Организационная структура бухгалтерской службы ОАО «Михайловский ГОК»

бухгалтерский служба штатный работник ОРГАНИЗАЦИОННАЯ СТРУКТУРА БУХГАЛТЕРСКОЙ СЛУЖБЫ

Бухгалтерская служба ОАО «Михайловский ГОК» согласно штатному расписанию составляет (включая главного бухгалтера) 107 человек.

Справочно: На 01.01.2011 года имеется одна вакансия.

Высшее образование имеют 71 человек, что составляет 66%, 34% работающих (или 36 единиц) закончили средне-специалъные учебные заведения.

Средний возраст работающих — 43 года. В настоящее время 7 человек достигли пенсионного возраста, количество работающих, предпенсионного возраста составляет 4 человека.

Из общего числа работающих 96% или 103 человека составляют женщины.

В отпуске по уходу за детьми находятся 6 работников бухгалтерской службы. На период декретного отпуска принято 6 человек.

Учитывая, более чем 100% загруженность практически каждого специалиста бухгалтерской службы, в настоящее время возникает острая необходимость в увеличении общей численности бухгалтерии ориентировочно на 5−6 единиц (разбивка по отделам приведена ниже).

Кроме того, с учетом имеющихся в штате сотрудников, достигших пенсионного и предпенсионного возраста (включая двух заместителей главного бухгалтера и двух начальников отделов), и в случае увольнения, возникает необходимость в их замене, т. е принятии новых кадров (желательно за 2−3 месяца до увольнения работников, указанных выше, с целью ознакомления с предстоящим объемом выполняемых работ). Однако, до внесения изменений в организационную структуру бухгалтерской службы, которые ориентировочно начнут проводиться с 1 июля текущего года, вносить кардинальных изменений по руководящему составу бухгалтерии не планируется. Более того, принимая во внимание специфику выполняемой, последними, работы — организационные функции, составление бухгалтерской отчетности, формирование и составление налоговой отчетности, налоговых деклараций, и, учитывая предстоящую выездную проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Михайловский ГОК» за 2008 год, до окончания которой, не представляется возможным (отсутствует целесообразность) их увольнения. При увольнении работников рядового состава пока вопрос их замещения новыми кадрами (в большинстве случаев) не рассматривается. Функции, права и обязанности бухгалтерской службы ОАО «Михайловский ГОК» отражены в разработанном и утвержденном Положении по центральной бухгалтерии и бухгалтерских службах структурных подразделений. В бухгалтерскую службу комбината входят:

— заместители главного бухгалтера, в количестве 3 человек, в функциональные обязанности, которых входит контроль, руководство и сопровождение отделов согласно структуре, составление форм бухгалтерской отчетности, налоговой отчетности (деклараций), статистической отчетности, подготовка внутренних распорядительных документов (Учетная политика, положения, приказы распоряжения и др.), подготовка и предоставление информации по запросам вышестоящих структур и правоохранительных органов.

— отделы и службы, со штатной (и фактической) численностью 103 человека, из них:

Группа контроля, делопроизводства и архивного дела с подчинением непосредственно главному бухгалтеру в количестве 2 человек, а именно:

— секретарь главного бухгалтера, который осуществляет ведение журналов входящей и исходящей корреспонденции по бухгалтерской службе;

— делопроизводитель с ведением архивного дела в обязанности которого входит:

— ведение базы хозяйственных договоров ОАО «Михайловский ГОК» (всех видов деятельности) в программе «1C: Бухгалтерия»;

— осуществление контроля по оформлению документов, подтверждающих исполнение договоров, контрактов (актов сверки расчетов, соглашений или дополнений об окончании и (или) расторжении и др.);

— ведение журналов регистрации выдаваемых счетов-фактур, оформление и отправка корреспонденции по бухгалтерской службе (счета-фактуры, письма, акты сверки расчетов), ведение журналов поступающей и выбывающей документации в архив.

Вывод: В мероприятиях по улучшению организации работы бухгалтерской службы намечена и систематизация архивного дела с обязательным ведением регистрации поступления и выбытия первичных учетных документов в электронном виде. Учитывая, загруженность работников группы и глобальность намеченного, возникает необходимость в увеличении численности работников, занимающихся архивным делом дополнительно на 1 единицу.

