Планирование основных технико-экономических показателей деятельности предприятия

1. Состав и структура основных фондов

2. Состав и структура оборотных средств предприятия

3. Кадры предприятия и оплата труда

4. Состав затрат на производство продукции

5. Формирование финансовых результатов

6. Срок окупаемости капитальных вложений и зона безопасности предприятия

В настоящее время в условиях рыночной экономики на первое место выходит эффективность производственно-хозяйственной деятельности любого предприятия, в связи продолжающейся интеграцией в мировое экономическое пространство показатель эффективности приобретает первостепенное значение. Важнейшим фактором, влияющим на эффективность производственно-хозяйственной деятельности, является планирование численности работников, фонда оплаты труда и стоимости основных производственных фондов, а также себестоимости продукции, так как именно она отражает конкурентные преимущества того или иного экономического субъекта по сравнению с конкурентами.

Планирование основных технико-экономических показателей деятельности предприятия и анализ себестоимости продукции, работ и услуг имеет исключительно важное значение. Так как это позволяет выяснить тенденции изменения и развития предприятия, выполнения плана по их уровню, определить влияние факторов на их прирост и на этой основе дать оценку работы предприятия по использованию возможностей и установить резервы снижения затратных статей предприятия.

Экономика организации дает инструментарий для технико-экономического обоснования функционирования организации, оценки хозяйственных результатов ее деятельности, выявления недостатков в хозяйственной политике предприятия и разработки организационно-технических мероприятий по ее совершенствованию.

1. Состав и структура основных фондов

Основные фонды — средства труда, которые многократно участвуют в процессе производства, сохраняют при этом натурально-вещественную форму и переносят свою стоимость на производимую продукцию частями по мере износа в виде амортизационных отчислений.

В соответствии с исходными данными необходимо определить потребность в оборудовании, состав основных фондов, их общую стоимость, построить секторную диаграмму по структуре, определить годовую сумму амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных фондов.

Потребность в оборудовании определяется согласно годовой производственной программе и производительности единицы оборудования:

ед (1)

где Nоб — количество оборудования, ед.;

Qг — годовая производственная программа, ед.;

ЭФВ — эффективный фонд работы оборудования в году, ч;

Нвр — норма времени на изготовление единицы продукции, ч.

Эффективный фонд времени работы оборудования определяется согласно принятому на предприятии режиму труда:

(2)

где Др — дни работы оборудования в году, дн.;

Чр — часы работы оборудования в сутки, ч.

Стоимость оборудования определяется в соответствии с количеством оборудования и ценой единицы:

(3)

где Соб — стоимость оборудования, руб.;

Цоб — цена единицы оборудования, руб.

Стоимость по остальным группам основных фондов определяется в соответствии со структурой (табл. 1).

Табл. 1

Стоимость и структура основных фондов предприятия

Для восполнения физического износа по основным фондам определяется амортизация в соответствии с исходным методом начисления (линейный).

При использовании линейного способа годовая сумма амортизационных отчислений определяется:

(4)

где Сп — первоначальная стоимость объекта основных фондов, руб.;

Сл — ликвидационная стоимость объекта основных фондов, руб. (10% от первоначальной стоимости);

НАО — норма амортизационных отчислений, %.

Норма амортизационных отчислений определяется на основе срока службы объекта:

(5)

где Т — срок службы объекта основных фондов, лет.

Полученные данные отражены таблице 2.

Табл. 2

Годовая сумма амортизационных отчислений

Произведённые расчёты по главе 1, показали, что стоимость основных фондов составляет 10 800 000 руб., из них большую часть 45% составляют здания — 4 860 000 руб., 20% составляет оборудование — 2 160 000 руб., 15% составляют прочие — 1 620 000 руб., 10% составляют сооружения — 1 080 000 руб., и по 5% составляют передаточные устройства и инвентарь — по 540 000 руб.

Годовая сумма амортизационных отчислении составила 735 804 руб., из них по зданиям — 87 480 руб.(2%), по сооружениям — 32 076 руб.(3,3%), по оборудованию — 130 248 руб.(6,7), по передаточным устройствам — 32 562 руб.(6,7), по инвентарю — 161 838 руб.(33,3), по прочим — 291 600 руб.(20%).

