют на темпы роста и масштабы производства.

Влияние возможности выполнения грузоперевозок на экономику государств многопланово и разнообразно. Транспорт — двигатель прогрессивных географических и структурных сдвигов в размещении населения и производства, в росте производительности труда, в повышении уровня жизни населения. Транспортировка грузов обеспечивает международное разделение труда, вызывая позитивные изменения в мировой экономике и международных отношениях. Использование различных видов транспорта для перевозки грузов углубляет специализацию и расширяет возможности сотрудничества в области сельскохозяйственного и промышленного производства, как в национальном так и в международном масштабе.

Цель данной курсовой работы произвести расчет затрат, связанных с выполнением международной автомобильной перевозки по маршруту Гамбург — Екатеринбург — Нижний Тагил — Дрезден — Лейпциг, дать оценку эффективности данной перевозки, а также рассчитать доходы и прибыль от нее.

Объект исследования — маршрут Гамбург — Екатеринбург — Нижний Тагил — Дрезден — Лейпциг.

Предмет исследования — статьи затрат по международной перевозке, доходы, прибыль, ставки фрахта.

Для достижения цели следует решить следующие задачи:

1) cпланировать затраты, связанные с выполнением международных автомобильных перевозок;

2) оценить эффективность выполнения международных автомобильных перевозок;

3) спланировать доходы и прибыль от выполнения международной автомобильной перевозки;

4) оценить эффективность лизинговой сделки.

1. ПЛАНИРОВАНИЕ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ВЫПОЛНЕНИЕМ МЕЖДУНАРОДНЫХ АВТОМОБИЛЬНЫХ ПЕРЕВОЗОК

При калькулировании себестоимости перевозок грузов и пассажиров затраты, связанные с их осуществлением, группируются по следующим статьям:

— основная и дополнительная заработная плата персонала по организации и осуществлению перевозок;

— отчисления в бюджет от средств на оплату труда на социальное страхование и в фонд занятости;

— затраты на автомобильное топливо;

— затраты на смазочные и другие эксплуатационные материалы;

— материальные затраты на ремонт и восстановление автомобильных шин;

— материальные затраты на техническое обслуживание, текущий и капитальный ремонты автомобилей;

— амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов;

— общехозяйственные (накладные) расходы без учета налогов, включаемых в себестоимость, и фонда заработной платы административно-управленческого персонала, включенного в общий фонд оплаты труда;

— налоги и платежи, предусмотренные действующим налоговым и бюджетным законодательством.

Законодательством РБ определены особенности состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг) по предприятиям автомобильного и речного транспорта.

Основными статьями затрат при выполнении международных автомобильных перевозок являются: заработная плата и отчисления на социальное страхование; затраты на топливо; затраты на техническое обслуживание и ремонт; затраты на восстановление износа шин; затраты на смазочные материалы; амортизация подвижного состава; командировочные; дорожные сборы; оплата магистралей, паромных переправ, проезда через мосты и туннели; оплата услуг фирм-экспедиторов; стоимость разрешений на проезд по иностранной территории; затраты на приобретение таможенных документов; затраты на приобретение накладной международного образца; затраты на страхование (транспортных средств, водителей, грузов, ответственности перевозчика); прочие накладные расходы (в том числе налоги).

Расчет затрат будет производиться по каждой ездке отдельно по следующему курсу валют (21.12.20 112 год):

1 USD = 8550 BYR,

1 EUR = 11 310 BYR,

1 EUR = 1,32 USD.

Исходные данные для расчета затрат на перевозки приведены в таблицах 1.1 — 1.2. Расчет затрат производится по каждой ездке или рейсу отдельно по курсу валют на дату совершения хозяйственной операции (на день составления авансового отчета). При выполнении международной автомобильной перевозки по заданному маршруту будем использовать седельный тягач SCANIA P340LA4X2HNA с полуприцепом Krone SDP27, седельный тягач МАЗ 6430А9−1320−010 с полуприцепом МАЗ-931 010−2020.

Таблица 1.1 — Исходные данные для расчета затрат на рейс

Таблица 1.2 — Технические характеристики, используемых для перевозки автомобилей

При определении продолжительности рейса и ездок составляем расписание движения автомобиля, в котором учитываем количество используемых для перевозки водителей (1 водитель), среднюю скорость движения 75 км/ч, время на пересечение каждой границы (фактические значения простоев автомобилей на погранпереходах по данным АТП) — 4 часа, среднее время на погрузку (разгрузку) — 8 часов, режимы работы таможен и клиентов.