Отдел учета основных фондов и незавершенного строительства в количестве 9 человек, в т. ч.:

— бюро по учету основных фондов, в количестве 6 человек;

— бюро по учету незавершенного строительства, в количестве 3 человек.

Отдел по учету основных фондов и незавершенного строительства осуществляет учет объектов основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений, для получения документально обоснованной информации об их наличии и движении. Среднемесячный документооборот по отделу составляет 1400−1700 документов.

Задачей отдела является:

— правильное оформление документов и своевременное отражение в учете поступления, их внутреннего перемещения и выбытия. В учете на текущую дату общее количество объектов основных средств составляет 26,6 тыс. единиц учета. Из них, находящихся в аренде (180 предприятий-арендаторов) — 4 625 единиц. Ежемесячно работниками бюро по учету основных фондов оформляется более 180 счетов-фактур (и аналогичное количество актов выполненных работ) на услуги по аренде имущества. Количество объектов незавершенного строительства составляет 240 единиц. Среднегодовое количество договоров с подрядными организациями, осуществляющими строительные работы, составляет 152 шт. Ежемесячно специалистами бюро по учету незавершенного строительства обрабатывается около 260 первичных документов (актов выполненных работ и пр.) На данный момент в учете числится 306 договоров лизинга, что составляет 523 объекта основных средств, а также около 30 договоров сублизинга и коммерческого найма жилья;

— достоверное определение результатов от реализации и прочего выбытия. Работники отдела принимают непосредственное участие, как при проведении годовых инвентаризаций, так и при проведении внеплановых;

— полное определение и анализ затрат, связанных с капитальными вложениями в строительство новых объектов и поддержанием основных средств в рабочем состоянии; Специалисты отдела осуществляют контроль по исполнению документов, регламентирующих, проведение строительных работ;

— начисление амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств и анализ исполнения сметы расходов в разрезе структурных подразделений комбината; Работники отдела осуществляют расчет амортизационных отчислений для включения в состав затрат на себестоимость в разрезе структурных подразделений (цехов, участков) бухгалтерского и налогового учета;

— начисление транспортного налога;

— формирование базы для проведения переоценки основных средств;

— внесение в карточки учета основных средств информации о проведении капитального ремонта;

— подготовка и предоставление информации для МСФО и по запросам вышестоящих структур и правоохранительных органов.

Для выполнения задач отдела по учету основных фондов и незавершенного строительства разработана рациональная система документооборота в соответствии с утвержденным графиком, и определением лиц, ответственных за сохранностью и перемещением имущества. Бухгалтерский учет основных фондов и незавершенного строительства осуществляется в программе «Парадокс», налоговый учет в программе «Делфи». Переход на программный продукт «1С:Бухгалтерия7:7» признан нецелесообразным. В настоящее время ведется работа по переходу в единую систему учета на базе программы «Делфи».

Вывод: В настоящее время численность отдела соответствует объему работ. Однако, с учетом имеющихся в отделе работников, достигших пенсионного возраста, и в случае их увольнения, возникает необходимость в принятии 2 единиц (желательно за 2−3 месяца до увольнения работников, достигших пенсионного возраста, с целью ознакомления с предстоящим объемом выполняемых работ).

Отдел учета затрат и калькулирования себестоимости в количестве 12 человек (включая 3 человек бухгалтерии Рудоуправления), в т. ч.:

— бюро по учету затрат, в количестве 5 человек;

— бюро по учету калькулирования себестоимости, в количестве 7 человек.

Ежемесячно в период с 25 числа текущего месяца до 10 числа следующего за отчетным месяцем работниками отдела (каждым) обрабатывается около 1100 первичных документов, а по ремонтным работам количество документов, обрабатываемых течение месяца, варьируется от 9000 до 9500 документов.

Поскольку в настоящее время не закончены работы по внедрению учета затрат в более совершенную автоматизированную программу, первичные документы, включая, расшифровки по расходу ТМЦ, начислению заработной платы, ЕСН, оказанным подрядными организациями услугам, лизинговым платежам, командировочным расходам и пр., специалистами отдела вносятся в программу «КАРАТ» вручную, что требует большего времени для их обработки.