2. Состав и структура оборотных средств предприятия

Оборотные средства — это средства предприятия, которые совершают оборот (деньги — производство — товар — деньги) в течение одного производственного цикла или за срок менее одного года. Оборотные средства включают в себя фонды обращения и оборотные производственные фонды.

Оборотные производственные фонды — это часть средств производства, которая один раз участвует в производственном процессе, сразу и полностью переносит свою стоимость на производимую продукцию и в процессе производства изменяет или утрачивает свою натурально-вещественную форму.

Фонды обращения включают средства, обслуживающие процесс реализации продукции. Они не участвуют в производстве продукции, но необходимы для единства производства и обращения.

Годовая потребность в i-ом элементе производственных запасов определяется на основе годовой производственной программы и нормы его расхода:

(6)

где Рi — потребность i-го элемента производственных запасов, ед.;

Hi — норма расхода i-го элемента на единицу выпускаемой продукции, ед.

,

,

Расход производственных запасов по элементам определяется исходя из их потребности и цены за единицу:

(7)

где рi — стоимость i-го элемента, руб.;

Цi — цена единицы i-го элемента, руб.

,

,

Нормирование оборотных средств — это процесс определения минимальной, но достаточной для нормального протекания производственного процесса величины оборотных средств на предприятии.

Потребность в оборотных средствах определяется на основе рассчитанных нормативов по каждому элементу оборотных средств. Базой расчета являются нормы запаса каждого элемента.

Норматив оборотных средств i-го элемента определяется по формуле:

(8)

где Нi — норматив запаса i-го элемента оборотных средств, руб.;

— однодневный расход i-го элемента оборотных средств, руб.;

ni — норма запаса, дн.

Сднi=Cпз/360

,

,

Норма запаса для каждого элемента производственного запаса складывается из:

(9)

где tтек — текущий запас, дн.;

tстр — страховой запас, дн.;

tтр — транспортный запас, дн.;

tтех — технологический запас, дн.;

tпод — подготовительный запас, дн.

Результаты расчетов отражены в таблицах 3, 4.

Табл. 3

Состав и структура оборотных средств

Табл. 4

Производственные запасы

С точки зрения эффективности производства, объем оборотных средств оптимальный, т. е. достаточный для обеспечения бесперебойного производственного процесса, но в тоже время — минимальный, не ведущий к образованию сверхнормативных запасов, затормаживанию средств, росту издержек производства и реализации продукции.

Произведённые расчёты по главе 2, показали, что оборотные производственные фонды составляют 70% - 6 789 158 руб., в состав которых входят производственные запасы 50% - 3 394 579 руб., незавершённое производство 40% - 2 715 663 руб. и расходы будущих периодов 10% - 678 916 руб., а также фонды обращения составляют 30% - 2 909 639 руб., в состав которых входят денежные средства 50% - 4 849 398,5 руб., дебиторская задолженность 40% - 3 879 518,5 руб., и средства в расчётах 10% - 290 964 руб., что всё вместе составляет 100% - 9 698 797 руб.

3. Кадры предприятия и оплата труда

Персонал предприятия (кадры) состоит из работников различных профессионально-квалификационных групп, занятых на предприятии, как совокупности физических лиц, связанных договором найма с предприятием как юридическим лицом. Структурная характеристика персонала предприятия определяется составом и количественным соотношением различных категорий групп работников.

Работники предприятия, непосредственно связанные с процессом производства продукции (выполнение работ, предоставление услуг), т. е. занятые производственной деятельностью, составляют промышленно-производственный персонал (ППП). Независимо от сферы приложения труда весь промышленно-производственный персонал предприятия подразделяется на две основные категории: рабочие и служащие. Рабочие непосредственно участвуют в процессе производства продукции; управляют машинами, механизмами, установками; наблюдают за работой автоматического и робототехнического оборудования; осуществляют ремонт, регулирование и наладку машин; выполняют погрузочно-разгрузочные и транспортно-складские работы и т. п.

В составе рабочих выделяются две группы: основных и вспомогательных. Функции, выполняемые ими, различны, поэтому различны и методы, используемые на стадии планирования для определения их численности на предприятии.