международный автомобильный перевозка лизинговый

Таблица 1.3 — Расписание движения автомобиля по первому маршруту (через Республику Беларусь)

Таблица 1.4 — Расписание движения автомобиля по второму маршруту (через Литву, Латвию)

Заработная плата и отчисления на социальное страхование

Для расчета заработной платы работников воспользуемся величиной среднемесячной заработной платы по отрасли, которая составляет 1100 EUR. Средняя заработная плата водителя в день:

1100/26=42,31 EUR в день.

1-й маршрут· 42,31*16=676,96 EUR.

2-й маршрут: 42,31*17=719,27 EUR.

Заработная плата с отчислениями в ФСЗН:

1-й маршрут: 676,96· 1,35=913,89 EUR.

2-й маршрут: 719,27· 1,35=971,01 EUR.

Затраты на топливо

Автомобиль перевозит 20 тонн груза из г. Гамбург в г. Екатеринбург, и 20 тонн из г. Нижний Тагил в г. Дрезден. Расстояние перевозки груза по первому маршруту составляет 7695 км, а по второму — 7700 км.

Расход топлива на грузооборот (Пткм) автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27:

1-й маршрут: Пткм=7695*20*0,8/100=1231,2 л.

2-й маршрут: Пткм=7700*20*0,8/100=1232 л.

Расход топлива на грузооборот (Пткм) автопоезда в составе седельного тягача МАЗ 6430А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020:

1-й маршрут: Пткм=7695*20*0,8/100=1231,2 л.

2-й маршрут: Пткм=7700*20*0,8/100=1232 л.

Расход топлива по норме (Пт) для автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27:

1-й маршрут: Пт = 7962*((22,1+6,85*0,8)/100)+ 1231,2=3427,12 л.

2-й маршрут: Пт = 7967*((22,1+6,85*0,8)/100)+ 1232=3429,29 л.

Расход топлива по норме (Пт) для автопоезда в составе седельного тягача МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020:

1-й маршрут: Пт = 7962*((22,1+6,7*0,8)/100)+ 1231,2=3417,57 л.

2-й маршрут: Пт = 7967*((22,1+6,7*0,8)/100)+ 1232=3419,74 л.

Таблица 1.5 — Расход топлива по первому маршруту (через Беларусь) для автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27

Рассчитаем затраты на топливо по первому маршруту с учетом стоимости топлива по странам, в которых производились заправки:

З=300*1,434+500*1,362+(1100+1100+450)*0,79=3204,7 EUR

Таблица 1.6 — Расход топлива по второму маршруту для автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27

Рассчитаем затраты на топливо по второму маршруту с учетом стоимости топлива по странам, в которых производились заправки:

З=300*1,434+150*1,362+(950+650+850+550)*0,79=3004,5 EUR

Таблица 1.7 — Расход топлива по первому маршруту (через Беларусь) для автопоезда в составе седельного тягача МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020

Рассчитаем затраты на топливо по первому маршруту с учетом стоимости топлива по странам, в которых производились заправки:

З=300*1,434+550*1,362+(1100+1100+510)*0,79=3320,2 EUR

Таблица 1.8 — Расход топлива по второму маршруту для автопоезда в составе седельного тягача МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020

Рассчитаем затраты на топливо по второму маршруту с учетом стоимости топлива по странам, в которых производились заправки:

З=300*1,434+200*1,362+(950+650+800+660)*0,79=3120 EUR

Затраты на техническое обслуживание и ремонт

Затраты на техническое обслуживание и ремонт определяются по следующей формуле:

(1.1)

где СТОиР — затраты на техническое обслуживание и ремонт,

НТОиР — нормы затрат запасных частей и материалов на 1000 км пробега автомобиля, EUR/1000 км.

L — пробег автомобиля, км.

Для обоих автопоездов затраты на техническое обслуживание и ремонт составят:

1 маршрут: СТОиР = 55*7962/1000=437,91 EUR.

2 маршрут: СТОиР = 55*7697/1000=423,37 EUR.

