Проблемы налогооблажения предприятий малого бизнеса

), а также освобождение от уплаты ряда налогов (абз. 2 п. 1 ст. 18, п. 2, 3 ст. 346.

11 НК РФ).

Как указывалось выше, на УСН могут перейти предприятия, которые отвечают следующим критериям:

1) не имеют филиалов и (или) представительств;

2) доля участия в этих организациях других организаций не превышает 25 процентов;

3) средняя численность работников, подсчитанная по методике Росстата, не превышает 100 человек в течение налогового (отчетного) периода;

4) остаточная стоимость по данным бухгалтерского учёта подлежащих амортизации и амортизируемых основных средств и нематериальных активов, признаваемых таковыми в порядке, аналогичном положениям главы 25 НК РФ, не превышает 100 миллионов рублей;

5) доход в течение года при применении УСНО составляет не более 20 миллионов рублей (п. 4 ст. 346.

13 НК РФ) — следует учитывать, что порядок индексации максимума, производившийся в соответствии с п. 2 ст. 346.

12 НК РФ приостановлен до 1 октября 2012 года, но указание на него в абзаце третьем п. 4 ст. 346.

13 НК РФ сохраняется.

В то же время предельная величина дохода для перехода на УСНО зафиксирована как доход равный 45 млн. рублей за 9 месяцев года подачи заявления;

6) не занимаются специфическими видами деятельности:

7) не является бюджетным учреждением;

8) не является иностранной организацией;

9) не является лицом, перешедшим на уплату ЕСХН;

10) не является адвокатским образованием.

ООО «Промо

Спейс"отвечает всем указанным выше требованиям и сможет перейти на УСН с 1 января 2012 г., для чего необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту своего нахождения (п. 1 ст. 346.

13 НК РФ). Сделать это следует в период с 1 октября по 30 ноября 2011 года включительно (п. 1 ст. 346.

13 НК РФ).

Налоговый кодекс РФ не предусматривает совершение каких-либо проверочных действий и составление налоговыми органами уведомлений о возможности (невозможности) применения УСН. Процедура перехода на упрощенную систему налогообложения носит заявительный (а не разрешительный) характер. Об этом, например, сказано в Постановлении ФАС РФ ВСО от 26.

01.2004 г. N А33−10 450/03-С3-Ф02−4959/03-С1: «Действительно, заявление о применении упрощенной системы налогообложения носит уведомительный, добровольный характер и глава 26.2 Налогового кодекса РФ не предусматривает право налогового органа на запрет или разрешение применения налогоплательщиком указанной системы налогообложения» [34, с. 9−14].

Заявление ООО «Промо

Спейс" нужно подать по рекомендованной форме N 26.2−1, утвержденной Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3−22/495. В нем следует указать размер доходов фирмы за 9 месяцев текущего года, среднюю численность работников за тот же период и остаточную стоимость основных средств и НМА по состоянию на 1 октября текущего года (п. 1 ст. 346.

13 НК РФ). Данная форма является рекомендованной, поэтому заявление можно оформить и в ином виде.

Налоговые органы не вправе при подаче заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения требовать от организации или индивидуального предпринимателя выполнения иных, не предусмотренных законодательством о налогах и сборах, действий.

Например, неправомерными при этом будут являться следующие требования налоговых органов:

— погасить всю имеющуюся недоимку по иным налогам;

— погасить задолженность по оплате пени и штрафных санкций;

— предоставить бухгалтерскую отчетность;

— собрать подписи-разрешения об отсутствии «налоговой задолженности» по различным отделам инспекции по налогам и сборам и др. [34, с. 9−14].

В статье 346.

25 Налогового кодекса РФ установлены особенности исчисления налоговой базы при переходе с иного режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения и с упрощенной системы налогообложения на иной режим налогообложения [3].