В функциональные обязанности работников отдела входит:

— формирование и анализ статей расходов по структурным подразделениям, цехам, участкам. Количество цехов на текущую дату составляет 26, участков- 79;

— обработка отчетов структурных подразделений, отделов и служб комбината;

— обработка документов, подтверждающие проведение текущих и капитальных ремонтов (Акт о приемке выполненных работ по ремонту хозяйственным способом, калькуляция на текущий (капитальный) ремонт хоз. способом, стоимость расценки по актам выполненных работ, акт на израсходованные материалы (запчасти) и возврат остатков при выполнении ремонта, акт приемки основного средства после проведения ремонта, ремонтная (дефектная) ведомость, справка о заработной плате работников, проводящих ремонтные работы);

После обработки первичной документации каждый работник формирует отчеты для бухгалтерского учета (период с 1−20 число месяца, за отчетным) и оформляет следующие документы:

— отчеты по работам производственного характера, включая выполненные работы (услуги) на сторону;

— расшифровки для отделов бухгалтерии;

— составление распределения затрат по структурным подразделениям;

— счета-фактуры, акты выполненных работ и (или) накладные ТОРГ-12 (более 1000 штук в месяц),

— ведение учета по расходам будущих периодов, готовой продукции, незавершенного производства, полуфабрикатов;

— начисление НДПИ;

— начисление водного налога;

— подготовка информации для МСФО, статистической отчетности, информации по запросам вышестоящих структур и правоохранительных органов.

После закрытия себестоимости по бухгалтерскому учету, формируется смета затрат и регистры по налоговому учету (с 15-го числа по 26-е число следующее за отчетным месяцем).Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости реализован в СУБД «Карат».

Вывод: Поскольку, загруженность работников составляет около 110% (в связи с увеличением объема по учету затрат на текущие и капитальные ремонты хозяйственным способом, формирование отчетности для управляющей компании), требуется дополнительное количество 1 единицы. Кроме того, с учетом имеющихся в отделе работников, достигших пенсионного возраста, и предпенсионного возраста и в случае их увольнения, возникает необходимость в принятии 2 единиц (желательно за 2−3 месяца до увольнения работников, указанных выше, с целью ознакомления с предстоящим объемом выполняемых работ). Однако, принимая во внимание специфику выполняемой, последними, работы — ведение налогового учета и начисление налога на добычу полезных ископаемых, и, учитывая предстоящую выездную проверку финансовохозяйственной деятельности ОАО «Михайловский ГОК» за 2008 год, до окончания которой, не представляется возможным (отсутствует целесообразность) их увольнения.

Отдел учета расчетов с рабочими и служащими в количестве 13 человек, в т. ч.:

- бюро по учету расчетов с работающими, в количестве 10 человек;

— бюро налоговой отчетности в количестве, 3 человек.

Исходя из общей численности работающих на комбинате, которая на 01.03.2007 г. составила 9574 человек, каждым работником отдела начисление и удержание заработной платы осуществляется в среднем по 835 единицам.

В обязанности работников отдела входит:

— составление ежемесячного отчета по отнесению затрат по оплате труда по 26-ти цехам и 79-ти участкам ОАО «МГОКа»;

— ежемесячное составление налоговых регистров с разбивкой по структурным подразделениям и цехам комбината с разделением на прямые и косвенные расходы согласно главе 25 НК РФ;

— формирование базы по ЕСН, осуществление расчета сумм начислений единого социального налога, страховых взносов накопительной и страховой части в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования на фонд зарплаты на основании индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат ЕСН на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года;

— формирование базы по НДФЛ и представление сведений в ИФНС о доходах;

— осуществление расчета сумм начислений страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве;

— формирование заявок для наличных и безналичных расчетов в финансовый отдел об ожидаемых выплатах (заработной платы, аванса, расчетов с уволенными работниками, отпускные);

— оформление списков и ведомостей для выплаты заработной платы через банки и кассу комбината;

— осуществление расчета отпускных, средней зарплаты (донорские, гос. обязанность, оплата по среднему по распоряжению, расчет отпуска по ЧАЭС и т. д.);

— анализ начислений и удержаний по расчетным листам;

— сверка с трудящимися по расчетам и удержаниям;

— ведение лицевого счета для передачи в архив;

— выдача справок по разным запросам (обращается за справкой каждый 5 работающий): в отдел социальной защиты ежемесячно по 700−800, в налоговую инспекцию, в ГУ Центр занятости населения, в банки для приобретения ссуды, в ПФ РФ по лицам впервые уходящим на пенсию — ежемесячно 20−40 человек, в Негосударственный Пенсионный фонд, в учебное заведение, в народный суд и на другое место работы., для начисления пенсии неработающим пенсионерам за 5,10,15 лет ежемесячно до 100 справок;

— предоставление информации по запросам вышестоящих структур и правоохранительных органов.