К основным относят рабочих, непосредственно занятых изготовлением продукции (станочники, операторы автоматических установок и т. п.), к вспомогательным — рабочих, которые обслуживают производственные процессы (наладчики оборудования, ремонтники, рабочие инструментальных цехов, транспортные и складские рабочие, контролеры и т. п.).

В группе служащих выделяются такие категории работающих, как руководители, специалисты и непосредственно служащие. К руководителям относятся работники, занимающие должности руководителей предприятия и его структурных подразделений, а также их заместители по следующим должностям: директора, начальники, управляющие в структурных единицах и подразделениях, главные специалисты (главный инженер, главный бухгалтер, главный механик, главный экономист и т. п.).

Специалисты состоят из работников, занятых выполнением инженерно-технических, экономических, бухгалтерских, юридических и других аналогичных функций. Служащие осуществляют подготовку и оформление документации, учет и контроль, заняты хозяйственным обслуживанием и делопроизводством (агенты, кассиры, делопроизводители, секретари и др.).

Методика расчета потребности в работниках различных групп и профессий имеет свои особенности.

Необходимое число основных рабочих определяют по:

1) трудоемкости производственной программы;

2) нормам выработки;

3) рабочим местам на основании норм обслуживания.

Как известно, при планировании персонала различают календарный, номинальный и эффективный фонды бюджета рабочего времени. Календарный фонд времени соответствует числу дней в году. Номинальный фонд представляет собой календарное время за вычетом выходных и праздничных дней.

(10)

где ФВн — номинальный фонд рабочего времени, дн.;

ФВк — календарный фонд времени, дн.;

Двых — количество выходных дней в течение календарного периода, дн.;

Дпр — количество праздничных дней в течение календарного периода, дн.

Реальный фонд времени рассчитывается как разность между номинальным фондом и общим числом неявок на работу, среди которых отпуска, болезни, прогулы, целодневные простои, забастовки и др.

(11)

где Дотп — продолжительность отпуска, дн.;

Дб — дни по болезни, дн.;

Дго — дни выполнения государственных обязанностей, дн.;

Ддр — продолжительность других неявок, дн.

Эффективный фонд рабочего времени представляет собой количество часов рабочего времени, отработанных работником на предприятии в течение календарного периода и определяется:

(12)

где tсм — продолжительность рабочей смены, ч;

Дпп — количество предпраздничных дней в году, дн.;

tс — время сокращения рабочей смены в предпраздничные дни, ч.

Трудоемкость производственной программы рассчитывается, как правило, прямым счетом: объем продукции по каждой номенклатурой позиции плана умножается на затраты времени, необходимые в плановом периоде на изготовление единицы продукции.

При расчете по нормам выработки численность основных рабочих определяют исходя из производственного задания и норм выработки по формуле:

(13)

где Qг — годовой объем производства, ед.;

Нв — плановая норма выработки в единицу рабочего времени, ед.

Численность вспомогательных рабочих, занятых на работах, рассчитывается по трудоемкости вспомогательных работ:

(14)

где Твсп — плановая трудоемкость производственной программы (по затратам труда основных рабочих), чел.-ч.

Трудоемкость вспомогательных работ составляет 40% от трудоемкости основных работ:

. (15)

Трудоемкость основных работ определяется в соответствии с удельной трудоемкостью и годовой производственной программы:

(16)

где t — удельная трудоемкость изготовления единицы продукции, чел.-ч.

Удельная трудоемкость величина, обратная норме выработке:

. (17)

Численность служащих определяется исходя из имеющихся сред-неотраслевых данных, а при их отсутствии — по нормативам, разработанным предприятием. Нужно отметить, что нормативы численности в зависимости от сферы их применения должны разрабатываться не только по каждой отдельной функции управления, предприятию в целом, но и по отдельным видам работ и должностям. Численность руководителей определяется размером предприятия, его отраслевыми особенностями, нормами управляемости.

Среднесписочная численность работников предприятия составит:

(18)

где Кя — коэффициент явочной численности работников.

Для работников основного производства примем сдельно-премиальную форму оплаты труда. При этом величина фонда заработной платы определится:

(19)

где ФЗПо — фонд заработной платы работников основного производства, руб.;

ЗПосн — основная заработная плата, руб.;

ЗПдоп — дополнительная заработная плата, руб.

