Основные формы расчетных взаимоотношений и их развитие в рыночных условиях

Расчеты — это денежные взаимоотношения, которые возникают между организациями по товарным и не товарным операциям [19, с. 490].

Денежный оборот страны — это совокупность всех платежей в наличной и безналичной форме за определенный период времени. Чем быстрее происходит денежный оборот, тем быстрее осуществляется процесс воспроизводства. Ускорение денежного оборота позволяет расширить производственную деятельность предприятий, т. е. чем быстрее во времени происходит денежный оборот, тем быстрее предприятия получают новые средства для вложения их в производство [34, с.21].

Деньги — это средство оплаты товаров и услуг, средство измерения стоимости, а также средство сохранения стоимости. Деньги, находящиеся в обороте выполняют три функции: платежа (для погашения обязательств), обращения (для оплаты товаров, услуг в момент их приобретения) и накопления.

Денежный оборот охватывает процессы распределения и обмена. На его объём и структуру оказывают влияние стадии производства и потребления. Длительный производственный процесс, требующий повышенного объёма производственных запасов, увеличивает денежный оборот, связанный с их приобретением. Выпуск трудоёмких изделий также увеличивает размеры денежного оборота по оплате труда и соответственно, денежных доходов населения [33, с.26].

Составной частью денежного оборота является платёжный оборот, в котором деньги функционируют как средство платежа, для погашения обязательств. Платежный оборот осуществляется как в безналичной, так и наличной форме.

Налично-денежный оборот — это часть денежного оборота, равная сумме всех платежей в наличной форме за определенный период времени.

Основой организации наличного денежного оборота служит Положение ЦБР от 5 января 1998 г. N 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» с изменениями и дополнениями от 31 октября 2002 года.

При операциях с наличными средствами используются:

• — объявление на взнос наличными — для внесения наличных денег на расчетный счет;
• — чек денежный — для получения наличных денег с расчетного счета. Организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный (текущий) счет в учреждениях банков на договорных условиях.

Предприятия могут хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для выдачи на заработную плату, выплаты социального характера и стипендии не свыше 3 рабочих дней. По истечении этого срока не использованные по назначению суммы наличных денег сдаются в учреждения банков. Наличные деньги, полученные в кассу, должны расходоваться на те цели, на которые они были получены. На предприятии ФГУП «НПО «Марс» установлен лимит наличных денежных средств 90 000 рублей. Денежные средства сверх лимита обязательно должны быть сданы в банк, или инкассаторам для последующей сдачи в банк, кроме того, предприятия могут осуществлять перечисление наличных денежных средств на счета, открытые в банках, через отделения связи.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов. Это значит, что все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной очередности, т. е. в порядке их поступления в банк.

Операции по зачислению сумм на расчетный счет или списание с него банк производит на основании письменных распоряжений владельцев расчетного счета, а именно денежных чеков, объявлений на взнос наличными, платежных поручений, платежных требований-поручений. Исключение составляют платежи, взыскиваемые в бесспорном порядке по решению Госарбитража, народного суда, налоговых или финансовых органов.

Порядок и сроки сдачи наличных денег устанавливаются обслуживающими учреждениями банков каждому предприятию по согласованию с их руководителями исходя из необходимости ускорения оборачиваемости денег и своевременного поступления их в кассы в дни работы учреждений банков. Согласно Указу Президента РФ от 21.03.95 г. № 291 организации снова получили возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. В бесспорном порядке со счетов организации списывают платежи, не внесенные в срок в государственный бюджет, внебюджетные фонды, фонды социального назначения, за таможенные процедуры, платежи по исполнительным документам [22,с.48].

Те организации, которые имеют постоянную денежную выручку, по согласованию с обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда, закупку продукции или товарно-материальных ценностей. Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством РФ. Безналичные расчеты по сравнению с налично-денежными расчетами сокращают издержки обращения, так как отпадает необходимость в печатанье, перевозке, хранении наличных денег. Кроме того, при безналичных расчетах в банке сосредотачиваются значительные свободные денежные средства предприятий и всей финансово-кредитной системы, которые используются банками для различных целей, в том числе для кредитования предприятий [19, с.422]. Безналичные расчеты осуществляют посредством безналичных перечислений по расчетным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачетов взаимных требований через расчетные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги.

Безналичные расчеты способствуют непрерывности процесса воспроизводства, возникая в начальной и конечной стадии оборота товаров. Именно с позиций обеспечения непрерывности процесса воспроизводства следует, прежде всего, рассматривать эффективность таких расчетов. Большую роль они также играют в ускорении оборачиваемости оборотных средств [19, с.35].

Расчеты в безналичном порядке регламентируются в первую очередь нормами гражданского и финансового права. Важнейшими нормативными актами, регулирующими данную сферу отношений, являются Гражданский кодекс РФ, федеральные законы «О Центральном Банке Российской Федерации».

Безналичные расчеты осуществляются в основном через банковские, кредитные и расчетные операции. Их применение позволяет существенно снизить расходы на денежное обращение, сокращает способность в наличных денежных средствах, обеспечивает их более надежную сохранность.

Формы безналичных расчетов избираются организациями самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых организациями с банками. В рамках безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты [10, с.3].