Работниками отдела осуществляется контроль выплат за счет средств фонда социального страхования:

а) пособий по временной нетрудоспособности (проверка оформления и расчет каждого больничного листа в месяц 500−600 б/листов);

б) пособий по беременности и родам;

в) пособий по уходу за ребенком до 3-лет (ежемесячно рассчитывается 130 человек); в) дополнительных оплачиваемых выходных дней по уходу за ребенком инвалидом. Ежемесячно специалистами отдела вносится (или дополняется) информация для прочих удержаний из заработной платы работающих по исполнительным листам, по постановлениям административных органов, приказам (алименты, штрафы, материальный ущерб и пр.)

Расчет данных осуществляется в программной среде Delphi 5.0. База по хранению данных находится в программной среде MS SQL SERVER 2000 .

Вывод: Учитывая наличие в отделе работников пенсионного и предпенсионного возраста (начальник отдела), а также загруженность работников отдела, в случае увольнения работников достигших пенсионного возраста, необходимость в дополнительной численности составит 1 единицу (т.е при увольнении 2-х человек, будет принят 1). Однако, принимая во внимание специфику выполняемой, начальником отдела работы и, учитывая предстоящую выездную проверку финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Михайловский ГОК» за 2008 год, до окончания которой, не представляется возможным (отсутствует целесообразность) ее увольнения.

Отдел расчетов с покупателями и поставщиками в количестве 11 человек:

- бюро по учету расчетов с дебиторами, в количестве 5 человек;

— бюро по учету расчетов с кредиторами, в количестве 6 человек.

Отдел по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями осуществляет учет расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями для получения документально обоснованной информации о расчетах с дебиторами и кредиторами. Основными задачами отдела являются:

— правильное и своевременное отражение в учете операций по расчетам с поставщиками, подрядчиками и покупателями и прочими дебиторами и кредиторами;

— достоверное определение результатов от продажи продукции, товаров работ, услуг (с детальной расшифровкой по видам и по компаниям группы (аффилированным), осуществление контроля за формированием продажных цен на продукцию, товары (работы, услуги) (соответствие уровню рыночных в соответствии с НК РФ), своевременное отражение в учете и анализ расходов по выполненным работам (оказанным услугам) подрядными организациями, лизинговыми компаниями, формирование и анализ сформированных в автоматическом режиме операций по поступившим МПЗ и оборудованию, выполненным работам, оказанным услугам, принятие к учету первичных документов, оформленных в соответствии с требованиями бухгалтерского и налогового законодательства;

— достоверное формирование базы по исчислению налога на добавленную стоимость, формирование книги продаж и предоставление информации (подборка счетовфактур, среднемесячное количество которых составляет более 2500 штук) для формирования книги покупок;

— проведение сверки расчетов, в сроки, установленные договорными документами и, в соответствии с положениями по бухгалтерскому и налоговому учету — при проведении инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности, подготовка и направление в адрес контрагентов писем по вопросам несоответствия предоставленных первичных документов, нарушения условий договорных обязательств (несвоевременной оплаты) и прочего содержания, достоверное и полное раскрытие статей отчетности (показателей бухгалтерского баланса и форм отчетности);

— оформление и подача в заинтересованные отделы и службы комбината (юридический отдел, службу безопасности, службы осуществляющие сопровождение договоров (контрактов) информации по просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, а при невозможности ее взыскания — своевременное списание, формирование информации о состоянии задолженности (дебиторской и кредиторской) для рассмотрения в соответствии с приказом по комбинату ежемесячно, на совещаниях при управляющем директоре;

— проверка правильности составления и контроль соответствия условиям договорных документов при визировании заявок на проведение платежей поставщикам и подрядчикам;

— формирование и подача заявок на проведение платежей по договорам, сопровождение, которых возложено на отдел.

Для выполнения поставленных задач отделом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями разработана система документооборота в соответствии с утвержденным графиком. Все хозяйственные операции принимаются к учету на основании достоверно (с указанием всех необходимых реквизитов) оформленных первичных документов, предусмотренных в соответствии с законодательством.