Затраты на восстановление износа шин

Потребность в автомобильных шинах определяют в комплектах на 1 колесо (камера, ободная лента, покрышка) на основании средних норм пробега до списания и рассчитанного в плане по эксплуатации годового пробега автомобилей:

(1.2)

где n — количество комплектов шин на колесах автомобиля без учета запасного колеса;

Lш — эксплуатационная норма пробега автомобильных шин.

Для обоих автопоездов затраты на восстановление износа автомобильных шин составят:

1 маршрут: Пш=7962*(6*400/120 000+6*350/120 000)=298,58 EUR.

2 маршрут: Пш=7967*(6*400/120 000+6*350/120 000)=298,76 EUR.

Затраты на смазочные материалы

Расход смазочных материалов определяется исходя из установленных норм на 100 л расхода топлива для каждого вида смазки.

Расход смазочных материалов определятся по следующей формуле для каждого вида материала:

(1.3)

где Нсмi — норма расхода i-го вида смазочного материала на 100л топлива,

Цсмi — цена i-го вида смазочного материала на 100л топлива.

Затраты на смазочные материалы для автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27 составят:

1 маршрут: Псм= 3427,12*(2,9*9,5+0,4*10,5+0,3*6,5)/100= 1154,94 EUR.

2 маршрут: Псм= 3429,29*(2,9*9,5+0,4*10,5+0,3*6,5)/100= 1155,67 EUR.

Затраты на смазочные материалы для автопоезда в составе седельного тягача МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020 составят:

1 маршрут: Псм= 3417,57*(2,9*9,5+0,4*10,5+0,3*6,5)/100= 1151,72 EUR.

2 маршрут: Псм= 3419,74*(2,9*9,5+0,4*10,5+0,3*6,5)/100= 1152,45 EUR.

Амортизация подвижного состава

Ресурс седельных тягачей SCANIA P340LA4X2HNA и МАЗ 6430 А9−1320−010 составляет 800 000 км. Начисление амортизации автомобиля произведем производительным методом, а полуприцепа — нормативным сроком службы.

Для автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27:

1 маршрут: Ам= = 806,51 EUR.

2 маршрут: Ам= = 811,36 EUR.

Для автопоезда в составе седельного тягача МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020:

1 маршрут: Ам= = 749,17 EUR.

2 маршрут: Ам= = 753,38 EUR.

Командировочные расходы

В случае временной остановки и пребывания на территории иностранного государства продолжительностью более суток (для выполнения служебного поручения или по другим, не зависящим от работника причинам) при проезде в другую страну, куда работник направляется в командировку, выплата суточных и расходов по найму жилого помещения производится в иностранной валюте по нормам страны, в которой работник находился проездом. За время остановки в пути следования по иностранной территории продолжительностью менее суток, связанной с расписанием движения транспорта (пересадкой на другой транспорт), суточные выплачиваются по нормам страны командирования.

Командировочные расходы:

Республика Беларусь — 3,9 EUR; Германия — 40 EUR, Польша — 26,5 EUR; Литва — 19,7 EUR; Латвия — 19,7; Россия — 15,2 EUR.

1 маршрут для обоих автопоездов:

К=3,9+40*2+26,5*3+15,2*10=315,4 EUR.

2 маршрут:

К=40*2+26,5*2+19,7*2+19,7*2+15,2*11=379 EUR

Дорожные сборы [11]

Германия:

Дорожный сбор с грузовых автомобилей, соответствующих норме Евро-3 и с количеством осей до 3 включительно, действующий на всех автострадах Германии, составляет 0,19 EUR/км.

Польша:

Плата за пользование дорогами на территории Польши зависит от соответствия нормам экологической безопасности и допустимой полной массы автомобиля. Для рассматриваемых автопоездов (допустимая полная масса боле 12 т, Евро-3) действует сбор в размере 0,46 EUR/км.

Беларусь:

Дорожные сборы взимаются за въезд и за транзит в зависимости от грузоподъемности транспортного средства. Для рассматриваемых транспортных средств дорожные сборы составляют 25 EUR.

Россия:

Разрешение на проезд по дорогам на территории РФ в сутки составляет 385 RUR = 9,57 EUR.

Литва:

Разрешение на проезд по дорогам Литвы в сутки составляет 20 LTL = 5,8 EUR.