ООО «Промо

Спейс", которое до перехода на УСН при исчислении налога на прибыль организаций использовало метод начислений, при переходе на УСН должно выполнить следующие правила:

1) на дату перехода на УСН в налоговую базу включаются суммы денежных средств, полученные до перехода на УСН в оплату по договорам, исполнение которых налогоплательщик осуществляет после перехода на УСН;

2) не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на УСН, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;

3) расходы, осуществленные организацией после перехода на УСН, признаются расходами, вычитаемыми из налоговой базы, на дату их осуществления, если оплата таких расходов была осуществлена до перехода на УСН, либо на дату оплаты, если оплата была осуществлена после перехода организации на УСН;

4) не вычитаются из налоговой базы денежные средства, уплаченные после перехода на УСН в оплату расходов организации, если до перехода на УСН такие расходы были учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

При переходе организации на УСН в налоговом учете на дату такого перехода отражается остаточная стоимость приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств и нематериальных активов, которые оплачены до перехода на УСН, в виде разницы цены приобретения и суммы начисленной амортизации в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового кодекса РФ.

Следует отметить, что в настоящее время редакция абз. 1 п. 2.1 ст. 346 Налогового кодекса РФ позволяет отражать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов, исчисленную указанным способом, организациям независимо от объекта налогообложения, который у них будет на УСН (т.е. и «доходы» и «доходы минус расходы»).

С 01.

01.2009 г. остаточную стоимость приобретенных (созданных) основных средств и нематериальных активов в указанном выше порядке вправе отражать только те организации, которые переходят на УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Соответствующие изменения в абз. 1 п. 2.1 внесены Федеральным законом от 22.

07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» [34, с. 9−14]. .

При переходе налогоплательщика, применяющего общий режим налогообложения, на УСН восстанавливаются суммы НДС:

— в полном размере (в отношении неамортизируемого имущества);

— в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки (в отношении основных средств и нематериальных активов).

Восстановление сумм НДС происходит в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы. Порядок учета указанных сумм Налоговым кодексом РФ не установлен. Однако, по мнению специалистов, они должны учитываться в расходах налогоплательщика [34, с. 9−14]. .

Специальный порядок восстановления сумм НДС по объектам недвижимости предусмотрен в абз. 4−5 п. 6 ст. 171 Налогового кодекса РФ. По данному основанию восстановление осуществляется в отношении принятых к вычету сумм НДС по приобретенному недвижимому имуществу или построенным объектам недвижимости в случае их использования для не облагаемых операций.

Этот порядок восстановления не распространяется на основные средства, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет.

Восстановление сумм НДС при этом осуществляется ежегодно на протяжении 10 лет, которые исчисляются с месяца, следующего за месяцем, в котором объект недвижимости был введен в эксплуатацию.

Восстановление осуществляется только в том году, в котором этот объект недвижимости был использован для осуществления необлагаемых операций.

Иными словами, в течение 10 лет, начиная с момента ввода в эксплуатацию, ООО «Промо

Спейс" должно следить за каждым своим объектом недвижимости.

В том календарном году, когда этот объект был использован для совершения необлагаемых операций, налогоплательщик должен восстановить соответствующую ежегодную сумму НДС. При этом восстановление осуществляется в последней налоговой декларации за этот календарный год (за декабрь или за 4 квартал года).

В случае если указанный объект в каком-либо календарном году не использовался для совершения необлагаемых операций, то восстановление в этом году не осуществляется.

Расчет суммы налога, подлежащей восстановлению за календарный год, производится исходя из одной десятой суммы налога, принятой к вычету, в соответствующей доле.

При этом доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, не облагаемых налогом, в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (переданных) за календарный год.

┌─────────────────────────┐

│НДСв = НДС / 10 х Cн / Со│, (1)

└─────────────────────────┘

где:

НДСв — сумма НДС, подлежащая восстановлению и уплате в конце года;

НДСз — сумма НДС, которая ранее была принята к вычету по объекту недвижимости;

10 — количество лет, в течение которых может возникнуть необходимость восстановления ранее принятой к вычету суммы НДС;

Cн — стоимость не облагаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав отгруженных за год;

Со — общая стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за календарный год без учета НДС [34, с. 9−14]. .