(20)

где ЗПтар — тарифная часть заработной платы, руб.;

ЗПд, н — доплаты, надбавка, руб.;

П — премия, руб.

(21)

где Ср — сдельная расценка за единицу произведенной продукции, руб.;

Кп — поясной коэффициент.

(22)

где Нд, н — норма доплат и надбавок, 18%.

(23)

где Нп — норма премиальных выплат, 35%.

Дополнительная заработная плата учитывает оплату за неотработанное время (отпуска и т. п.) и определяется

(24)

где Ндоп — норма дополнительной заработной платы, 13%.

Среднемесячная заработная плата работников основного производства:

. (25)

Для работников вспомогательного производства примем повременно-премиальную форму оплаты труда. При этом величина фонда заработной платы определится:

. (26)

Основная заработная плата:

.

(27)

Тарифная часть заработной платы определяется в соответствии с часовой тарифной ставкой и отработанным временем:

(28)

где Сч — часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, руб.

Доплаты, надбавки определим в соответствии с нормой:

(29)

где Нд, н — норма доплат и надбавок, 16%.

Премии вспомогательным рабочим:

(30)

где Нп — норма премиальных выплат, 30%.

Дополнительная заработная плата определяется

(31)

где Ндоп — норма дополнительной заработной платы, 13%.

Среднемесячная заработная плата работников вспомогательного производства:

. (32)

Фонд заработной платы руководителей, специалистов и служащих определим в соответствии со среднемесячным окладом данной категории персонала:

(33)

где ЗПрсс — среднемесячный оклад руководителей, специалистов и служащих, руб.;

Nрсс — число руководителей, специалистов и служащих, чел.

Фонд оплаты труда работников предприятия составит сумму фондов заработной платы основных и вспомогательных рабочих, руководителей, специалистов и служащих:

. (34)

Отчисления во внебюджетные фонды:

(35)

где Сесн — ставка единого социального налога, %.

Полученные расчеты отражены в таблице 5.

Табл. 5

Фонд оплаты труда работников предприятия

Произведённые расчёты по главе 3, показали, что весь фонд оплаты труда составляет 10 531 842,74руб, в состав которого входят фонд оплаты труда основных рабочих — 2 753 237.66руб, вспомогательных рабочих — 578 605,08руб, руководителей, специалистов и служащих — 7 200 000 руб.

Среднемесячная заработная плата работников предприятия составляет 45 685,14руб, в том числе основных рабочих — 17 648,96руб, вспомогательных рабочих — 8036,18руб, руководителей, специалистов и служащих — 20 000 руб.

Отчисления во внебюджетные фонды составляют 3 601 890,22 руб.

4. Состав затрат на производство продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) — это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Для расчета себестоимости всего объема производства и анализа структуры издержек все затраты группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

1. Материальные ресурсы.

2. Оплата труда.

3. Отчисления во внебюджетные фонды.

4. Амортизация основных фондов.

5. Прочие затраты.

В соответствии с указанной группировкой представим затраты предприятия на производство и реализацию продукции, причем величину прочих затрат определим по норме от суммы всех остальных затрат:

(36)

где Нпр — норма прочих затрат, 20%.

Общая величина затрат составит:

. (37)

Полученные расчеты отражены в таблице 6.

Табл. 6

Себестоимость выпускаемой продукции

Графическая структура себестоимости.

Произведённые расчеты по главе 4, показали, что себестоимость выпускаемой продукции по материальным ресурсам составляет 60,6% или 39 615 000руб, по фонду оплаты труда 16,1% или 10 531 890,22руб, по отчислениям во внебюджетные фонды 5,5% или 3 601 890,22руб, по амортизационным отчислениям 1,1% или 735 804руб, по прочим 16,7% или 10 896 907,39 руб. Что все вместе составляет 100% или 65 381 444,35 руб.

А удельная себестоимость составляет 3441,13 руб.

5. Формирование финансовых результатов

К основным показателям, отражающим финансовый результат относится выручка от реализации продукции и прибыль (убыток). Выручка от реализации продукции определяется согласно установленной цены и объема реализации:

(38)

где ЦНДС — цена единицы продукции с НДС, руб.