По окончании отчетного периода (месяца) специалистами отдела формируются следующие информационные сводки и регистры бухгалтерского учета:

— справки об отгруженной и оплаченной железорудной продукции внутри страны и на экспорт;

— ведомость № 16;

— оборотно — сальдовые ведомости по всем счетам учета;

— журналы-ордера;

— справка к форме № 2 (отчет о прибылях и убытках);

— справка (с нарастающим итогом) по действующим договорам лизинга и др.;

— формируются регистры налогового учета.

Ежемесячно работниками отдела формируется и предоставляется информация (включая неограниченное количество копий документов) по требованиям вышестоящих структур, фискальных, таможенных и правоохранительных органов, служб и отделов комбината. По требованию и в сроки, установленные Управляющей компанией предоставляется информация для составления отчетности по МСФО. Ежемесячно отделом формируются и сдаются 3 формы статотчетности (дополнительно 2 формы квартальной и 2 формы годовой статотчетности). Общее количество ежемесячно обрабатываемых и предоставляемых специалистами отдела по различным запросам первичных документов, варьируется от 2800 до 6500 штук.

Вывод: В настоящее время численность отдела соответствует объему выполняемой работы. В дополнительной численности необходимости нет.

Отдел учета финансовых средств, долгосрочных вложений и расчетов по платежам в количестве 13 человек:

- расчетно-финансовое бюро в количестве 11 человек;

— касса, в количестве 2 человек.

Учитывая, разноплановость специфики учета данного отдела, в обязанности специалистов входит следующее:

Начальник отдела:

— начисление процентов по кредитам и займам;

— составление бухгалтерских и налоговых регистров по начисленным процентам, ценным бумагам;

— организация бухгалтерского учета долгосрочных вложений;

— сверка расчетов по выданным займам и ценным бумагам;

— ведение учета расчетов с бюджетом по налогам;

— поквартальное проведение сверки расчетов с ИФНС.

Бухгалтер по учету кассовых операций:

— выписка приходных и расходных кассовых документов (количество оформляемых документов в месяц варьируется от 2000 до 2400 штук);

— ведение учета кассовых операций и расчетов по беспроцентным займам трудящимся комбината;

— осуществление оперативного учета за целевым обращением денежной массы в кассе;

— контроль за соблюдением лимита денежных средств в кассе;

— проведение плановой (и внеплановых) инвентаризации наличности и денежных документов, находящихся в кассе;

— сверка расчеты с приобретателями квартир;

— подготовка справок в юстицию для оформления права собственности квартироприобретателей;

— оформление документов на выдачу беспроцентного займа работникам комбината;

— подготовка и передача заявок в финотдел комбината;

— подача сведений о доходах, полученных в виде материальной выгоды в ИФНС.

Бухгалтер по учету операций банка и учету ценных бумаг:

— ведение учета банковских операций и учета векселей;

— сверка расчетов с банками;

— предоставление копий документов по запросам различных инстанций;

— начисление процентов по векселям;

— составление налоговых регистров по доходам и расходам, полученным от обращения векселей;

— составление отчетности по МСФО.

Количество обрабатываемых в месяц документов, составляет 2200−2500 штук Бухгалтер по учету валютных операций банка и расчетам с акционерами:

— ведение учета сумм выданных дивидендов, организация их выплаты акционерам;

— подготовка списков для перечисления через сберкассу, и оформление почтовых переводов для иногородних акционеров;

— подготовка программы для удержания подоходного налога с сумм дивидендов;

— подача сведения в ИМНС о суммах выплаченных дивидендов неработающим акционерам;

— ведение учета валютных счетов;

— сверка расчетов с банками;

— ведение учета размещенных денежных средств на депозитных счетах в банке в валюте.

Количество ежемесячно обрабатываемых документов около 600 штук. Количество акционеров 2919.

Бухгалтер по учету расчетов и формированию книги покупок:

— ведение журнала регистрации поступивших счетов-фактур;

— формирование книги покупок, сверка данных книги покупок с налоговой декларацией;

— осуществление выписки талонов на спецпитание и приемки неиспользованных талонов;

— приемка и проверка отчетов у материально-ответственных лиц структурных подразделений и цехов комбината о движении талонов на спецпитание;

— оформление документов на списание талонов (уничтожение талонов). Ежемесячное формирование заявки в типографию комбината на выпуск бланков талонов.