В Латвии дорожные сборы и оплата платных дорог не производится.

Итого:

1-й маршрут:

С=0,19*606+0,46*1201+25+9,57*10=788,3 EUR

2-й маршрут:

С=0,19*606+0,46*971+5,8*2+9,57*11=678,67 EUR

Оплата услуг фирм экспедиторов

Затраты на услуги фирм-экспедиторов принимаются в размере 7% от суммы фрахта.

1 маршрут: 0,07· 20 000=1400 EUR.

2 маршрут: 0,07· 20 000=1400 EUR.

Стоимость разрешений на проезд по иностранной территории

Стоимость разрешений ЕКМТ «более зеленые и безопасные» без ограничений составляет 1500 USD = 1129,27 EUR в год.

1-й маршрут: 1129,27*16/365=49,5 EUR.

2-й маршрут: 1129,27*17/365=52,6 EUR.

Затраты на приобретение таможенных документов

Стоимость книжки МДП на 14 листов составляет 46 EUR.

Маршрут № 1 — 46 EUR.

Маршрут № 2 — 46 EUR.

Затраты на приобретение накладной международного образца

Стоимость накладной международного образца (CMR) = 0,8 EUR.

1 маршрут: 1,6 EUR.

2 маршрут: 1,6 EUR.

Оформление в установленном порядке документов на перевозку через границу для нашего маршрута включает; приобретение книжек МДП для перевозки грузов и табличек ''TIR''; оплату бланков CМR — накладной, а также оформление визы на водителя.

1 маршрут: Зоформ=46+1,6+60*16/365=50,23 EUR.

2 маршрут: Зоформ=46+1,6+60*17/365=50,4 EUR.

Затраты на страхование (транспортных средств, водителей, грузов, ответственности перевозчика)

Годовой тариф на страхование транспортных средств КАСКО устанавливается в процентах от стоимости транспортных средств: для тягача — 1,85%, для прицепа (полуприцепа) — 1,2%. Страхование платится из прибыли.

Для автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27:

1 маршрут: =76,02 EUR.

2 маршрут: =80,78 EUR.

Для автопоезда в составе седельного тягача МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020:

1 маршрут: =70,41 EUR.

2 маршрут: =74,81 EUR.

С 1 января 2001 г. страховые взносы по добровольному страхованию ответственности перед таможенными органами относятся на себестоимость продукции (работ, услуг). Оно исчисляется в размере 2,4% от фрахта.

1-й маршрут: 20 000*0,024=480 EUR.

2-й маршрут: 20 000*0,024=480 EUR.

Для водителя, выполняющего международные перевозки, страховой взнос по обязательному медицинскому страхованию составляет 38 EUR в год. Наличие медицинского страхового полиса позволяет получить неотложную медицинскую помощь для лечения травм, полученных в результате несчастных случаев, а также при внезапном заболевании.

1-й маршрут: 38*16/365=1,67 EUR.

2-й маршрут: 38*17/365=1,77 EUR.

Страховой тариф по обязательному страхованию ответственности перед таможенными органами при использовании книжки МДП равен 10 USD (7,53 EUR) за каждую книжку МДП.

Страхование гражданской ответственности по Европе или зеленая карта приобретается на время движения автопоезда по территории Европы. Зеленая карта на год для тягача и полуприцепа составляет 700 EUR.

Страхование гражданской ответственности по Европе:

1-й маршрут: 700*16/365=30,68 EUR.

2-й маршрут: 700*17/365=32,6 EUR.

Страхование гражданской ответственности по Республике Беларусь:

1-й маршрут: (51+12,5)*16/365=2,78 EUR.

2-й маршрут: (51+12,5)*17/365=2,96 EUR.

Итого сумма страховых взносов составит для первого автопоезда:

1-й маршрут: 76,02+480+1,67+30,68+2,78=591,15 EUR.

2-й маршрут: 80,78+480+1,77+32,6+2,96=601,07 EUR.

Для второго автопоезда:

1-й маршрут: 70,41+480+1,67+30,68+2,78=585,54 EUR.

2-й маршрут: 74,81+480+1,77+32,6+2,96=595,1 EUR.