В соответствии с Положением № 2-П, в Российской Федерации применяются следующие формы безналичных расчетов:

• 1) расчеты платежными поручениями;
• 2) расчеты по аккредитиву;
• 3) расчеты чеками;
• 4) расчеты по инкассо.

Все операции по банковским счетам осуществляются только на основании расчетных документов. Расчетный документ — это оформленное на бумажном носителе или в электронном виде распоряжение:

плательщика — о списании денежных средств со своего счета и перечислении их на счет получателя;

получателя — о списании денежных средств со счета плательщика и перечислении на счет, указанный покупателем [28, с.351].

В Положении Центрального банка РФ изложены требования к оформлению расчетных документов на бумажных носителях информации (расчетные документы (кроме чеков) заполняются только на пишущей машинке или ЭВМ шрифтом черного цвета; заполнение чеков производится ручкой с пастой, чернилами черного или синего цвета или на пишущей машинке шрифтом черного цвета; не допускаются исправления, подчистки, помарки, а также использование корректирующих жидкостей; расчетные документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Положением, и др.).

Расчетные документы должны быть представлены в банк в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки расчетного документа. В банк представляется столько экземпляров расчетных документов, сколько необходимо для всех участников расчетов. Копии расчетных документов могут быть изготовлены с применением копировальной бумаги, множительной техники или ЭВМ.

Платежное поручение — это поручение банку о перечислении соответствующих сумм поставщиками, финансовыми органам, другим организациям. Платежное поручение принимается банком от плательщика к исполнению только при наличии средств на расчетном счете, если иное не оговорено между банком и владельцем счета. По договоренности сторон платежные поручения могут быть срочными, досрочными и отсроченными. Срочные платежи совершаются: до отгрузки товара — авансовый платеж, после отгрузки товара — путем прямого акцепта товара, при крупных сделках — частичные платежи. Досрочный и отсроченный платежи могут осуществляться в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения договаривающихся сторон. В нем указываются реквизиты плательщика и его банка, получателя и его банка, в том числе ИНН, БИК, сумма и назначение платежа. Работник банка принимает платежное поручение к исполнению, на последний экземпляр его ставит штамп и возвращает бухгалтеру для отражения этой операции в учете. Отпечатанное платежное поручение действительно в течение десяти дней. Плательщиком выступает банк, в котором открыт расчетный счет предприятия, в этой же части указывается наименование предприятия и номер его расчетного счета. Внизу подробно указывается назначение платежа, ставится подпись распорядителя средств и главного бухгалтера и печать предприятия.

Другой расчетный документ — платежное требование, которое выписывается поставщиком при отгрузке материальных ценностей и сдается в банк для взыскания платежа с покупателей. Такая форма расчетов между поставщиком и покупателем должна быть оговорена при заключении договоров на поставку продукции.

Расчетный чек — это письменное поручение банку перечислить со счета чекодателю указанную в чеке сумму. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате [20, с.55].

Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика в (бесспорном порядке). Бесспорные взыскания — это списание с расчетного счета средств без согласия его владельца. В бесспорном порядке взыскиваются платежи в федеральный бюджет по требованию финансовых органов, в ФМС, ФСС передачей этими органами в обслуживающий клиента банк инкассового поручения,.

Аккредитив представляет собой поручение банка покупателя банку поставщика оплатить расчетные документы. Аккредитивная форма расчетов становится незаменимой для разрешения конфликта, когда поставщик товара сомневается в платежеспособности покупателя и требует предварительной оплаты, а покупатель сомневается в надежности поставщика и боится перечислить деньги. Для этого плательщик подает в свой банк заявление выставить в адрес конкретного поставщика определенную сумму, необходимую для оплаты расчетных документов при соблюдении определенных условий. Банк плательщика бронирует эти средства на отдельном счете и перечисляет в банк поставщика. При соблюдении поставщиком требований, изложенных покупателем при выставлении аккредитива (предоставлении в банк отгрузочных документов), банк поставщика зачисляет на его счет сумму аккредитива в размере предъявленных расчетных документов, а остаток возвращает покупателю с зачислением на его расчетный счет [28,с.100].

Расчеты в порядке зачетов взаимных требований — это безналичные расчеты между предприятиями, участниками зачетов взаимных платежных требований.

Встречные требования должны быть однородными по своему характеру.

• (товар, работы, услуги) оцененные в денежном выражении. Основанием для проведения взаимозачета является взаимная задолженность. Оптимальным вариантом взаимозачета является проведение его по соглашению сторон, путем оформления каждого взаимозачета и/или:
• — актом сверки погашения взаимной задолженности;
• — протоколом проведения взаимозачета;
• — соглашением о погашении взаимных обязательств.

Вышеуказанные документы являются юридическим основанием для отражения погашения задолженности в бухучете предприятий, осуществляющих зачет.

Новой формой в настоящее время является система расчетов с помощью банковских пластиковых карточек, суть которой сводится к следующему. Банк выпускает в обращение кредитную, дебетовую или совмещающую функции карточку и вручает ее владельцу. Для учета операций с использованием карточки ему открывается карта-счет. В пунктах платежа информация с карточки считывается и передается для списания с карты-счета.

Выбор любой из приведенных форм расчетов фиксируется сторонами в договоре и зависит от их интересов на момент совершения сделки.