Применение экономического анализа в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия

С учетом специфики деятельности предприятия предлагается введение нового направления деятельности предприятия- выполнение электромонтажных работ по следующим направлениям:

Таблица 3.3-Расчет финансовых результатов от реализации мероприятия Показатели Значение, тыс.

руб. Выручка 1943,6 Расходы в том числе: 1746,4 Материальные затраты 1010,7 Затраты на оплату труда 504 Страховые взносы 134,6 Прочие расходы 97,18 Прибыль от продаж 197,2 Налог на прибыль (20%) 39,43 Чистая прибыль 157,7

1.Электромонтаж силовых сетей;

— монтаж электроосвещения и внутреннего электрооборудования;

— электромонтаж воздушных линий электропередач;

— установка опор освещения, наружное освещение зданий и уличное освещение;

— прокладка кабеля, монтаж внешних и внутренних сетей электроснабжения;

— монтаж распределительных устройств и трансформаторных подстанций;

— электромонтаж и пусконаладка аппаратуры, систем контроля, -противоаварийной защиты сигнализации, электротехнического оборудования на потенциально опасных производствах;

— внутренние электромонтажные работы;

— монтаж электропроводки в квартире, на даче, в частном доме;

— пусконаладочные работы электрооборудования;

— демонтажные работы по электрике;

— сопровождение строительства, устройство электропитания средств механизации строительства и услуги дежурного электрика.

2. Монтаж слаботочных систем.

— монтаж компьютерной локальной сети;

— установка видеонаблюдения;

— монтаж пожарной сигнализации с выполнением проекта ;

— монтаж охранной сигнализации.

Данные виды работ пользуется широким спросом на рынке Екатеринбурга и области, на предприятиях различных отраслей и в частных домовладениях.

Для выполнения электромонтажных работ может быть использовано имеющегося на предприятии оборудования по установке и ремонту электрооборудования. Разрешения и лицензии также на предприятии имеются в связи с тем, что оно выполняет работы аналогичного направления по электрике.

В прогнозном году планируется осуществить выполнение данного вида работ на уровне выполнения работ по установке и ремонту электрооборудования факта 2010 года-13 400,0 тыс.

руб.

Расчет материальных затрат осуществляется с применением отчетных данных по расходу материалов 2010 года (согласно формы № 5 за 2010 годприведена в Приложении 1) пропорционально планируемым объемам работ:

13 400,0 тыс.

руб.- выручка от продаж 2010 года по работам по установке и ремонту электрооборудования;

23 118,0,тыс.

руб. -выручка от продаж 2010 года;

12 022,0 тыс.

руб.- материальные затраты предприятия за 2010 год;

13 400,0:23 118,8×12 022,0=0,58×12 022,0=6968,0 тыс.

руб.- материальные затраты 2010 года по работам по установке и ремонту вентиляционного оборудования;

Для выполнения дополнительных объемов работ планируется увеличения штата производственных рабочих на 6 чел., введение должности мастера -1 чел. и менеджера по рекламе и продажам-1 чел. Для расчета принимается среднемесячная заработная плата 1 рабочего на уровне 21,0 тыс.

руб.в месяц, мастера-23,0 тыс.

руб., менеджера по продажам-22,0 тыс.

руб.

Затраты на оплату труда в год составят:

(6×21+1×23+1×22)

х12=2052,0 тыс.

руб.

Страховые взносы составят:

2052,0×0,267=548,0 тыс.

руб.

Для расчета затрат данного мероприятия предусматриваются затраты на непредвиденные расходы в размере 5% от выручки:

1943,6×0,05=97,18(тыс.

руб.)

Затраты на рекламу приняты на уровне 20,0 тыс.

руб.в месяц:

20,0×12=240,0 тыс.

руб.в год Ввиду повышенной сложности выполнения нового вида работ в сравнении с работами по установке и ремонту электрооборудования и повышенного спроса на них на рынке строительных услуг цены на услуги будут на 15% выше стоимости работ по установке и ремонту электрооборудования.

Ожидаемая выручка составит: 13 400,0×1,15=15 410,0 тыс.

руб.

Затрат на приобретение оборудования не предусматривается с учетом его наличия на момент введения мероприятия.

Расчет финансовых результатов от введения новых видов работ представлен в таблице 3.

4.