Например:

ООО «Промо

Спейс" феврале 2006 года ввело в эксплуатацию офисное здание. При этом десятилетний срок контроля исчисляется с марта 2006 года по март 2016 года. По данному зданию была возмещена сумма НДС в размере 600.

000 руб. За 2007 год подлежит восстановлению сумма НДС в размере 2.328 руб. (600.

000 / 10×130.

000 / 3.

350.

000). Порядок восстановления сумм НДС на протяжении 10 лет указан в таблице 7.

Таблица 7 — Порядок восстановления сумм НДС Календар ный год Использование объекта при необлагаемых операциях Стоимость необлагаемых операций Стоимость операций облагаемых Сумма НДС, подлежащая восстановлению 2006

Не использовался 2.400 000 — 2007

Использовался 130.

000 3.350 000 2.328 2008

Не использовался 4.0 — 2009

Не использовался 4.100 000 — 2010

Использовался 220.

000 4.50 000 3.259 2011

Не использовался 4.500 000 — 2012

Не использовался 4.450 000 — 2013

Не использовался 4.600 000 — 2014

Использовался 480.

000 4.800 000 6.000 2015

Использовался 650.

000 5.100 000 7.647

Порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения установлен ст. 346.

17 Налогового кодекса РФ [3].

С учетом отдельных исключений метод признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения можно назвать кассовым методом, используемым по налогу на прибыль.

Далее рассмотрим экономическую эффективность перехода ООО «Промо

Спейс" на УСН.

3.

2. Экономическая эффективность предлагаемых мероприятий системы налогообложения

" Уменьшение налогов", «уход от налогов», «уклонение от налогов», «избежание налогов», «обход налогов», «минимизация налогов», «налоговая оптимизация», «налоговое планирование» т.д.- именно так называют в прессе, в официальной и публицистической литературе явление, которое получило свое развитие одновременно с разрушением советской системы экономики и формированием современной российской налоговой системы.

Однако до сих пор, несмотря на актуальность проблемы и множество публикаций, уменьшение налогов как социально-экономическое явление существует как бы неофициально. До сих пор никто не попытался его проанализировать, определить природу и причины, обусловленность и значение. Данное положение представляется абсолютно недопустимым, так как считать, что такого явления не существует — значит не только наносить ущерб государству, но и нарушать права и интересы налогоплательщиков [38, с. 305−306].

По мнению некоторых специалистов, уменьшение налогов необходимо рассматривать как двойственное явление. Тяжесть налогового бремени, наличие достаточно широкого спектра способов и форм налогового контроля со стороны государства, приводит к тому, что налогоплательщик любыми способами, в том числе и незаконными, стремится сэкономить на налогах, а деятельность исполнительных органов государства, в свою очередь, направлена, прежде всего, на выявление таких случаев «налоговой экономии» [38, с. 305−306].

То есть, уменьшение налогов с одной стороны — это стремление налогоплательщика избежать налога, а с другой — стремление государства не допустить сокращения поступления налоговых сумм в казну. Уменьшение налогов это процесс, обязательными участниками которого является плательщик налогов и государство с присущими им специфическими целями, которые обусловлены интересами, потребностями и задачами каждой стороны.

Для оценки экономической целесообразности выбора между различными системами налогообложения предприятию следует проанализировать множество факторов. Прежде всего, ему необходимо учесть количество конкретных налогов и сборов (взносов), которые оно должно будет уплачивать при выборе каждой из систем, а также количественные ограничения по размеру выручки данных систем.