Таким образом, после проведенных расчетов, сравним расходы на первый и второй маршруты (таблица 1.9)

Таблица 1.9 — Сравнение затрат по маршрутам

Таким образом, из таблицы видно, что сумма затрат по первому маршруту для автопоездов составила 10 011,11 EUR и 10 060,44 EUR соответственно, сумма затрат по второму маршруту — 9826,41 EUR и 9874,74 EUR соответственно. Минимальная себестоимость 1 км получена при перевозке груза с использованием автопоезда в составе седельного тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27 по маршруту Гамбург — Екатеринбург — Нижний Тагил — Дрезден — Лейпциг в обход Республики Беларусь.

2. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЫПОЛНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПЕРЕВОЗКИ

В настоящее время сложилось положение, что на автомобильном транспорте эффективность общественного производства, прежде всего, определяется эффективностью использования подвижного состава, от которого зависит производительность труда, себестоимость перевозок, размер прибыли и уровень рентабельности работы автотранспортного предприятия. Понятие эффективность перевозочного процесса и эффективности использования подвижного состава отождествлены.

Поскольку эффективность представляет собой отношение полученного результата к затратам ресурсов, использованных для его получения, то измерителем эффективности международной перевозки вполне может выступать рентабельность выполнения перевозок.

Однако этот показатель лишь отражает фактические результаты выполнения перевозок и неприменим для обоснования управленческих решений по выполнению перевозки. Менеджерам важно знать какие затраты понесет предприятие выполняя поездки по конкретному маршруту и какая ставка фрахта способна покрыть эти затраты.

Применение маржинального анализа предполагает деление всех понесенных затрат на постоянные (или не связанные с количеством выполненных поездок) и переменные (связанные с количеством выполненных поездок).

К постоянным затратам (Ип) относятся следующие: заработная плата и отчисления на социальное страхование, затраты на страхование (транспортных средств, водителей, грузов, ответственности перевозчика), затраты на техническое обслуживание и ремонт (поскольку для проведения этих мероприятий средства как правило резервируются), приобретение разрешений ЕКМТ, налоги с фонда заработной платы, накладные расходы.

К переменным затратам (VC) относятся: затраты на топливо, затраты на восстановление износа шин, затраты на смазочные материалы, командировочные, дорожные сборы, оплату услуг фирм-экспедиторов, расходы по оформлению документов, амортизацию.

Рассчитаем переменные затраты:

VC= 3004,5+ 298,76+ 1155,67+ 811,36+ 379+ 678,67+ 1400+50,4=7778,36 EUR.

Рассчитаем постоянные затраты:

Ип =601,07+52,6+423,37+971,01= 2048,05 EUR.

Маржинальный доход (Е) определяется по следующей формуле:

Е = Д — VC, (2.1)

где Д — доходы от перевозки; VC — общие переменные затраты.

Е = 20 000−7778,36=12 221,64 > 0.

Это значит, что эту поездку выгоднее выполнить, чем простаивать в ожидании более выгодной загрузки.

Определим переменные издержки на единицу продукции (Ипер).

Ипер = 7778,36/7967=0,98 EUR

Найдем конкурентный тариф за 1 км (Ц).

Ц = 20 000/7967=2,51 EUR.

Объем реализации в натуральном измерении, уравновешивающий выручку от реализации и издержки, можно определить по следующей формуле:

(2.2)

Тб = 1338,59 км Точку безубыточности в стоимостном выражении можно определить по следующей формуле:

(2.3)

Тбден==3359,87 EUR

Объем реализации, обеспечивающий 20% рентабельности перевозок, определяется следующим образом:

— в натуральном измерении:

(2.4)

TR==4711,89 км

— в денежном измерении:

(2.5)

TRден= =11 826,85 EUR

Минимальную доходную ставку (dmin), при которой выполнение фактического груженого пробега будет окупаемым, можно определить следующим образом:

(2.6)

dmin=1,25 EUR

Для определения безубыточного объема реализации строим график (рис. 2.1).

Рисунок 2.1 — График определения безубыточного объема реализации

3. ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ И ПРИБЫЛИ ОТ ВЫПОЛНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНОЙ АВТОМОБИЛЬНОЙ ПЕРЕВОЗКИ

Определения плановой величины доходов от выполнения перевозочной деятельности затратным методом предполагает планирование доходов на основе плановых затрат, рентабельности и налогов и отчислений из выручки от выполнения перевозок. Этот способ является обязательным для всех перевозчиков, осуществляющих операции по перевозке автомобильным транспортом грузов и пассажиров в Республике Беларусь, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, за исключением предприятий с иностранными инвестициями.