Таблица 3.4-Расчет финансовых результатов от введения новых видов работ Показатели Значение, тыс.

руб. Выручка 15 410

Расходы 10 579 в том числе: Материальные затраты 6968

Затраты на оплату труда 2052

Страховые взносы 548 Затраты на рекламу 240 Прочие расходы 771 Прибыль от продаж 4832

Налог на прибыль (20%) 966 Чистая прибыль 3865

Приведенные данные показывают, что за счет выхода на областные продажи предприятие получит 3865 тыс.

руб.чистой прибыли в год дополнительно, что доказывает эффективность мероприятия.

Для подтверждения эффективности предложенных мероприятий необходимо провести расчеты экономической эффективности предложенных мероприятий по изменению финансового состояния предприятия.

3.

2. Расчет экономической эффективности предложенных мероприятий

Динамика изменения экономических показателей в связи с введением указанных мероприятий представлена в таблице 3.

5.

Таблица 3.5-Динамика изменения экономических показателей после введения мероприятий Наименование показателей За 2010 год

За прогнозный год Изм.(+,-)

Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.

руб. 23 118 40 472 17 354

Себестоимость продукции, тыс.

руб. 21 023 33 108 12 085

Валовая прибыль, тыс.

руб. 2095 7364 5269

Коммерческие расходы, тыс.

руб. 42 282 240 Управленческие расходы, тыс.

руб. 2978 2978 0 Прибыль (убыток) от продаж, тыс.

руб. -925 4104 5029

Прочие доходы, тыс.

руб. 2004 5879 3875

Прочие расходы, тыс.

руб. 874 3596 2722

Налогооблагаемая прибыль, тыс.

руб. 205 6387 6182

Чистая прибыль (убыток), тыс.

руб. 122 5068 4946

Общее изменение прибыли предприятия от реализации мероприятий: по продаже неиспользуемого оборудования; по увеличению сегмента рынка; по введению новых видов работ составит:

— увеличение прибыли от продаж: 197,2+4832+1153=6182,0 тыс.

руб.

— увеличение чистой прибыли: 157,7+3865+923=4946,0 тыс.

руб.

Приведенные данные таблицы 3.5 показывают рост выручки на 17 354,0 тыс.

руб. в год, валовой прибылина 5269,0 тыс.

руб.в год, прибыли от продажна 5029,0 тыс.

руб.в год, чистой прибылина 4946,0 тыс.

руб.в год.

Чистая прибыль в размере 4946,0 тыс.

руб. направляется на увеличение доли собственного капитала предприятияна статью 470 раздела «Капитал и резервы»

Данные таблицы подтверждают эффективность введения данных мероприятий.

С учетом всей предложенной системы мероприятий рассчитаем их экономическую эффективность. Для этой цели в таблице 3.6 Приложения 2 сформирован прогнозный баланс ООО «Электросервис». В качестве базового года использован баланс по состоянию на конец 2010 года.

На основании прогнозного баланса рассчитаны показатели финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям предприятия .

Расчет финансовой устойчивости по абсолютным показателям приведен в таблице 3.7 Приложения 2 по относительным показателямв таблице 3.

8. Приложения 2.

Приведенные данные таблицы 3.7 показывают следующие значения трехкомпонентного показателя:

На конец 2009 года: [-29 352, -29 352, — 29 352] или S = [0, 0, 0]

На конец прогнозного года: [-11 237, -11 237, — 11 237] или S = [0, 0, 0]

Данные анализа показывают, что по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости положение ООО «Электросервис» к концу прогнозного года можно как и в 2010 году охарактеризовать как кризисное финансовое состояние, но, вместе с тем, следует отметить, что отрицательные значения показателей за один год сократились почти в 2,6 раза, что свидетельствует о повышении финансовой устойчивости предприятия к концу прогнозного года и наличии тенденции к нормальному финансовому положению.

Данные анализа таблицы 3.8 позволяют отметить следующие изменения к концу прогнозного года:

Коэффициент финансовой независимости прогнозного года равен 0,28,что ниже нормативного значения — более 0,5 и выше значения 2010 года более, чем в 2 раза.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств прогнозного года равен 2,5, что ниже нормативного значения — менее 0,7, но кратно выше значения 2009 года.