Основополагающим при оценке эффективности перехода на «упрощенку» будет принцип, что он неэффективен в тех случаях, когда освобожденные от НДС товары (работы, услуги) передаются на следующий цикл производства и (или) реализации. Ведь тогда контрагенты предпринимателя, приобретающие у него производственные ресурсы, товары, работы или услуги, освобожденные от НДС, для процесса производства и (или) реализации других товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС в общеустановленном порядке, фактически вынуждены уплачивать НДС и за себя, и за лиц, освобожденных от НДС на предыдущей стадии производства (реализации). В результате НДС, не уплаченный на одном цикле производства или реализации товаров, просто перекладывается на участников следующего цикла.

Единственным выходом для предпринимателя-" упрощенца" в борьбе за рынки сбыта в такой ситуации может быть только адекватное снижение цен на товары (работы, услуги), реализуемые таким контрагентам. Однако зачастую по объективным причинам это возможно далеко не всегда. Если это все же возможно, снижение цен практически всегда будет меньше, чем сумма НДС, которую предприниматель-" упрощенец" предъявил бы своим покупателям, являясь плательщиком данного налога. Причина в том, что «входной» НДС теперь включается в расходы, увеличивая тем самым себестоимость товаров (продукции, работ, услуг), в то время как в общем случае он включался в состав налоговых вычетов. Вследствие этого допустимое для самого продавца-" упрощенца" снижение цены не сможет в полной мере компенсировать покупателям отсутствие «входного» НДС.

Рассмотрим вариант применения УСН в ООО «Промо

Спейс" на следующем числовом примере. При этом первый вариант в примере соответствует обычной системе налогообложения используемой предприятием в 2009;2011 гг. и предполагающей в том числе и уплату НДС, а второй — варианту, когда ООО «Промо

Спейс" перешло на упрощенную систему налогообложения.

ООО «Промо

Спейс" закупает акустическую аппаратуру по цене 11 800 руб. за единицу, в том числе НДС — 1800 руб., и продает его по цене 17 700 руб. Для простоты расчетов допустим, что никаких других хозяйственных операций в данном отчетном периоде не совершается. Расчет прибыли реализации акустических систем при ОСНО (1 вариант) и УСН (2 вариант) отражен в таблице 8.

Таблица 8 — Расчет прибыли реализации акустических систем при ОСНО (1 вариант) и УСН (2 вариант)

┌─────────┬─────────────┬─────────────────┬───────────────┬─────────────┐

│ │Затраты по│ Цена реализации,│НДС к уплате│ Прибыль │

│ │приобретению,│ руб. │(гр.4 — гр.2),│(гр.3 — гр.1 │

│ │руб. │ │руб. │- гр.5), руб.│

├─────────┼──────┬──────┼────────┬────────┤ │ │

│ │Всего │В том│ Всего │В том│ │ │

│ │ │числе │ │ числе │ │ │

│ │ │ НДС │ │ НДС │ │ │

│ ├──────┼──────┼────────┼────────┼───────────────┼─────────────┤

│ │ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├─────────┼──────┼──────┼────────┼────────┼───────────────┼─────────────┤

│Вариант 1│11 800│ 1 800│ 17 700 │ 2 700 │ 900 │ 5 000 │

├─────────┼──────┼──────┼────────┼────────┼───────────────┼─────────────┤

│Вариант 2│11 800│ - │ 17 700 │ - │ - │ 5 900 │

└─────────┴──────┴──────┴────────┴────────┴───────────────┴─────────────┘

Из приведенных в таблице 8 данных следует, что ООО «Промо

Спейс" может получить дополнительную прибыль в размере 900 руб. (5900 руб. — 5000 руб.) за счет неуплаты НДС в этом же размере. При этом важен факт того, что у ООО «Промо

Спейс" осталась возможность сохранить неизменными цены реализации своих товаров.

Анализ эффективности перехода ООО «Промо

Спейс" на упрощенную систему налогообложения с точки зрения НДС, а в конечном итоге и с точки зрения возможности сохранения прежних цен и объемов продаж, безусловно, необходим. Однако он лишь предварительный в ходе всего процесса выбора ООО «Промо

Спейс" системы налогообложения своих доходов. Окончательный вывод можно сделать только после сравнения налоговых обязательств в рамках различных систем налогообложения, в том числе и двух возможных вариантов уплаты самого единого налога в рамках упрощенной системы.