Количество счетов-фактур 2500−3000 штук. Количество талонов на молоко 130 тыс. штук.

Бухгалтер по учету подотчетных сумм:

— прием и обработка авансовых отчетов;

— составление авансовых отчетов на приобретенные ТМЦ за наличный расчет;

— составление налоговых регистров о расходах, связанных с командировками;

— подача сведений в ИФНС о доходах, полученных неработающими на комбинате лицами (среднегодовое количество 800 человек);

— подача сведений на удержание из зарплаты дебиторской задолженности по командировкам (40−60 человек ежемесячно);

— ведение учета приобретенных путевок;

— выдача путевок с выпиской соответствующих документов и получение путевок от ФСС;

— составление отчетности о выданных путевках в курское региональное отделение ФСС РФ;

— подача сведений в ИМНС о выданных путевках пенсионерам, детям работников комбината, другим лицам в качестве благотворительной помощи;

— ежемесячное предоставление информации о движении путевок в финансовый отдел комбината.

Количество авансовых отчетов 460−550 в месяц, количество путевок 60−200 шт.

Бухгалтер по учету расчетов с внебюджетными фондами:

— ведение аналитического учета расчетов по социальному страхованию и обеспечению;

— составление и сдача налоговой декларации по ЕСН;

— составление расчета по авансовым платежам по ЕСН;

— составление расчетной ведомости по средствам фонда социального страхования РФ, форма 4-ФСС РФ;

— поквартальная сверка расчетов с фондами ИФНС;

— подготовка документации и выписка платежных документов на выдачу пособий на погребение;

— ведет начисление сумм по услугам телефонной сети по клиентам — физическим лицам, выписывает ПКО на получение средств за услуги;

— подает списки должников для отключения телефонов;

— ведет учет краткосрочных займов выданных предприятиям и учет размещенных средств на депозитных счетах в банке;

— начисляет проценты по займам выданным, отражает их в отчетности;

— составляет налоговые регистры по займам,

— составление отчетности по МСФО.

Бухгалтер по авансовым отчетам по дизтопливу:

— принятие и обработка авансовых отчетов;

— оформление авансовых отчетов по приобретению бензина;

— подача сведений на удержание из зарплаты дебиторской задолженности по авансам выданным под дизельное топливо;

— оформление платежных документов на выдачу подотчетных сумм;

— составление статистической отчетности по приобретенным за наличный расчет бензину и дизельному топливу в загранкомандировках;

— ПКО на налог на доходы физический лиц со страховых премий с пенсионеров ДМС.

Количество авансовых отчетов-220−250

Бухгалтер по учету НДС по поступившим ПУЩ:

— ведение аналитического учета налога на добавленную стоимость;

— формирование пакета документов для возмещения входного НДС по экспортным поставкам по покупной продукции (ежемесячно около 500−600 листов);

— подготовка электронного отчета по покупной продукции (ПИК НДС);

— составление налоговой декларации по НДС внутри страны и на экспорт;

— оформление копий документов на возмещение НДС по экспорту для подачи в ИФНС по покупной продукции;

— составление отчета для управляющей компании по остаткам невозмещенного НДС по экспортным поставкам по покупной продукции.

Документы по экспорту ежемесячно составляют от 500 до 600 листов.

Бухгалтер по учету НДС (собственная продукция на экспорт):

- подбор пакета документов, необходимого для возмещения входного НДС по экспортным поставкам по собственной продукции;

— подготовка электронного отчета по покупной продукции (ПИК НДС);

— формирование базы по НДС при расчетах с Республикой Беларусь;

— составление налоговых деклараций по НДС и по косвенным налогам;

— составление налоговых деклараций по ЕНВД;

— ведение учета по забалансовому счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданных» ;

— составление отчета для управляющей компании по остаткам невозмещенного НДС по экспортным поставкам по собственной продукции.

Бухгалтер по учету прочих доходов и расходов:

— ведение учета прочих доходов и расходов предприятия, учета целевого финансирования;

— подготовка и формирование отчетов по использованию прибыли предприятия (нераспределенной, текущего периода) и их анализ;

— формирование налоговой отчетности, составление, и проверка сданных другими работниками бухгалтерской службы, регистров налогового учета;

— составление и сдача форм статистической отчетности;

— предоставление информации по запросам вышестоящих структур, фискальных и правоохранительных органов, служб и отделов комбината.