Коэффициент долга (коэффициент концентрации привлеченных средств) также выше нормативного значения — менее 0,4, но его значение также существенно снизилось, что свидетельствует о развитии предприятия в меньшей степени за счет внешних источников:

Коэффициент маневренности собственного капитала составляет 0,53, что выше нормативного значения — 0,2−0,5 и кратно выше значения показателя в 2009 году, что свидетельствует о повышении степени мобильности собственных средств.

5. Коэффициент обеспеченности оборотного капитала собственными источниками в прогнозном году выше нормативных значений, что свидетельствует о том, что в прогнозном году все 17,4% оборотных активов финансируются за счет собственных источников.

Анализ относительных показателей финансовой устойчивости предприятия за прогнозный год показывает: снижение зависимости предприятия от привлеченных источников финансирования с тенденцией; большую степень финансирования оборотных активов предприятия за счет собственных средств; повышение степени мобильности собственных средств. На рисунке 3.1 представлена структура капитала ООО «Электросервис» до и после введения комплекса мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия.

Рис.

3.1 Структура капитала ООО «Электросервис» до и после введения комплекса мероприятий Иллюстрация рис.

3.1 наглядно показывает, что за счет проведения системы мероприятий по улучшению финансового состояния предприятия имеет место изменение структуры источников финансирования: увеличение доли собственных средств и снижение доли привлеченных источников.

Приведенными расчетами подтверждена экономическая эффективность комплекса предлагаемых мероприятий по улучшению финансового состояния ООО «Электросервис», реализация которых позволит предприятию не только оперативно предотвратить стадию банкротства, но и обеспечить эффективную деятельность в перспективе.

Заключение

Одно из важнейших условий успешного управления предприятием — анализ и системное изучение финансово-хозяйственной деятельности предприятия и факторов, на нее влияющих, прогнозирование уровня доходности и капитала предприятия.

Экономический анализ является основной частью анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и экономической деятельности. Если поставленные задачи в перечисленных видах деятельности успешно реализовываются, это положительно влияет на результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В качестве объекта исследование выбрано предприятие -ООО «Электросервис». Юридический адрес предприятия: Екатеринбург, ул. Фронтовых бригад, дом 31, офис 309.

В работе проведен экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия за 2008;2010 годы по следующим направлениям:

— анализ структуры имущества и капитала,

— анализ финансовых результатов;

— анализ финансовой устойчивости ;

— анализ рентабельности и деловой активности.

Проведенный анализ хозяйственной и финансовой деятельности предприятия ООО «Электросервис» за 2008;2010 годы позволил оценить финансовое состояние предприятия и перспективы его дальнейшего развития. Данные финансового анализа показали, что положение ООО «Электросервис» можно охарактеризовать как кризисное, близкое к стадии банкротства, что является фактором повышенного риска в условиях финансового кризиса. Перспективы развития предприятия без принятия экстренных мер оперативного характера неизбежно приведут предприятие к банкротству.

В 3 главе работы предложены мероприятия по укреплению финансового состояния ООО «Электросервис», которые направлены на решение проблем, выявленных в ходе проведения анализа финансового состояния предприятия, к которым относятся: высокий уровень дебиторской задолженности, наличие излишних основных средств, снижение выручки от продаж.

Система предлагаемых проектных мероприятий подразделяется на мероприятия оперативного характера, целью которых является улучшение финансового состояния предприятия в короткий промежуток времени введением единоразовых мер и мероприятия длительного характера, целью которых является обеспечение получения дополнительной прибыли от деятельности, расширения и развития предприятия.

В качестве оперативных мероприятий, направленных на оперативное улучшение финансового состояния предприятия в работе предложены:

1.Продажа дебиторской задолженности.

В работе предложено продажа 70% дебиторской задолженности со скидкой 15%. Полученные средства предлагается направить на погашение кредиторской задолженности предприятия.

2.Продажа излишков сырья и материалов.

В работе предложено реализация двух третий запасов по цене приобретения без наценки, тем самым, оставив запас, равный полугодовой работе предприятия. Полученные средства предложено направить на погашение кредиторской задолженности и пополнения группы быстрореализуемых активовдля повышения платежеспособности.

3.Продажа неиспользуемых основных средств;

В работе проведен анализ динамики и структуры производственного оборудования в сопоставлении с уровнем выручки 2010 года. С учетом перспектив развития предприятия определено излишнее оборудование, которое предложено продать по рыночной цене. Полученные средства предложено направить на пополнение собственного капитала предприятия.