Перед тем как рассмотреть на конкретном примере методику сравнения различных налоговых режимов, изложим ряд основных принципов выбора базы налогообложения при самой «упрощенке» .

Для сравнения результатов применения разных объектов налогообложения единым налогом при упрощенной системе налогообложения имеют значение два показателя. Первый — величина расходов налогоплательщика, которые по правилам статьи 346.

16 НК РФ могут уменьшать его доходы в целях налогообложения единым налогом. Если величина таких расходов равна или больше величины полученных предприятием доходов в отчетном налоговом периоде, то даже при налоговой базе, определяемой как доходы, уменьшенные на величину расходов, сумма единого налога составит законодательно определенную минимальную величину.

Допустим, что доходы и учитываемые расходы ООО «Промо

Спейс" за 1 квартал 2012 года равны между собой и составили 500 000 руб. Тогда сумма минимального единого налога составит 5000 руб. (500 000 руб. x 1%). Это значит, что даже в случае получения убытка ООО «Промо

Спейс" все равно придется платить единый налог в размере 1% от полученного дохода (п. 6 ст. 346 НК РФ). Такая же сумма единого налога будет и в том случае, если величина учитываемых при налогообложении расходов будет колебаться от 100 до 93,33% величины полученных доходов. Действительно, если принять величину доходов за 100%, тогда (100% - 93,33%) x 15%: 100% = 1%, то есть величине ставке минимального налога. Соответственно с уменьшением относительной величины расходов сумма единого налога будет расти. Если величина расходов будет равна нулю, то единый налог составит 15% дохода.

Зависимость величины единого налога от величины расходов хорошо видна при ее представлении в графической форме. На графике (см. рис. 6) она представлена в виде тонкой линии.

" Рисунок 6 — График зависимости величины единого налога от величины расходов

При выборе ООО «Промо

Спейс" другого возможного объекта налогообложения — дохода — сумма единого налога будет составлять 6% и не зависит от величины фактических расходов, понесенных ООО «Промо

Спейс". На рисунке данный показатель представлен в виде пунктирной линии.

Однако в этом случае сумма единого налога может быть еще уменьшена на обязательные взносы в Пенсионный фонд РФ как с выплат в пользу работников, так и с платежей за себя, но не более чем на 50%. Таким образом, минимальная величина единого налога, рассчитываемого от суммы доходов, может составить 3% (6% x 50%). На графике это пунктирная линия.

Тонкая и жирная линии пересекаются в точке В, соответствующей сумме налога в 6%, а относительная величина расходов при этом равна 60% полученных доходов. Следовательно, если величина расходов ООО «Промо

Спейс" будет составлять менее 60% от суммы дохода, то в качестве объекта налогообложения целесообразно выбрать доходы.

На рисунке пунктирная и тонкая линии пересекаются в точке Б, соответствующей размеру налога в 3%. Величина расходов при этом равна 80% от суммы доходов. Следовательно, если величина принимаемых расходов организации составит более 80% от суммы дохода, то в качестве объекта налогообложения однозначно следует использовать величину доходов, уменьшенных на сумму расходов.

Для того чтобы правильно выбрать для ООО «Промо

Спейс" объект налогообложения единым налогом, сопоставим показатели деятельности предприятия за 2010 год.

Выручка от продаж в 2010 году составила 14 081 тыс.

руб., себестоимость за год (т.е. расходы, уменьшающие доходы) составила 13 991 тыс.

руб.

Таким образом, расходы ООО «Промо

Спейс" за 2010 год составляют 99,4% от величины предполагаемого дохода (13 991 тыс.

руб.: 14 081 тыс.

руб. x 100%), и, следовательно, в качестве объекта налогообложения ООО «Промо

Спейс" целесообразно выбрать доходы, уменьшенные на величину расходов.