Документы по экспорту ежемесячно составляют от 500 до 600 листов. В состав отдела входят кассиры центральной кассы в количестве 2 человек, в функции которых входит осуществление кассовых операций.

Вывод: В настоящее время численность отдела соответствует объему выполняемой работы. В дополнительной численности необходимости нет.

Отдел учета ТМЦ и оборудования в количестве 38 человек:

— сводное бюро, в количестве 7 человек;

— служба структурных подразделений в количестве 31 человека, включающая: S кустовая бухгалтерия по учету по ТМЦ на центральных складах;

— кустовая бухгалтерия по учету ТМЦ ДСФ и прочих цехов;

— кустовая бухгалтерия по учету ГСМ;

— цеховая бухгалтерия РУ;

— цеховая бухгалтерия УЖДТ;

— цеховая бухгалтерия РЭЦ;

— цеховая бухгалтерия УАТ; цеховая бухгалтерия фабрик.

В функции отдела по учету МПЗ и оборудования входит ведение учета движения материально-производственных запасов и оборудования, для получения документальнообоснованной информации об их наличии и движении. Среднемесячный документооборот составляет:

— по службе учета специальной одежды, спецобуви, и средств индивидуальной защиты около 4200−4300 документов (личные карточки работающих, счета-фактуры, приходные ордера, акты на списание и оприходование, товарные накладные и др.);

— по службе учета МПЗ и оборудования на центральных складах от 22 000 до 23 000 документов (приходные ордера, товарные накладные, требования-накладные, товарно-транспортные накладные, карточки складского учета, требования на оборудование, акты приема передачи оборудования в монтаж и пр.);

— по службе учета МПЗ в структурных подразделениях 20 000−22 000 документов (требования-накладные, товарные накладные, акты выполненных работ и справки на использованные ТМЦ, акты на текущее содержание и др.);

— по службе учета МПЗ переданных в переработку на сторону количество обрабатываемых документов варьируется от 2300 до 2440 документов (акты переработки, формы № 03, товарно-транспортные накладные, и др.)

Основными задачами отдела являются:

— своевременное и качественное ведение бухгалтерского учета, обеспечивающего сплошной непрерывный и документальный учет хозяйственных операций, связанных с наличие и движением товарно-материальных ценностей. Количество номенклатурных номеров по учету МПЗ, числящихся на текущую дату составляет более 22 000 единиц учета. Учет движения МПЗ осуществляется по 26 структурным подразделениям, 8 центральным складам (340 материально-ответственных лиц), 18 подрядным организациям;

— достоверное определение результатов от реализации, списании и прочего выбытия. Работники отдела принимают непосредственное участие при проведении годовой инвентаризации МПЗ, плановых и (или) внеплановых инвентаризациях;

— формирование и анализ расходов, связанных со списанием МПЗ и оборудования для выполнения работ по капитальным вложениям, на себестоимость структурных подразделений, цехов, с разбивкой по направлениям (на ремонт, текущее содержание основных средств, на общехозяйственные расходы, на расходы по сфере обслуживания производства и др.).

Исполнение работниками функциональных обязанностей осуществляется в соответствии с должностными инструкциями. Для выполнения задач отдела по учету МПЗ и оборудования разработана рациональная система документооборота в соответствии с утвержденным графиком и определением лиц ответственных за их своевременное предоставление. Специалистами отдела осуществляется подготовка и предоставление информации для МСФО, по запросам вышестоящих структур и правоохранительных органов. Заполняется и предоставляется статистическая отчетность.

Бухгалтерский учет МПЗ и оборудования осуществляется в программе «1C: Бухгалтерия», учет спецодежды и спецобуви в программе «Делфи».

Вывод: В настоящее время численность отдела соответствует объему работ. Однако, с учетом имеющихся в отделе работников, достигших пенсионного возраста, и в случае их увольнения, возникает необходимость в принятии 3 единиц (желательно за 2−3 месяца до увольнения работников, достигших пенсионного возраста, с целью ознакомления с предстоящим объемом выполняемых работ).