В качестве мероприятий длительного характера, целью которых является обеспечение получения дополнительной прибыли от деятельности, расширения и развития предприятия в работе предложены:

1.Расширение занимаемого сегмента рынка услуг по работам по установке и ремонту вентиляционного оборудования.

Данное мероприятие предусматривает выход на областные продажи -в Екатеринбургской области данного вида услуг в размере 20% от выполненных объемов 2010 года.

2.

Введение

новых видов выполняемых работ.

С учетом специфики деятельности предприятия предлагается введение нового направления деятельности предприятия — выполнение электромонтажных работ. В работе проведены расчеты экономической эффективности мероприятий, результатом которых является получение дополнительной прибыли: увеличение прибыли от продаж на сумму 6182,0 тыс.

руб.иувеличение чистой прибыли на сумму 4946,0 тыс.

руб. в год.

С учетом реализации мероприятий в работе сформирован прогнозный баланс и рассчитаны показатели удельного веса собственного капитала и финансовая устойчивость.

Проведенные расчеты показали рост доли собственного капитала и снижение заемного капитала, при оценке финансового положения как кризисного рост показателей финансовой устойчивости по абсолютным показателям почти в 2,5 раза, рост показателей финансовой устойчивости по относительным показателям кратно, а по некоторым позициям-до уровня нормативного значения, что подтверждает эффективность предложенной системы мероприятий.

Целью настоящей работы ставилось исследование роли и значения экономического анализа в анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Для достижения поставленной цели в работе решены следующие задачи:

1.Проведен экономический анализ финансового состояния ООО «Электросервис» предприятия с целью выявления существующих проблем.

3.Разработаны мероприятия по укреплению финансового состояния предприятия ООО «Электросервис», рассчитана экономическая эффективность предлагаемых мероприятий.

Таким образом, можно сделать вывод о том, что поставленная цель и задачи работы выполнены.

Список литературы

Монографии

Арзуманова, Т. И. Экономика и планирование на предприятиях торговли и общественного питания: учеб. пособие /Т.И. Арзуманова, М. Ш. Начабели. — М.: Изд-во Дашков и К, 2007. — 272 с.

Алексеева, Л. И. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие /Л.И. Алексеева, Ю. В. Васильев, А. В. Малеева, Л. И. Угивицкий. — М.: КНОРУС, 2007. — 672 с.

Бланк И. А. Основы менеджмента. — 2-е издание, переработанное и дополненное — К.: Эльга, Ника-Центр, 2006 г. — 512стр.

Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. 2-е изд. доп. — М.: Финансы и статистика, 2008. — 208с.

Бочаров В. В. Современный финансовый менеджмент. — СПб.: Питер, 2009. — 464 с.

Брагина Л. А. Экономика предприятия: Торговое дело: учеб. пособие. — М.: ИНФРА-М, 2008. — 314 с.

Гаврилова А. Н. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие — М.: КНОРУС, 2007 г. — 576стр.

Дараева Ю. А. Управление финансами. М.:Издательство: Эксмо.

2008.-300с.

Ковалева А. М. Финансовый менеджмент: учебник — М.: ИНФРА-М, 2007 г. — 340стр.

Ковалев В. В. Финансовый менеджмент: теория и практика — М.: ТК Велби, изд-во Проспект, 2006 г. — 1016стр Крейнина М. Н. Финансовый менеджмент: Учебное пособие. — М.: Дело и Сервис, 2008. — 304 с.

Кравченко, Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: учеб. пособие — 8-е изд. — М.: Новое знание, 2007. — 512 с.

Лапуста М.Т., Мазурина Т. Ю. Финансы организаций (предприятий): учебник — М.: ИНФРА-М, 2007 г. — 373стр.

Лапуста М. Т. Справочник директора предприятия — М.: ИНФРА-М, 2007 г — 912стр.

Любушин Н.П. и др. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. 2008 — 495

Приложение 1

ГЕНЕРАЛЬНЫЙ ДИРЕКТОР

Технический директор

бухгалтер

Финансовый директор

Коммерческий директор

Директор по производству

Рабочие-10 чел.

Мастера-2 чел.

Менед-жер по рекламеи прода-жам Менед-жер

по снабже-нию Рабочие-4 чел

кладовщик