По затратному методу плановая величина доходов может быть определена по следующей формуле:

Д = 3+П+ СНДС (3.1)

где 3- плановые затраты на перевозки, EUR.;

П — прибыль, необходимая для воспроизводства, определяемой с учетом качества услуг и конъюнктуры рынка, EUR.;

СНДС — сумма налога на добавленную стоимость, EUR.

Так как в данном случае осуществляется экспорт услуг, то СНДС=0

Д= 9826,41*(1+0,2)= 11 791,69 EUR

Тариф за один километр пробега определяется по следующей формуле:

(3.2)

EUR

Определим плановые величины налогов, уплачиваемых из прибыли:

— налог на недвижимость определяется плательщиками ежеквартально, исходя из наличия основных производственных и непроизводственных фондов, по остаточной стоимости на начало квартала и ¼ утвержденной годовой ставки. Остаточная стоимость основных производственных и непроизводственных фондов определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года:

(3.3)

где Ннедв — величина налога на недвижимость за год, EUR;

БСОФ — стоимость основных производственных и непроизводственных фондов, EUR;

ИОФ — износ основных производственных и непроизводственных фондов, EUR;

Снедв — годовая ставка налога на недвижимость, %.

Ннедв =(110 000−11 000)*0,01*17/365 =46,11 EUR

— налог на прибыль. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям по следующей формуле:

БП = Д — З, (3.4)

БП =11 791,69−9826,41 = 1965,28 EUR

Налог на прибыль исчисляется по следующей формуле:

НПР = (БП-ННЕДВ)*СПР/100 (3.5)

где Спр — ставка налога на прибыль, % (18%).

Нпр = (1965,28 — 46,11)*0,18 = 345,45 EUR

Для оценки эффективности работы предприятия необходимо определить рентабельность работы предприятия в целом и осуществления производственной деятельности. Для этого рассчитывают рентабельности продукции и предприятия по следующим формулам:

1) общая рентабельность:

(3.6)

2) расчетная рентабельность

(3.7)

Чистая прибыль:

(3.8)

ЧП =1965,28 — 46,11 — 345,45 = 1573,72 EUR

4. Методика оценки эффективности лизинга

4.1 Расчет лизинговых и кредитных платежей

Первым уровнем анализа будет обоснование стоимости лизинговых платежей. Исходные данные для расчета лизинговых и кредитных платежей представим в виде таблицы 4.1.

Таблица 4.1 — Исходные данные для расчета лизинговых (при финансовом лизинге) и кредитных платежей

Расчет лизинговых платежей (ЛП) осуществляется по следующей формуле:

ЛП = АО + ЛС + ДУ + СП +НДС, (4.1)

где:

АО — сумма амортизационных отчислений за i-й период, руб.;

ЛС — сумма выплат по лизинговой ставке (возврат средств, затраченных на приобретение автомобиля) за i-й период, руб.;

ДУ — плата за дополнительные услуги (сервисное обслуживание автомобиля, предоставление дисконтной карты для сети АЗС при лизинге, консалтинговые услуги, транспортировка к месту расположения предприятия лизингополучателя и др.), руб.;

СП — страховые платежи, руб.;

НДС — сумма налога на добавленную стоимость за i-й период, руб.

При этом ежеквартальные амортизационные отчисления рассчитываются по следующей формуле:

АО = (БС — АП — ОС) / Т, (4.2)

где:

БС — балансовая стоимость автомобиля, руб.;

АП — авансовый платеж, руб.;

ОС — остаточная стоимость объекта лизингового контракта, руб.;

Т — срок лизинга, кварталов.

При отсрочке уплаты данная формула принимает следующий вид:

АО = (БС — АП — ОС)/(Т — Т), (4.3)

где: Тпродолжительность отсрочки в погашении стоимости автомобиля.

Стоимость объекта лизинга на начало действия лизингового контракта С определяется по формуле:

С = БС — АП, (4.4)

а на конец каждого и последнего периодов:

С = САО, (4.5)

где:

i — порядковый номер квартала.