Действительно, если в качестве налоговой базы ООО «Промо

Спейс" использует доходы, сумма единого налога составит 844,9 тыс.

руб. (14 081 тыс.

руб. x 6%: 100%). Если же налоговая база будет рассчитываться как доходы, уменьшенные на сумму расходов, сумма налога составит только 135 тыс.

руб. [(14 081 тыс.

руб. — 13 991 тыс.

руб.) x 15%: 100%].

Из данных предыдущих расчетов видно, что при правильном использовании упрощенной системы налогообложения сумма фактически уплачиваемого налогоплательщиком единого налога в любом случае должна быть не более 6% от суммы полученных им доходов. На основании этих данных мы можем определить, нужно ли ООО «Промо

Спейс" вообще переходить на УСН.

Для этого только нужно сложить налоги, фактически уплаченные (начисленные) ООО «Промо

Спейс" за год, в течение которого он использовал обычную систему налогообложения, и сравнить их с суммой полученного дохода за данный период (это справедливо для ООО «Промо

Спейс", так как перейдя на УСН предприятие имеет возможность сохранить уровень отпускных цен). Если указанная величина окажется более 6%, то переход на УСН однозначно выгоден и следует произвести выбор налоговой базы единого налога. Если же указанная величина будет менее 1%, то наоборот.

Более наглядным и точным способом будет прямое сопоставление фактически рассчитанных ООО «Промо

Спейс" сумм налогов при разных режимах налогообложения.

Таблица 9 — Расчет налогов ООО «Промо

Спейс" при выборе различных систем налогообложения

№

п/п Показатели деятельности предприятия ОСНО УСН

(доходы минус расходы) УСН

(доходы) 1 Выручка от продажи продукции, оказания услуг, тыс.

руб. 14 081 14 081 14 081 2 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс.

руб. 13 991 13 991 13 991 3 Взносы во внебюджетные фонды, тыс.

руб. 1223 1223 1223 5 Налоги, тыс.

руб. 1312 6 Единый налог по УСН, тыс.

руб. 135 845 7 Налоговая нагрузка, %

((стр. 3+стр.

5,6) / стр. 1)*100%= 18,0 9,6 14,7

Проведем сравнительный анализ рассчитанных ООО «Промо

Спейс" сумм налогов на числовых данных 2010 года. Как видно из данных таблицы 13 для ООО «Промо

Спейс" наиболее выгодной системой налогообложения является УСН (доходы минус расходы). Налоговая нагрузка при этой системе налогообложения является минимальной и составляет 9,6%.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что для ООО «Промо

Спейс" переход на УСН (доходы минус расходы) целесообразен и экономически выгоден.

Выводы по главе:

По результатам проведенного исследования можно сделать вывод о том, что ООО «Промо

Спейс" может с 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения.

При смене системы налогообложения важен именно правильный выбор объекта налогообложения единым налогом в упрощенной системе. Если же объект налогообложения выбрать неправильно, то эффект от применения упрощенной системы будет меньше.

Для ООО «Промо

Спейс" наиболее выгодной системой налогообложения является УСН (доходы минус расходы). Налоговая нагрузка при этой системе налогообложения является минимальной и составляет 9,6%.

Заключение

Реформирование налогообложения позволило более предметно говорить об особом отношении к малому бизнесу в этой области. Прежде всего, это связано с возникновением и развитием альтернативных систем налогообложения, таких как упрощенная система налогообложения, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход и система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Микробизнес в отношении уплачиваемых им налогов получил возможность выбора системы налогообложения. Можно применять общий режим налогообложения или упрощенную систему. При правильном выборе режима налогообложения у предпринимателей появляется возможность оптимизации налогов.

Цель данной работы заключалась в изучении налогообложения предприятий малого бизнеса на примере ООО «Промо

Спейс" с целью выявления возможных направлений оптимизации налогообложения.