Бюро методологии и автоматизации учета и МСФО в количестве 5 человек:

- группа методологии и анализа финансово-хозяйственной деятельности, в количестве 3 человек;

— группа автоматизации, в количестве 1 единицы;

— бюро по МСФО, в количестве 1 человек.

На сегодняшний день работа отдела оценивается следующим образом:

а) методология учета и анализа финансово-хозяйственной деятельности и МСФО :

Не выполняются системно следующие ранее вмененные ему функции:

— мониторинг постоянно меняющегося законодательства, обзор арбитражной практики по налоговым спорам;

— разработка внутренних нормативных документов по всем разделам учета.

При этом, в последние 2−2,5 года, функциями отдела дополнительно стали следующие первостепенные:

— консолидация сводной отчетности группы предприятий ОАО «Михайловский ГОК»;

— с определенной для каждого случая периодичностью сбор и консолидация (или дополнительная расшифровка) большого количества информации о деятельности Общества по запросам ЗАО «Металлоинвест», аудиторских компаний, консалтинговых компаний;

— подготовка и предоставление информации по запросам правоохранительных органов;

— учет и распределение затрат Представительства ОАО «Михайловский ГОК» в г. Москве;

— ведение базы хозяйственных договоров предприятия.

Дополнительно видятся перспективными для отдела следующие задачи:

— изучение международных стандартов финансовой отчетности и осуществление до определенной стадии операций по трансформации российской отчетности собственными силами;

— детальный финансово-экономический анализ деятельности предприятия за отчетные периоды;

— систематизация отчетных данных за ряд периодов и подготовка выходных сводок для самых разных целей без привлечения сотрудников бухгалтерии-исполнителей.

Вывод: необходимо увеличение числа сотрудников отдела по данному направлению деятельности. На первом этапе, для реализации описанных выше задач, разумным видится количество в 5 человек (дополнительно к существующей численности — 2 человека).

б) автоматизация учета:

С момента начала работ в данной области и по сегодняшний день постановкой задач и совместным решением возникающих проблем внедрения и эксплуатации автоматизированной системы, по ряду причин, занимаются исключительно работники отдела. Такое положение вещей не может не сказываться на качестве работы в данном направлении тем больше, чем глубже степень внедрения. Притом, что остается актуальной на сегодня задача завершения автоматизации бухгалтерского учета комбината, регулярно возникают вопросы, относящиеся к текущей эксплуатации системы, причины возникновения их как субъективные (ошибки пользователей, недоработки на стадии внедрения), так и объективные (изменения законодательства, внутренних правил учета).

При существующей численности отдела качественно заниматься внедрением новых задач не представляется возможным. При достаточно обширной на сегодня степени внедрения автоматизации в бухгалтерском учете, для совершенствования работы бухгалтерии, решения задач, которые ставятся перед ней руководством, и облегчения работы ее сотрудников, необходимо внедрение на базе автоматизированной системы управленческих подсистем. Например, силами отдела в IV квартале 2008 г. — начале 2009 г. была разработана и утверждена такая управленческая подсистема, как учет освоения средств по объектам нового строительства. Однако внедрение таких подсистем и контроль за их функционированием и действиями ответственных исполнителей, требует участия работника отдела.

Выводы: в данной области давно требуется существенное увеличение численности в ней занятых работников. На данном этапе видится разумным общее количество требуемых работников — 2 человек (дополнительно к существующей численности — 1 человек.)

На главного бухгалтера ОАО «Михайловский ГОК» возложены руководящие и контролирующие функции над бухгалтерскими службами дочерних обществ. Организационные структуры основных дочерних обществ: ООО «ЗРГО», ООО «Агрофирма «Горняк», ООО «Цех питания» приведены ниже. Организационные структуры по бухгалтерским службам остальных дочерних предприятий ОАО «Михайловский ГОК» отсутствуют ввиду их малой численности, которая составляет:

ООО «Гостиница «Железногорск» — 2 человека;

Бухгалтер ООО «Таит» — 1 человек ООО «ЧОП «КМА-Защита» — 2 человека;

ЛПУ «Амбулатория» — 2 человек;

ЛПУ «Санаторий Горняцкий» — 4 человек;

Дочерние предприятие «База отдыха «Юнга» (Украина) — 1 человек;

ОАО «Спортивный клуб «Горняк» — бухгалтера в штате нет