Стоимость объекта лизинга на начало периода:

С = С. (4.6)

На основании этих формул определим стоимость объекта лизинга на начало и конец каждого квартала (таблицы 4.2, 4.3).

Таблица 4.2 — Стоимость тягача SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27 на начало и конец периода (руб.)

Таблица 4.3 — Стоимость тягача МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020 на начало и конец периода (руб.)

Далее рассчитаем поквартально выплаты по лизинговой ставке компании за предоставление автомобиля в лизинг. Отметим, что сумму выплат по лизинговой ставке рассчитывают от невыплаченной на момент расчета текущей стоимости объекта лизинга следующим образом:

ЛС = ЛС · С (4.7)

Дополнительные услуги входят в состав лизинговых платежей при так называемом «мокром» лизинге, т. е. лизинге с полным или частичным набором услуг. Их величина зависит от конкретного лизингового контракта. Как показывает практика, большинство европейских лизинговых компаний предлагают «чистый» лизинг, т. е. лизинг без дополнительных услуг. Поэтому мы не включаем их в состав лизинговых платежей.

Налог на добавленную стоимость начисляется на общий объем лизинговых платежей:

НДС = (АО +ЛС +ДУ + СП)· 0,2 (4.8)

Чистый денежный оборот по лизинговой сделке рассчитаем следующим образом:

Ч = ЛП- (ЛП · С), (4.9)

где ЛП — лизинговые платежи за i-й период;

С — ставка налога на прибыль, %.

Текущая стоимость дисконтированного денежного оборота по лизинговой сделке рассчитывается по формуле:

Ч= АП + ОС/(1 + е) ф + (Ч / (1 + е) ф), (4.10)

где е — ставка дисконта, %.

В качестве дисконтной ставки воспользуемся ставкой рефинансирования, установленной Национальным банком Республики Беларусь. Расчет дисконтированного денежного оборота по лизинговой сделке (по кварталам) представлен в таблице 4.4, 4.5.

С учетом выше изложенного сведем итоговый расчет лизинговых платежей в таблицы 4.4, 4.5.

Таблица 4.4 — Расчет лизинговых платежей по тягачу SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепу Krone SDP27 (руб.)

Таблица 4.5 — Расчет лизинговых платежей по тягачу МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепу МАЗ-931 010−2020 (руб.)

Из таблиц 4.4 и 4.5 видно, что суммарные лизинговые платежи составляют по седельному тягачу SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепу Krone SDP27:

ЛП1= 1 887 441 075 руб.

А по седельному тягачу МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепу МАЗ-931 010−2020:

ЛП2= 1 740 220 672 руб.

Дисконтированный денежный оборот по лизинговой сделке с учетом авансового платежа и остаточной стоимости для данных автомобилей составляет:

1= 113 100 000+481188708+2 427 238= 596 715 946 руб.

2= 104 278 200+443655988+2 237 914= 550 172 102 руб.

Теперь рассчитаем суммы выплат лизинговых платежей при оперативном лизинге. Исходные данные для расчета представлены в таблице 4.6.

Таблица 4.6 — Исходные данные для расчета лизинговых платежей при оперативном лизинге.

Расчеты лизинговых платежей при оперативном лизинге производятся на основе формул, использующихся при расчете финансового лизинга, за исключением формулы 4.10; данная формула имеет следующий вид:

Ч= АП + (Ч / (1 + е) ф), (4.19)

Стоимость объектов лизинга на начало, и конец периода представлена в таблицах 4.7, 4.8.

Таблица 4.7 — Стоимость автомобиля SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепа Krone SDP27 на начало и конец периода (руб.)

Таблица 4.8 — Стоимость автомобиля МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепа МАЗ-931 010−2020 на начало и конец периода (руб.)

Далее рассчитаем поквартально выплаты по лизинговой ставке компании за предоставление автомобиля в лизинг, чистый денежный оборот, текущую стоимость дисконтированного денежного оборота. Все расчеты приведены в таблицах 4.9, 4.10.

Таблица 4.9 — Расчет лизинговых платежей по тягачу SCANIA P340LA4X2HNA и полуприцепу Krone SDP27 (руб.)

Таблица 4.10 — Расчет лизинговых платежей по тягачу МАЗ 6430 А9−1320−010 и полуприцепу МАЗ-931 010−2020 (руб.)