Для реализации поставленной цели в работе решен следующий круг задач:

изучены теоретические основы и особенности налогообложения предприятий малого бизнеса;

проведен анализ системы налогообложения исследуемого предприятия малого бизнеса на современном этапе;

разработаны мероприятия по совершенствованию системы налогообложения исследуемого предприятия малого бизнеса;

сформулированы основные выводы и рекомендации по совершенствованию системы налогообложения исследуемого предприятия малого бизнеса.

В рамках данной работы объектом исследования выбрано предприятие малого бизнеса — общество с ограниченной ответственностью «Промо

Спейс" (по тексту ООО «Промо

Спейс"). ООО «Промо

Спейс" существует на рынке информационных технологий уже более 5 лет. На сегодняшний день, основными направлениями деятельности ООО «Промо

Спейс" является поставка, ввод в эксплуатацию, гарантийное и сервисное обслуживание оборудования для систем трансляции и оповещения; телевизионные системы охранного наблюдения различных торговых марок; телекоммуникационное оборудование и другие товары.

Периодом исследования выбран промежуток времени деятельности ООО «Промо

Спейс" - 2009;2010 гг.

За исследуемый период выручка от реализации продукции в ООО «Промо

Спейс" возросла на 49,18%, себестоимость реализованной продукции — на 49,49%. Темпы роста себестоимости выше, чем темпы роста выручки, что привели к увеличению прибыли от продаж за 2009;2010 гг. на 12,5%. Чистая прибыль предприятия за исследуемый период увеличилась на 36,59%.

В целом можно сказать, что ООО «Промо

Спейс" характеризуется низкой ликвидностью и на ближайшую и отдаленную перспективу данную организацию нельзя назвать платежеспособной. С экономической точки зрения это означает, что в случае срывов в оплате поставок покупателями организация столкнется с проблемами погашения задолженности кредиторам.

В соответствии с требованиями Налогового Кодекса РФ ООО «Промо

Спейс" исчисляют и уплачивают следующие виды налогов:

Налог на добавленную стоимость (НДС),

Налог на прибыль, Налог на имущество, ЕСН (до 2010 года),

Как налоговый агент предприятие осуществляет расчет и уплату налога на доходы физических лиц.

С целью минимизации налоговых платежей и увеличения прибыли предприятия в третьей главе работы для ООО «Промо

Спейс" был предложен переход от общей (традиционной) системы налогообложения к упрощенной.

По результатам проведенного исследования был сделан вывод о том, что ООО «Промо

Спейс" может с 2012 года перейти на упрощенную систему налогообложения.

При смене системы налогообложения важен именно правильный выбор объекта налогообложения единым налогом в упрощенной системе. Если же объект налогообложения выбрать неправильно, то эффект от применения упрощенной системы будет меньше.

Для ООО «Промо

Спейс" наиболее выгодной системой налогообложения является УСН (доходы минус расходы). Налоговая нагрузка при этой системе налогообложения является минимальной и составляет 9,6%.

Список использованных источников

Конституция РФ // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 01.

12.2010г.

Гражданский кодекс Российской Федерации часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ, часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ, часть третья от 26 ноября 2001 г.

N 146-ФЗ и часть четвертая от 18 декабря 2006 г. N 230-ФЗ (с изменениями от 21, 24 февраля, 8 мая, 27 июля, 4 октября 2010 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 01.

12.2010г.

Налоговый кодекс Российской Федерации часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изменениями от 28 сентября, 3, 8, 15, 27, 29 ноября 2010 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 01.

12.2010г.

Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н) Приказ Минфина РФ от 22 июля 2004 г. N 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (с изменениями от 31 декабря 2005 г.) // Правовая система «Гарант» в ред. обновления от 01.

12.2010г.

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством Российской Федерации 25 мая 2009 г.) // СПС «Гарант» в ред. обновления от 01.

12.2010г.

Абрамов А. Е. Основы анализа финансовой, хозяйственной и инвестиционной деятельности предприятия в 2-х ч. М.: Экономика и финансы АКДИ, 2005. — 569 с.