Цена продукции определяется согласно принятой ценовой стратегии предприятия. Существуют различные методы установления цены на продукцию. В нашем случае используем затратный метод ценообразования, предполагающий включение в цену себестоимости и нормы прибыли:

(39)

где s — удельная себестоимость продукции, руб.;

R — принятая норма рентабельности, %;

сНДС — ставка налога на добавленную стоимость, %.

Доход предприятия представляет собой разницу между выручкой от реализации и налогом на добавленную стоимость:

(40)

Прибыль от реализации составляет разницу между выручкой и себестоимостью:

(41)

где Зобщ — годовая сумма затрат на производство и реализацию продукции, руб.

Общая рентабельность составит:

. (42)

Налог на имущество предприятия определяется по ставке от среднегодовой стоимости имущества:

(43)

где сим — ставка налога на имущество, %;

Ссг — среднегодовая стоимость имущества, руб.

Среднегодовая стоимость имущества определим укрупнено согласно:

(44)

где Сим — стоимость имущества на начала периода, руб.

Стоимость имущества складывается из стоимости основных фондов предприятия и стоимости производственных запасов

Прибыль для налогообложения:

. (45)

Налог на прибыль определяется по ставке от налогооблагаемой прибыли:

(46)

где сп — ставка налога на прибыль, руб.

Величина чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия составит:

. (47)

Полученные результаты отражены в таблице 7.

Табл. 7

Финансовые показатели деятельности, руб.

Произведённые расчеты по главе 5, показали, что затраты на производстве составляют 65 381 444,35руб, доход составляет 84 995 911руб, прибыль от реализации составляет 19 614 466,65руб, рентабельность равна 30%, налог на добавленную стоимость составляет 18 053 154руб, налог на имущество составляет 304 186,90руб, налог на прибыль составляет 3 862 055,95руб, а читая прибыль составляет 15 448 223,8 руб.

6. Срок окупаемости капитальных вложений и зона безопасности предприятия

Безубыточность это такое состояние, когда производство (оказание услуг) не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль, а также количество продукции (услуг) которое необходимо продать чтобы покрыть затраты после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия.

Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия основополагающие показатели при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятий, определять и анализировать которое должен уметь каждый экономист, менеджер, бухгалтер.

Для определения уровня точки безубыточности (порога рентабельности) можно использовать аналитический и графический способы.

Аналитический способ:

— порог рентабельности:

основной оборотный финансовый окупаемость

(48)

где — постоянные затраты, руб.;

— переменные затраты на единицу продукции, руб.

— точка безубыточности:

. (49)

Для определения эффективности инвестиционных затрат на создание предприятия определим срок окупаемости инвестиций. Срок окупаемости — это число лет, необходимое для возмещения стартовых инвестиционных расходов:

(50)

где КВ — величина капитальных вложений, руб.

Величина капитальных вложений определяется суммой стоимостей основных производственных фондов и производственных запасов:

. (51)

Произведённые расчеты по главе 6, показали, что порог рентабельности составляет 7073,32 руб., точка безубыточности равна 31 439 761,51 руб., срок окупаемости составляет 0,92года, и капитальные вложения составляют 14 194 579 руб.

Заключение

Обобщающим показателем деятельности практически любого промышленного предприятия с точки зрения соотношения затрат и результатов можно назвать показатель соотношения стоимости реализованной продукции, услуг (результат работы) и затрат на производство, т. е. рентабельность. При этом следует учесть, что на конечный результат — реализацию продукции и услуг влияют две составляющие: внутренние организационно-экономические факторы и внешние, или рыночные, условия.

Первая составляющая включает в себя изменения производительность труда, технической характеристики производства, способа его организаций,

Итогом проделанной работы, следует считать рассчитанные показатели себестоимости продукции исследуемого предприятия, а также расчете основных технико-экономических показателей предприятия, что позволяет сделать вывод об экономической эффективности его будущего функционирования.

В заключение необходимо отметить, что планирования производственной программы предприятия, а также планирования себестоимости продукции является важнейшими составляющими деятельности любого предприятия и важнейшим фактов его конкурентоспособности в рыночной экономике.