Баканов М.И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. Учебник. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 412 с.

Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? — М.: Финансы и Статистика, 2005. — 436 с.

Букач Е. «Курс на реформирование, упрощение, стимулирование» (интервью с С. Д. Шаталовым, статс-секретарем — заместителем министра финансов РФ, доктором экономических наук) // Налоговый вестник, N 5, май 2010 г. — с. 5−7.

Винокуров В. А. Организация стратегического управления на предприятии. — М.: Банки и биржи, 2005. — 367 с.

Виханский О. С. Стратегическое управление. Учебник. — М.: Изд-во МГУ, 2009. — 298 с.

Ветров А. А. Операционный аудит-анализ. — М.: Перспектива, 2009. — 412с.

Динамика развития малого предпринимательства в регионах России в январе-марте 2010 года. Ежеквартальный информационно-аналитический доклад / А. М. Шестоперов. — М., 2010. — 38 с.

Дэниэлс Д. Д, Радеба Ли Х. Бизнес. Международный бизнес. — М.: ЮНИТИ, 2008. — 546 с.

Ефимова О. В. Финансовый анализ — М.: Бухгалтерский учет, 2009. — 248 с.

Карасев А. В. Новые организационные формы управления предприятием в рыночных условиях. — М.: ЮНИТИ, 2009. — 364 с.

Ковалева А. М. Финансы в управлении предприятием. — М.: Финансы и статистика, 2010. — 416 с.

Ковалев В. В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. — М.: Финансы и статистика, 2009. — 435 с.

Крейнина М. Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки.

М.: ИКЦ Дис, 2005. — 366 с.

Крейнина М. Н. Анализ финансового состояния и инвестиционной привлекательности акционерных обществ в промышленности, строительстве и торговле. — М.: АОДИС, МВЦентр, 2009. — 328 с.

Крылов Э. И. Анализ эффективности производства, научно-технического прогресса и хозяйственного механизма. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 416 с.

Невешкина Е. В. Управление финансовыми потоками. — М.: Проспект, 2010. — 515 с.

Пиличев Н.А., Васильев А. М. Управление производством. — СПб.: БИРЖА, 2008. — 366 с.

Попов В.М. Бизнес-план инвестиционного проекта. — М.: Республика, 2010. — 549 с.

Рюмин С. Н. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги? — М.: Проспект, 2010. — 403 с.

Справочник финансиста предприятия. — М.: ИНФРА-М, 2009. — 544 с.

Стоянов Е.А., Стоянова Е. С. Экспертная диагностика и аудит финансово-хозяйственного положения предприятия. — М.: Перспектива, 2009. — 413 с.

Управленческое консультирование в 2-х т. — М.: П Интерэксперт, 2010. — 644 с.

Управление инвестиционным проектом. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 409 с.

Финансовый менеджмент: теория и практика / Под ред. Стояновой Е.С.- М.: Перспектива, 2008. — 513 с.

Феоктистов И. А. Способ перейти на «упрощенку» // Главбух, N 16, август 2009 г. — с. 7−10.

Филобокова Л., Финансовый анализ в малом бизнесе // Финансовая газета. Региональный выпуск, N 28, июль 2009. — с. 9−11.

Фролова М. Непростой путь к «упрощенке» // Расчет, N 10, октябрь 2009 г. — с. 9−14.

Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. — Пер. с англ. — М.: Дело, 2008. — 417 с.

Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. — М.: Финансы и статистика, 2007. — 355 с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р. С. Методика финансового анализа — М.: ИНФРАМ, 2007. — 288 с.

Шим Дж., Сигел Дж. Методы управления стоимостью и анализ затрат. — М.: Филинъ, 2009. — 405 с.

Обзор динамики рынка услуг России. Доступ:

http://www.astera.ru/rusnews/?id=73 794

Обзор налогового бремени малого бизнеса. Доступ:

http://www.nta-nn.ru,

http://www.rcsme.ru

Приложения